Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Законодательством установлен лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, который в настоящее время составляет 100 000 руб. [17].

Также регламентируется лимит денежных средств в кассе. Лимит кассы представляет собой предельный остаток денежных средств, который может храниться в кассе организации.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле (1):

L = * , (1)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, (работы, услуги) за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица);

 - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней) [16].

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организации обязаны сдавать в банк. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Правила хранения, приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ.

Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы (оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т.п.).

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителя организации не приняты меры к обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в соответствии с законодательством.

Ключи от сейфов и печати хранятся у кассиров, которые не имеют права передавать их посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Один раз в три месяца проводится проверка дубликатов ключей комиссией, назначаемой руководи­телем организации, результаты ее фиксируются в акте.

В случае обнаружения потери ключа руководитель сооб­щает о произошедшем в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

В кассе запрещается хранить наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат организации [16].

Если в организации работает только один кассир, при необходимо­сти временно его заменить обязанности кассира исполняет другой работник, назначаемый письменным приказом руководителя организации. С этим сотрудником также должен быть заклю­чен договор о полной материальной ответственности.

При внезапном оставлении кассиром работы (например, в случае болезни) находящиеся в его подотчетности денежные средства немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются. При этом присутствуют руководитель и главный бухгалтер организации или ко­миссия в составе лиц, назначенных руководителем организации.

По результатам проведения пересчета и передачи ценностей составляется акт, подписываемый указанными лицами [16].

При наличии в организации большого количества подразделений, оплата труда, вып­латы пособий по социальному страхованию, стипендий и другие аналогичные выплаты могут произ­водиться по письменному приказу руководителя организации другими лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности.

В небольших организациях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе должна проводиться внезапная ревизия. Она проводится в установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров.

При проведении инвентаризации проверяют тождество наличных денег в кассе данным учета по кассовой книге. Приказом руководителя организации назначается состав комиссии. По результатам проверки составляется акт. При выявлении расхождений в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизации ведения кассовых операций необходимо проводить проверку правильности работы программных средств.

Ответственными лицами за соблюдение порядка ведения кассовых операций являются: руководитель организации, главный бухгалте­р и кассиры. За нарушение кассо­вой дисциплины данные лица могут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверка порядка ведения кассо­вых операций периодически осуществляется банки (не реже одного раза в два года).

За нарушения порядка ведения кассовых операций в соответствии с КоАП РФ наступает административная ответственность [3].

В соответствии со ст. 15.1. КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
• на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Подводя итого первой главы можно сделать вывод, что задачами учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов;
• своевременное и полное отражение операций в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

К задачам бухгалтерского учета на предприятии также относится оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денег и ценных бумаг в кассе, своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете.^[1]

Также сюда относится контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению (своевременные расчеты с бюджетом, банками, персоналом) и своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

АО «Атомэнергопром» (полное название - акционерное общество «Атомный энергопромышленный комплекс») - интегрированная компания, консолидирующая гражданские активы российской атомной отрасли.

Атомэнергопром обеспечивает полный цикл производства в сфере ядерной энергетики, от добычи урана до строительства АЭС и выработки электроэнергии, уделяя приоритетное внимание повышению качества выпускаемой продукции, внедрению инновационных технологий и экологическому менеджменту.

«Атомэнергопром» входит в Государственную корпорацию по атомной энергии «Росатом».

Цели АО «Атомэнергопром»:

• интеграция организаций атомного промышленного комплекса в единый комплекс и централизованное управление этим комплексом;
• выработка и реализация общих стратегий атомного энергопромышленного комплекса;
• сохранение и развитие научно-производственного потенциала атомного энергопромышленного комплекса РФ;
• привлечение и концентрация интеллектуальных, производственных и финансовых ресурсов с целью реализации перспективных программ повышения конкурентоспособности продукции;
• получение прибыли, в том числе дивидендов;
• координация деятельности дочерних обществ, проведение соответствующей единой научно-технической, инвестиционной, производственно-технической, финансовой, ценовой, сбытовой, социальной и кадровой политики дочерних обществ в соответствии с законодательством РФ и их учредительными документами.

Учредительным документом АО «Атомэнергопром» является Устав.

Организационная структура предприятия относится к линейно-функциональной. Органами управления АО «Атомэнергопром» являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

Органами контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества являются:

• контрольно-ревизионная комиссия;
• служба аудита.

Организационная структура АО «Атомэнергопром» представлена на рисунке 1.

Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров, который является высшим органом управления. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных федеральными законами и уставом к компетенции общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (генеральным директором). Единоличный исполнительный орган подотчетен совету директоров и общему собранию акционеров.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Финансовый директор

Коммерческий директор

Директор по персоналу

Технический директор

Рисунок 1 - Организационная структура АО «Атомэнергопром»

Гараж

ОТК

Юрист

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в АО «Атомэнергопром» несет его руководитель. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

На предприятии бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерского учета, возглавляемым главным бухгалтером, основной задачей которого является организация руководства процессом функционирования и развития системы бухгалтерского дела в структуре управления организации. По типу организации структура бухгалтерии является вертикальной. Структура бухгалтерии АО «Атомэнергопром» представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Отдел сводной отчетности

Отдел контролей

Отдел учета основных средств и капитальных вложений

Отдел расчетных операций

Отдел материального учета

Заместитель главного бухгалтера – 1 чел.

Рисунок 2 - Структура бухгалтерии в АО «Атомэнергопром»

Бухгалтерский и налоговый учет в АО «Атомэнергопром» ведется с разработанной и утвержденной на предприятии учетной политикой.

В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.^[2]

В соответствии с учетной политикой форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная, для накопления и группировки информации в бухгалтерском учете Предприятие использует автоматизированную форму бухгалтерского учета на базе программы 1C: Бухгалтерия8.

Для наиболее полной экономической характеристики деятельности АО «Атомэнергопром» далее приводится анализ его финансовой отчетности (приложение 1) на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Анализ динамики валюты баланса АО «Атомэнергопром» позволяет сделать вывод о том, что она увеличилась на 9% в 2017 г. по сравнению с 2015 г., что свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота. На основе анализа структуры и динамики актива баланса (таблица 1) можно сделать следующие выводы: