Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»).pdf

73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Таким образом, учет наличных денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Денежные средства АО «Атомэнергопром» отражаются в следующих формах бухгалтерской отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о движении денежных средств.

Остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах показывается в активе бухгалтерского баланса по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года также отражается в отчете о движении денежных средств, он должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе. В отчете о движении денежных средств АО «Атомэнергопром» отражаются показатели по движению денежных средств организации за отчетный год, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о поступлениях и платежах денежных средств и денежных эквивалентов в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.^[30]

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

3.1 Совершенствование первичного учета

В ходе исследования организации первичного учета денежных средств в АО «Атомэнергопром» был выявлен существенный недостаток - отсутствие графика документооборота.

Наиболее оптимальный график документооборота для АО «Атомэнергопром» представлен в приложении 10. Для того чтобы обеспечить эффективное управление бухгалтерской документацией, в АО «Атомэнергопром» предложено утвердить график документооборота, в соответствии с которым определяется строгий порядок обработки документов, который учитывает необходимый объем, виды, сроки и очередность выполнения.

---

Целью утверждения графика бухгалтерского документооборота является контроль над маршрутами движения всех документов. Оптимизация процесса документооборота заключается в наладке четкой отслеживаемой связи между сотрудниками отделов и служб при следовании каждого документа, и исключение его неверного пути.

График документооборота в соответствии со своим функциональным назначением преследует:

• оптимизацию использования рабочего времени и материальных затрат на обработку и документирование информации;
• создание всех условий для быстрой, четкой и корректной обработки документов сотрудниками бухгалтерии;
• повышение эффективности хозяйственной деятельности в целом по предприятию.

Утверждение графика документооборота способствует:

• существенному ускорению прохождения первичной документацией всех этапов, начиная с создания документа, его обработки и заканчивая постановкой на учет;
• равномерному распределению учетной работы;
• повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии;
• усилению контроля над всеми процессами учета;
• усовершенствованию процесса автоматизации учета;
• возрастанию эффективности бухгалтерского учета на предприятии.

Ответственными за соблюдение графика документооборота, за оперативное и качественное создание документов, своевременную передачу их в бухгалтерию предприятия для отражения бухгалтерском учете и отчетности, за достоверное отражение в документах данных являются лица, создающие и подписывающие эти документы.

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета

В части организации синтетического и аналитического учета выявлено следующее:

1. Неправильное оформление первичной учетной документации. При проверке правильности оформления первичных документов установлено следующее: в приходных и расходных кассовых ордерах не всегда указывается основание получения иди выдачи денежных средств. Поэтому рекомендуется проведение дополнительных проверок первичной документации
2. В июне 2017 г. в кассе организации был превышен лимит остатка наличных денежных средств. Лимит остатка кассы АО «Атомэнергопром» установлен банком в размере 6 000 руб. На 10.06.2017 г. остаток кассы составил 8 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации. 10.06.17 г. выплата заработной платы не производилась, следовательно, возможно применение к организации штрафных санкций. В связи с этим предприятию необходимо внимательнее следить за остатком денежных средств на конец рабочего дня.
3. Несмотря на то, что инвентаризация денежных средств в АО «Атомэнергопром» проводится периодически в соответствии с установленными сроками, проведение внезапных инвентаризаций без предварительной подготовки позволит эффективнее выявлять нарушения и лиц, допускающих эти нарушения, разрабатывать и осуществлять меры по недопущению таких нарушений в будущем.
4. Отсутствие службы внутреннего контроля. Для осуществления внутреннего контроля на предприятии можно порекомендовать создание контрольно-ревизионного отдела. Создание данного отдела должно быть инициировано руководителем предприятия на основании его распоряжения. В функции контрольно-ревизионного отдела должен входить контроль над порядком ведения бухгалтерского учета и его соответствием законодательству и принятой учетной политике. Также контрольно-ревизионный отдел позволит проводить финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.

---

Кроме того, предприятию рекомендуется проводить анализ структуры и динамики денежных потоков, прогнозирование денежных потоков, чтобы контролировать величину денежных потоков и сделать их более прозрачными и предсказуемыми.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания курсовой работы были исследованы понятие и сущность наличных денежных средств, их виды. На примере конкретного предприятия – АО «Атомэнергопром» проанализирован порядок учета наличных денежных средств.

Как показало исследование, учет движения денежных средств в кассе АО «Атомэнергопром» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Для учета движения наличных денежных средств на предприятии используются унифицированные формы первичных документов. Однако в ходе проведенного расследования был выявлен ряд недостатков в организации первичного, а также синтетического и аналитического учета денежных средств.

По результатам выявленных недостатков предприятию предложены конкретные рекомендации для совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств, а именно:

• разработка и утверждение графика документооборота;
• усиление контроля над остатком денежных средств в кассе на конец рабочего дня;
• проведение внеплановых инвентаризаций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 № 51-ФЗ от 30.11.1994г. (ред. от 23.05.2018). - http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 1 № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (ред. от 19.02.2018), ч. 2 № 117-ФЗ от 05.08.2000г. (ред. от 23.04.2018). - http://www.consultant.ru/
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 27.12.2018, с изм. от 18.01.2019). - http://www.consultant.ru/
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (ред. от 31.12.2017). - http://www.consultant.ru/
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (ред. от 25.12.2018). - http://www.consultant.ru/
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. (ред. от 25.12.2018). - http://www.consultant.ru/
7. Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 28.11.2015). - http://www.consultant.ru/
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». - http://www.consultant.ru/
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». - http://www.consultant.ru
10. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». - http://www.consultant.ru/
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». - http://www.consultant.ru/
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». - http://www.consultant.ru/
13. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» (ред. от 28.04.2017). - http://www.consultant.ru/
14. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». - http://www.consultant.ru/
15. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». - http://www.consultant.ru/
16. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У (ред. от 19.06.2017). - http://www.consultant.ru/
17. Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У. - http://www.consultant.ru/
18. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. - http://www.consultant.ru/
19. Аристотель. Сочинения в четырех томах. Т. 4 // Философское наследие. Том девяностый. М., 1983. С. 156—157.
20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 527 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб.. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 576 с.
22. Бурлачков В. К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы для России. М., 2003. С. 9.
23. Кидуэлл Д. С., Петерсон Р. Л., Блекуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб., 2000. С. 18.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 448 с.
25. Печерская Г.А. Бухгалтерский учет.-М:Приор,2013.
26. Поташкова Н.Н. Бухгалтерское дело.-М:Кнорус,2014.
27. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.-М:Проспект,2013.
28. Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета.-М: КНОРУС,2014.
29. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник. - М. : КНОРУС, 2013.
30. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета.-М: Вузовский учебник,2013.
31. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет.-Ростов-н/Д: Феникс,2013.
32. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2013.
33. http://www.glavbukh.ru.

---

Приложение 1

Бухгалтерская (финансовая) отчетность АО «Атомэнергопром»

Приложение 10

График документооборота

Наименование документа	Ответственный за оформление	Срок сдачи в бухгалтерию	исполнитель	Срок исполнения
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Расходный кассовый ордер	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Кассовая книга	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Денежный чек, заявки на получение денег из кассы подотчетным лицам	Бухгалтер	По мере необходимости	бухгалтер	2 дня
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Объявление на взнос наличными	Бухгалтер	В день сдачи наличных денег в банк	бухгалтер	В день сдачи наличных денег в банк
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы	бухгалтер	До 31 декабря ежегодно	бухгалтер	До 31 декабря ежегодно
Журнал операций по счету «Касса»	Бухгалтер	ежемесячно	бухгалтер	Ежемесячно

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. ↑

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. ↑

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. ↑

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. ↑

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. ↑

6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. ↑

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. ↑

8. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008». ↑

9. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». ↑

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94-Н. ↑

11. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У. ↑

12. Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У. ↑

13. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. ↑

14. Поташкова Н.Н. Бухгалтерское дело.-М:Кнорус,2014. ↑

15. Кидуэлл Д. С., Петерсон Р. Л., Блекуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб., 2000. С. 18. ↑

16. Аристотель. Сочинения в четырех томах. Т. 4 // Философское наследие. Том девяностый. М., 1983. С. 156—157. ↑

17. Бурлачков В. К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы для России. М., 2003. С. 9. ↑

18. Кидуэлл Д. С., Петерсон Р. Л., Блекуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб., 2000. С. 18. ↑

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 201 с. ↑

20. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У. ↑

21. Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У. ↑

22. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У. ↑

23. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У. ↑

24. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У. ↑

25. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. ↑

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 201 с. ↑

27. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008». ↑

28. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб.. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 302 с. ↑

29. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94-Н ↑

30. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». ↑

---

---