Файл: Содержание Введение Основная часть Учет расчетов с бюджетом Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Заключение Список использованных источников Введение.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Реферат

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 17.10.2024

Просмотров: 10

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


Срок подачи налоговой декларации- не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

По данной операции у нас получается 2 типа хозяйственных операций:

1. Д 70 К 68.08 - Начислен налог на доходы физических лиц

2.Д 68.08 К 51- С расчетного счета оплатили НДФЛ (приложение 3).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог. Исчисление производиться продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Налогоплательщик- Организации; Индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объект налогообложения- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база- определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

Налоговый период-квартал.

Налоговые ставки:

  • 0%- при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

  • 10%- при реализации продовольственных товаров;

  • 18%-в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст. 164 НКРФ.

Порядок исчисления налога- налоговая база*ставку налога.

Порядок и сроки уплаты- не позднее 25 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи налоговой декларации- не позднее 25 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.

По данной операции у нас получается 2 типа хозяйственных операций:

1.Д 68 К19- НДС принят к возмещению

2.Д 68 К51- С расчетного счета оплатили НДС (приложение 4).

Налог на имущество организации

Налогоплательщик- Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения- Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база- Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговый период- Календарный год.

Налоговая ставка- Не может превышать 2,2%


Порядок исчисления- Налог = Исчисленная сумма налога минус (-) сумма авансовых платежей по налогу.

Срок уплаты- Не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Срок подачи налоговой декларации- По истечении каждого отчетного и налогового периода.

По данной операции у нас получаются хозяйственные операции:

1.Д 91/2 К 68.08-начислен налог на имущество

Д 68 К 51- С расчётного счета оплатили налог на имущество организации (приложение 5).

Транспортный налог

Налогоплательщик-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения- автомобили, мотоциклы, автобусы, воздушные, водные суда и т.д.

Налоговая база- определяется в зависимости от мощности двигателя.

Налоговый период-календарный год.

Налоговая ставка-устанавливается в зависимости от мощности двигателя.

Порядок исчисления налога- размер налога = ставка налога

* налоговую базу (кол-во мес. владения:12) * повышающий коэффициент.

Порядок и сроки уплаты-по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и ставки.

Предоставление налоговой декларации- предоставляется по истечении налогового периода, не позднее 30 числа.

По данной операции у нас получается 2 типа хозяйственных операций:

1.Д44 К68- начислен транспортный налог торговой организации

2.Д 68 К 51- С расчётного счета оплатили транспортный налог (приложение 6).

Налог на прибыль

Налогоплателищик- Российская или иностранная организация, осуществляемая свою деятельность в Российской Федерации

Объект налогообложения-Прибыль, полученная налогоплательщиком

Налоговая база- Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период-Календарный год.

Налоговая ставка- в общем составляет 20%:

  • 18%-в бюджеты субъектов РФ

  • 2%- в федеральный бюджет

Порядок исчисления- Налоговая база* ставку налога

Сроки уплаты- Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Срок подачи налоговой декларации-не позднее 28 календарных дней со дня соответствующего отчетного периода.

По данной операции у нас получается 2 типа хозяйственных операций:



1.Д 99 К 68-начислен налог на прибыль

2.Д 68 К 51- с расчетного счета отплатили налог (приложение 7).
1.2. Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009 регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

  1. В ПРФ – на обязательное пенсионное страхование;

  2. В ФСС – на обязательное социальное страхование страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

  3. В ФФОМС – на обязательное медицинское страхование;

  4. В ТФОМС – на обязательное медицинское страхование.

При этом действие Закона №212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом ограничение размера для облагаемой базы в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного месяца, страховые взносы взиматься не будут. Величина 415 тыс. руб. подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ, но только с января 2011 года.


Не облагается страховыми взносами материальная помощь работодателями своим сотрудникам в сумме 4000 рублей. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:

  1. Суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

  2. Сборы за услуги аэропортов;

  3. Комиссионные сборы;

  4. Расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, провоз багажа;

  5. Расходы по найму жилого помещения;

  6. Расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

  7. Сборы за выдачу (получение) виз;

  8. Расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. С 2010 года установлено, что плательщики будут начислять взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу налога на прибыль или нет. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма, подлежащая выплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Исчисление ежемесячных обязательных платежей производится ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь нужно рассчитать сумму за январь-июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь – май. Ежемесячный платеж производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется этот платеж.

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 необходимо открыть субсчета:

  1. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

  2. 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

  3. 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».


Субсчет 69.1 разбивается на два субсчета второго порядка:

  1. 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

  2. 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Основанием для начисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005г. №179-ФЗ.

Для учета взносов к субсчету 69.2 открываются два субсчета второго порядка:

  1. 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

  2. 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»

Субсчет 69.3 также разбивается на два субсчета второго порядка:

  1. 69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

  2. 69.3.2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.1 – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.2 – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Если организация произвела расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

Дебет 69.1.1 Кредит 70 – начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.)

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются записью Дебет 51 Кредит 69.1.1 – получены средства от ФСС России в счет возмещения расходов на социальное страхование

Уплата страховых взносов в бухучете отражается следующими проводками:

  1. Дебет 69.2.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии (приложение 8);

  2. Дебет 69.2.2 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии (приложение 9);

  3. Дебет 69.1.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д. (приложение 10).

  4. Дебет 69.3 Кредит 51 – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование. (приложение 11).