Файл: Анализ бухгалтерского баланса ООО «Колорит».pdf

Поскольку в процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами.

Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается условие, А1 + А2 ≥ П1 + П2 и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Текущая платежеспособность за 2017

2582+5812<14402+203

На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил 6211 тыс.руб. (8394 - 14605), на конец периода обязательства превышают возможности организации в 1.7 раза.

Текущая платежеспособность за 2018

231+10411<18594+0

На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил 7952 тыс.руб. (10642 - 18594), на конец периода обязательства превышают возможности организации в 1.7 раза.

Текущая платежеспособность за 2019

797+23065<30801+0

На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил 6939 тыс.руб. (23862 - 30801), на конец периода обязательства превышают возможности организации в 1.3 раза.

В целом по всем рассматриваемым периодам предприятие в большей степени оказывалось не платежеспособным.

Перспективная платежеспособность характеризуется условием: А3 ≥ П3

Перспективная платежеспособность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, из которых представлена лишь часть, поэтому этот прогноз носит приближенный характер.

Перспективная платежеспособность за 2017

11572≥7288

Организация платежеспособна, платежный излишек составил 4284 тыс.руб. (11572 - 7288).

Перспективная платежеспособность за 2018

9570≥0

Организация платежеспособна, платежный излишек составил 9570 тыс.руб. (9570 - 0).

Перспективная платежеспособность за 2019

9334≥0

Организация платежеспособна, платежный излишек составил 9334 тыс.руб. (9334 - 0).

Таким образом, можно дать прогноз о платежеспособности рассматриваемой организации.

Таблица 12 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Колорит» в 2017 – 2019 гг.

Показатели	Абсолютное значение			Абсолютное изменение
	2017	2018	2019	2018	2019
1. Собственный капитал, Kp	11414	12565	23788	1151	11223
2. Внеоборотные активы, BA	13337	10935	21411	-2402	10476
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС1), ЕС, (п.1-п.2)	-1923	1630	2377	3553	747
4. Долгосрочные обязательства, KТ	7288	0	0	-7288	0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СОС2), ЕМ, (п.3+п.4)	5365	1630	2377	-3735	747
6. Краткосрочные займы и кредиты, Kt	203	0	0	-203	0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (СОС3), Еa, (п.5+п.6)	5568	1630	2377	-3938	747
8. Общая величина запасов, Z	11572	9570	9334	-2002	-236
9. Излишек (+)/недостаток (-) собственных источников формирования запасов, ±ЕС, (п.3-п.8)	-13495	-7940	-6957	5555	983
10. Излишек (+)/недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, ±ЕМ, (п.5-п.8)	-6207	-7940	-6957	-1733	983
Излишек (+)/недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, ±Еa, (п.7-п.8)	-6004	-7940	-6957	-1936	983
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S	(0;0;0)	(0;0;0)	(0;0;0)	-	-

---

Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода является кризисным (на грани банкротства Z > Ec+KT+Kt), так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 6957 тыс.руб., собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 6957 тыс.руб. и общей величины основных источников формирования запасов 6957 тыс.руб.

Таблица 13 - Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости ООО «Колорит» в 2017 – 2019 гг.

Показатели	Значение			Изменение		Нормативное ограничение
	2017	2018	2019	2018	2019
1. Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств	0.4636	0.1703	0.2547	-0.293	0.0844	более 1. Оптимально 0.6 – 0.8
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового левериджа), КЗ/С	1.918	1.4798	1.2948	-0.438	-0.185	меньше 1; отрицательная динамика
3. Коэффициент автономии (финансовой независимости), КА	0.3427	0.4034	0.4356	0.0607	0.0322	0.5 и более (оптимальное 0.6-0.7)
4. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, КМ/И	1.4971	1.8484	1.5504	0.351	-0.298	1 и более
5. Коэффициент маневренности, КМ	0.47	0.1297	0.0999	-0.34	-0.0298	Оптимальное значение 0.2-0.5; положительная динамика
6. Индекс постоянного актива, КП	1.1685	0.8703	0.9001	-0.298	0.0298	менее 1
7. Коэффициент реальной стоимости имущества, КР	0.4005	0.3511	0.3921	-0.0494	0.041
8. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, КД	0.3897	0	0	-0.39	0
9. Коэффициент финансовой устойчивости, Ку	0.5616	0.4034	0.4356	-0.158	0.0322	0.8-0.9
10. Коэффициент концентрации заемного капитала, Кк	0.6573	0.597	0.564	-0.0603	-0.033	0.5 и менее
11. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, КОС	0.5716	0.6217	0.7166	0.0501	0.0949	0.1 и более
Обобщающий коэффициент финансовой устойчивости	4.2125	3.3006	3.5001	-0.912	0.2

---

Полученные результаты позволяют увидеть, что исследуемая организация характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0.4356 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь 43.6%). Полученное значение свидетельствует о неоптимальном балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении. О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0.7166, т.е. 71.7% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств ниже нормативного значения, т.е. организация сильно зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов.

Коэффициент финансового левериджа равен 1.2948. Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 1.29 руб. заемных средств. Спад показателя в динамике на 0.185 свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором усилении финансовой устойчивости.

На конец анализируемого периода 10% собственных и приравненных к ним средств направлялось на пополнение наиболее мобильной части имущества организации (оборотных активов), т.е. владельцы компании в случае необходимости смогут вывести 10% своего капитала из этого бизнеса без значительных потерь. Коэффициент маневренности снизился с 0.1297 до 0.0999, что говорит о снижении мобильности собственных средств организации и снижении свободы в маневрировании этими средствами. Причины изменения коэффициента маневренности рассматриваются на основе расчета динамики собственного капитала и иммобилизованных активов.

Значение коэффициента постоянного актива говорит о низкой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 90%. Следовательно, в долгосрочном периоде возможна потеря уровня платежеспособности предприятия.

Таблица 14 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Колорит» в 2017 – 2019 гг.

Показатели	Значение			Изменение		Нормативное ограничение
	2017	2018	2019	2018	2019
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.5716	0.6217	0.7166	0.0501	0.0949	0,1 и более
2. Коэффициент покрытия инвестиций	0.5615	0.4034	0.4356	-0.158	0.0322	0,75 и более
3. Коэффициент мобильности имущества	0.5995	0.6489	0.6079	0.0494	-0.041
4. Коэффициент мобильности оборотных средств	0.1293	0.0114	0.024	-0.118	0.0126	0.17- 0.4
5. Коэффициент обеспеченности запасов	0.4636	0.1703	0.2547	-0.293	0.0844	0,5 и более
6. Коэффициент краткосрочной задолженности	0.6671	1	1	0.333	0	0,5
7. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	0.6563	0	0	-0.656	0	меньше 1.5
8. Коэффициент финансирования	1.5237	-	-	-1.524	0	больше 0.7

---

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0.7166, т.е. 71.7% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов. Рост коэффициента составил 0.0949.

Коэффициент покрытия инвестиций равен 0.4356 и не соответствует нормативному значению (при норме 0.75). За текущий период значение коэффициента увеличилось на 0.0322.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на конец анализируемого периода составило 0.2547, что не соответствует норме. За рассматриваемый период значение коэффициента выросло на 0.0844.

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Таким образом, доля собственных средств в оборотных активах выше 10%, что соответствует нормативам минимального уровня устойчивого финансового состояния. Финансовое состояние с точки зрения состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования является кризисным (на грани банкротства Z > Ec+KT+Kt), так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и общей величины основных источников формирования запасов. Большинство коэффициентов финансовой устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый период организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость. Отрицательная динамика почти всех полученных коэффициентов свидетельствует о снижении рыночной финансовой устойчивости.

Заключение

Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности любой организации, показывающая ее финансовое положение на определенную дату. Информация, содержащаяся в этом документе, полезна не только сотрудникам бухгалтерии, но и управленческому составу, акционерам и инвесторам, ведь это довольно точный индикатор финансового «здоровья» компании. 

Анализ баланса ООО «Колорит» показал, что доля мобильных активов в структуре имущества ООО «Колорит» составляет 60.79%, то есть имеется мобильная структура активов, что способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств и способствует улучшению финансового состояния ООО «Колорит», заемный капитал ООО «Колорит больше собственного, что может привести к негативным последствиям для организации, темп роста собственного капитала на 23.67% выше темпа роста заемного капитала, что положительно влияет на финансовое положение ООО «Колорит», что, в конечном счете, в перспективе, приведет к тому, что собственный капитал превысит заемный.

---

Список литературы

1. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: учеб. пос. – М.: Кнорус, 2014. – 473 с.
2. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2017. – 352 с.
3. Баканов М.И., Теория экономического анализа. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. / М.: Финансы и статистика, 2014 - 145с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2014. - 224с.
5. Балашов В.Г., Ириков В.А., Технология повышения финансового результата предприятий и корпораций. – М.: «Издательство ПРИОР», 2016. – 512 с.
6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2015 - 145с.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т 1и2. - К,: Ника-Центр, 2014 - 256с.
8. Бородина А.Н. Финансы предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2016.340с.
9. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2016. – 340 с.
10. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2015. – 540 с.
11. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2017. - 315 с.
12. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ – М: КНОРУС, 2016. – 544 с.
13. Вишнякова Я.Д., Колосова А.В. и Шемякина В.Л. Оценка и анализ финансовых результатов предприятия в условиях враждебной окружающей среды бизнеса. - Менеджмент в России и за рубежом.– 2016. – № 4 – С. 18 – 24.
14. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-615 с.
15. Горский И. В. Финансовые результаты // Финансы. — 2017. — № 11. — С. 22 — 26.
16. Гранатуров В.М. Прибыль: сущность, методы измерения, пути роста. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016. – 210 с.
17. Денисов А.Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией. / Денисов А.Ю. Жданов С.А. / М.: «Дело и Сервис», 2014 - 256 с.
18. Дыбаль С.В., Финансовый анализ: теория и практика – СПб: Бизнес-пресса, 2016. – 304 с.
19. Ефимова О.В. Методика расчета инфляции при анализе бухгалтерской отчетности / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. - 2014. - N 10
20. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учеб. - М.: Финпресс, 2017 - 156с.
21. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - / Ковалёв В.В., Волкова О.Н. / М.: Проспект, 2014. - 236с.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2014. – 462 с.
23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:Велби, 2015. – 424 с.
24. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы.М., Финансы, ЮНИТИ, 2016. - 468с.
25. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Новое знание», 2015. – 210 с.
26. Кудаков А.С. Финансы предприятий: Текст лекций.- СПб.: СПбГИЭУ, 2016.- 312 с.

---