Файл: Приложение бухгалтерская отчетность ооо Альфа за 20182019 год.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 10
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Приложение- Бухгалтерская отчетность ООО «Альфа» за 2018-2019 год
Поток денежных средств предприятия представляет собой совокупность всех его поступлений и выплат за определенный период времени.
Взаимосвязь и воспроизводство денежных потоков на предприятии можно представить в виде схемы (рис. 1)
Рисунок 1. Денежные потоки внутри организации
Как можно понять из рис. 1 составными частями потока денежных средств являются притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств за период. Причем различают совокупность притоков или поступлений денежных средств – положительный поток денежных средств, совокупность оттоков или выплат – отрицательный поток денежных средств.
Виды притоков и оттоков денежных средств группируются по видам деятельности. Выделяют три основных вида деятельности: основная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.
Притоки и оттоки денежных средств по основным видам деятельности даны в таблице 1
Приток денежных средств | Отток денежных средств |
Основная деятельность | |
|
|
Инвестиционная деятельность | |
|
|
Финансовая деятельность | |
|
|
Разница между суммой притоков и оттоков представляет собой чистый поток денежных средств.
Денежный поток, в котором отток превышает приток денежных средств, называется негативным чистым потоком.
Денежный поток с превышением притока называется позитивным чистым потоком.
Основой расчета при прямом методе является выручка от реализации продукции.
Алгоритм расчета денежного потока.
-
Расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия
Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид:
,
Где ЧДПО – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;
ППО – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;
ЗТМ – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщика;
ЗПОП – сумма зарплаты, выплаченной оперативному персоналу;
ЗПАУ – сумма зарплаты, выплаченной административно-управленческому персоналу;
НББ – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;
НПВФ – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;
ПВО – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности, сюда же включим поступление дебиторской задолженности
29993 -20751=9242
Используя бухотчетность, сделаем расчет.
Приток=РП+ПП
Отток=
ЗТМ+ ЗТМ + ЗПАУ=себестоимость продукции
Также включим сюда коммер-е и управен-е расходы.
НПВФ рассчитаем от чистой прибыли, 30%.
Расчет сведем в таблицу 2
Таблица 2 – Денежный поток по операционной деятельности
Показатель | 2019 г |
Приток | |
Выручка | 19018 |
Прочие доходы | 9255 |
Итого | 28273 |
Отток | |
Себестоимость | 16845 |
Коммерческие расходы | 817 |
Управленческие расходы | 1012 |
Прочие расходы | 112 |
Налог на прибыль | 49 |
ЕСН | 58,8 |
Итого | 18893,8 |
ЧДПо | 9379,2 |
-
Расчет суммы чистого денежного потока по инвестиционной деятельности предприятия
По инвестиционной деятельности сумма ЧДП определяется также, как по косвенному методу – разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде.
,
где
ЧДПИ – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;
РОС – сумма реализации выбывших основных средств; если отклонение отрицательно
РНА – сумма реализации выбывших нематериальных активов;
РДФИ – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
РСА – сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия;
ДП – сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля;
П
ОС – сумма приобретенных основных средств; если отклонение положительно.
НКС – сумма прироста незавершенного капитального строительства;
ПНА – сумма приобретения нематериальных активов;
ПДФИ – сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
ВСА – сумма выкупленных собственных акций предприятия.
Вычисляем отклонения за 2019-2018 г
По данным приложения некоторые показатели отсутствуют.
Таблица 3 – Расчет ЧДПи
Показатель | 2019 | 2018 | Отклонение, тыс. руб. |
Приток | | | |
Основные средства | 6007 | 6900 | 893 |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 1597 | 3247 | -1650 |
Итого | | | -757 |
Отток | | | |
Запасы | 11159 | 10753 | 406 |
Итого | | | 406 |
ЧДПи | | | -1163 |
-
Расчет суммы чистого денежного потока по финансовой деятельности предприятия
По финансовой деятельности сумма ЧДП определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия, т.е. как по косвенному методу.
,
где ЧДПФ – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;
ПСК – сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала; нет.
ПДК – сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов;
ПКК – сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов;
БЦФ – сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия; нет
ВДК – сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам;
ВКК – сумма выплаты (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам;
ВДК+ ВКК=кредиторская задолженность
ДУ – сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.д.), нет.
Таким образом, ЧДПФ=-6575
Результаты расчета суммы ЧДП по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде.
,
где ЧДПП – общая сумма чистого денежного потока предприятия
в рассматриваемом периоде.
ЧДПП=9379,2-1163-6575=1641,2 тыс. руб.
Анализ ЧДП проведем на основе коэффициентов (табл. 4)
Таблица 4 – коэффициенты
Коэффициент | Формула для расчета | Норматив | Интерпретация |
Эффективности чистых денежных потоков | Чистый денежный поток/ отрицательный денежный поток (отток денег) | ≥ 0 | Количество рублей чистого денежного потока в расчете на один рубль оттока |
Достаточности чистых денежных потоков | Положительный денежный поток (приток денег) / чистый денежный поток | ≥ 1 | Разница между притоком и оттоком |
Денежного содержания ЧП | ЧОДП / ЧП, где ЧОДП – ЧДП по основной деятельности, ЧП – чистая прибыль | нет | Доля ЧП и разница между чистой прибылью и величиной чистого денежного потока |
Денежного покрытие существующих обязательств | ЧОДП / Оср, где Оср – средний показатель обязательств | нет | Доля обязательств, погашение которых может осуществляться за счет чистого операционного денежного потока. |