Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для учета затрат производств, являющихся для основного производства вспомогательными. Например, обслуживание основного производства паром, газом, сжатым воздухом, транспортом, ремонтным обслуживанием и т. д. По дебету счет 23 корреспондирует с кредитом счетов 10, 21, 60, 69, 70, 23, 25, 26 и др. По кредиту счет 23 корреспондирует со счетами 20, 29, 90.2, 40 и др.

Дебит	Кредит	Формулировка
23	10	Отпущены сырье и материалы на изготовление продукции вспомогательного производства
23	69	Начислены страховые взносы производственных рабочих
23	70	Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства
23	60,25,26 и др.	Прочее
20	23	Списана фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств на основное производство

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для учета затрат подразделений, деятельность которых не связана с производством продукции (работ, услуг), являющихся целью создания организации: столовые, буфеты, пошивочные мастерские, прачечные и пр.

Собирательно-распределительные счета предназначены для учета косвенных расходов, к которым относят общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26) статьи затрат. Данные счета не имеют сальдо, поскольку в соответствии со своим названием распределяют накопленную в дебете сумму по итогам месяца между калькуляционными счетами.

Счет 25 ведется в условиях цеховой структуры производства и связан с содержанием цехового оборудования и помещений. По этой причине счет 25 ведется по каждому цеху в отдельности, в внутри них рекомендуется разделять расходы на РСЭМО («Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования») и ОЦР («Общецеховые расходы»). Данный счет закрывается на 20, 23, 28, 29 счета.

Счет 26 ведется либо по предприятию в целом, либо в разрезе служб и отделов для контроля затрат на содержание этих служб и отделов (экономических, хозяйственных и пр.). Данный счет закрывается на 20, 23, 29 счета.

---

---

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задание и исходные данные

Задание: 1) открыть счета синтетического учета по данным ведомости остатков на 1 августа 2015 года;

2) составить журнал регистраций хозяйственных операций за август 2015 года;

3) составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за август 2015года и сверить ее итоги с журналом регистрации хозяйственных операций за август 2015года;

4) составить баланс на 1 сентября 2015года.

Исходные данные.

1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО «Кедр» на 1 августа 2015года:

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства	2100000	Уставный капитал	440000
Нематериальные активы	5500	Резервный капитал	3500
Материалы	16400	Нераспределенная прибыль	12000
Основное производство	13500	Краткосрочные кредиты банков	13000
Готовая продукция	6000	Расчеты с поставщиками	24500
Расходы будущих периодов	1000	Расчеты с персоналом по оплате труда	1600
Финансовые вложения	5000	Расчеты по социальному страхованию	700
Касса	400	Расчеты по налогам и сборам	2500
Расчетный счет	240000
Баланс	497800	Баланс	497800

2. Хозяйственные операции ООО «Кедр» за август 2015года (2вариант):

№ п/п	Наименование операции	Сумма
1	Получены материалы от поставщиков, расчет за них не произведен	6000
2	На расчетный счет зачислена долгосрочная ссуда банка	150000
3	Отпущены со склада материалы в производство	10000
4	Начислена заработная плата работникам основного производства	17000
5	Начислены страховые взносы	?
6	Удержан из заработной платы НДФЛ	?
7	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы	18000
8	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	?
9	Погашена с расчетного счета задолженность поставщику	6000
10	Выдано из кассы агенту отдела снабжения на хозяйственные расходы	3000
11	Получены материалы от подотчетного лица	2000
12	На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка	10000
13	Перечислено с расчетного в погашение задолженности бюджету по НДФЛ	2210
14	Частично погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту	5000
15	Выпущена из производства готовая продукция	8000
16	Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса от подотчетного лица	1000
17	Возвращены на склад из производства неиспользованные материалы	100

---

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Кедр» за август 2015года

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Дебит	Кредит	Сумма	Тип изменений
1	Получены материалы от поставщиков, расчет за них не произведен	10 А+	60 П+	6000	III
2	На расчетный счет зачислена долгосрочная ссуда банка	51 А+	67 П+	150000	III
3	Отпущены со склада материалы в производство	20 А+	10А-	10000	I
4	Начислена заработная плата работникам основного производства	20 А+	70 П+	17000	III
5	Начислены страховые взносы	20 А+	69 П+	5100	III
6	Удержан из заработной платы НДФЛ	70 П-	68 П+	22100	II
7	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и на хозяйственные расходы	50 А+	51 А-	18000	I
8	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70 П-	50 А-	14790	IV
9	Погашена с расчетного счета задолженность поставщику	60 П-	51 А-	6000	IV
10	Выдано из кассы агенту отдела снабжения на хозяйственные расходы	71 П-	50 А-	3000	IV
11	Получены материалы от подотчетного лица	10 А+	71 П+	2000	III
12	На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка	51 А+	60 П+	10000	III
13	Перечислено с расчетного в погашение задолженности бюджету по НДФЛ	68 П-	51 А-	2210	IV
14	Частично погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту	66 П-	51 А-	5000	IV
15	Выпущена из производства готовая продукция	43 А+	20А-	8000	I
16	Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса от подотчетного лица	50 А+	71 П+	1000	III
17	Возвращены на склад из производства неиспользованные материалы	10 А+	20 А-	100	I
	Итого:			280300

---

2.3 Схемы счетов

1) Счета синтетического учета:

Д 01 К
С-до на начало: 210000
Об.: -	Об.: -
С-до на конец: 210000

Д 04 К
С-до на начало: 5500
Об.: -	Об.: -
С-до на конец: 5500

Д 43 К
С-до на начало: 6000
15) 8000
Об.: 8000	Об.: -
С-до на конец: 14000

Д 10 К
С-до на начало: 16400	3) 10000
1) 6000
11) 2000
17) 100
Об.: 8100	Об.: 10000
С-до на конец: 14500

Д 97 К
С-до на начало: 1000
Об.: -	Об.: -
С-до на конец: 1000

---

Смотрите также файлы

• .rtf

• И. И. Ползунова ДП. 42. 02. 01. 11. Пз утверждаю заведующая впф Р. Г. Дмитриева проект исследование.docx

• Выполнение практических заданий по дисциплине маркетинг.docx

• Конкурсты негізде 6 Тменде аталандардан аидалара сйкес мемлекеттік грант аражатын (400 аек) жмсауа болады.docx

• Занятие 1 по темам.pdf