ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.02.2024
Просмотров: 81
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Финансовые вложения, кроме ценных бумаг в документарной форме (вложения в уставные капиталы других организаций (кроме вложений, подтвержденных акциями), займы, предоставленные другим организациям) при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
При проверке финансовых вложений в уставные капиталы других организаций и предоставленных займов комиссия проверяет наличие подтверждающих эти операции документов (договоров, актов передачи в случае передачи имущества и т.п.), а также выполнение сроков погашения займов.
Проверка на обесценение, предусмотренная нормативными актами по бухгалтерскому учету, производится в ходе проведения инвентаризации финансовых вложений. Оценка финансовых вложений по рыночной стоимости, предусмотренная нормативными актами по бухгалтерскому учету, может производиться в ходе проведения инвентаризации финансовых вложений.
Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности производится инвентаризация расчетов:
- с покупателями и заказчиками,
- с поставщиками и подрядчиками,
- с заимодавцами (кредиторами) по займам (кредитам);
с персоналом,
- с бюджетом и внебюджетными фондами,
- с учредителями,
-с прочими дебиторами и кредиторами,
Инвентаризация расчетов с конрагентами (покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками) осуществляется по документам, в том числе актам сверок расчетов. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками отдельно составляются акты по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.
Инвентаризация расчетов с заимодавцами (кредиторами) заключается в проверке правильности отражения в бухгалтерском учете сумм полученных займов, а также сумм, направленных на их погашение. Кроме того, нужно подтвердить правильность исчисления и отражения на счетах бухучета процентов по займам, которые организация должна уплатить согласно условиям договоров с заимодавцами.
При проведении расчетов с персоналом инвентаризации подлежат:
- расчеты с персоналом по оплате труда,
- расчеты с персоналом по подотчетным суммам,
- расчеты с персоналом по прочим операциям.
По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Помимо этого нужно проверить наличие оправдательных документов по израсходованным средствам, а также выявить, не истек ли срок, на который работникам выдавались под отчет денежные средства.
Главной задачей инвентаризации расчетов с персоналом по прочим операциям является проверка полноты отражения в бухгалтерском учете сумм займов, предоставленных работникам, а также выявление задолженности по оплате процентов и погашению займов. Кроме того, проверяются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работниками в результате брака, недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей и др.
В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами комиссия сверяет данные бухгалтерского учета по расчетам по налогам и сборам и расчетам по социальному страхованию и обеспечению с суммами налогов, исчисленных в налоговых декларациях, а также с суммами, перечисленными в оплату налогов и сборов. По налогам, не уплаченным в установленный срок, надо проконтролировать исчисление и уплату пеней.
При проведении инвентаризации используются акты сверки организации с налоговыми органами и внебюджетными фондами.
- 1 2 3 4 5
Ведение бухгалтерского учета по регулированию инвентаризационных разниц
-
Синтетический учет инвентаризационной разницы
Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем организации, после чего результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена.
Выявленные при инвентаризации излишки принимаются к учету:
Д 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса»,
К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Недостача материальных ценностей, выявленная в ходе инвентаризации, независимо от причин её возникновения вначале отражается с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К 10 «Материалы», К 01 «Основные средства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса».
В зависимости от причин возникновения порядок списания недостач будет разным:
– недостача в пределах норм естественной убыли относится на затраты:
Д 25 «Общепроизводственные расходы»,26 «Общехозяйственные расходы»,
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
– недостача сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц:
Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В тех случаях, когда виновные лица не установлены, недостачи списываются на расходы организации:
Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы,
К 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».
-
Заполнение унифицированных форм бухгалтерской отчетности по инвентаризации имущества, расчетов и обязательств
Фактические данные, полученные в процессе инвентаризации, сверяются в бухгалтерии организации с показателями бухгалтерского учета и в случае расхождения данных инвентаризации с данными бухгалтерского или складского учета в случаях инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных средств заполняются сличительные ведомости. При анализе результатов инвентаризации организация может составлять сличительные ведомости по любым объектам инвентраизации.
В сличительных ведомостях отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков или недостач отражаются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Отдельно составляются сличительные ведомости по имуществу, не принадлежащему предприятию.
В строке «организация» сличительной ведомости указывается полное наименование организации.
В следующей строке указывается название структурного подразделения, в котором проводится инвентаризация.
В правой части ведомости в соответствующих графах указываются:
— в графе вид деятельности — код отрасли народного хозяйства (ОКОНХ), присваиваемый Госкомстатом России;
—ниже — указывают дату и номер документа, который является основанием для проведения инвентаризации;
— далее указываются — дата начала и дата окончания инвентаризации;
—в графе «вид операции» проставляется код операции, которая оформляется инвентаризационной описью. Код применяется только в том случае, если организация применяет систему кодирования.
Каждой ведомости присваивают порядковый номер и указывают дату ее составления в строке «Сличительная ведомость», в графах «номер документа» и «дата».
В нижней части сличительной ведомости указывают, по состоянию на какую дату была проведена инвентаризация, и фамилию, имя, отчество лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей.
Порядок заполнения 2-ой страницы формы № ИНВ-19
В графе 1 «Номер по порядку» указывается порядковый номер инвентаризируемых ТМЦ.
В подграфах 2 и 3 указывают информацию о полном наименовании, назначении материалов, дается краткая характеристика этого предмета, а также номенклатурный номер, который присвоен данным материальным ценностям согласно системе кодирования или номенклатурной нумерации, разработанной в организации.
В графе «Единица измерения» указывают наименование единицы измерения и код единицы измерения согласно ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) или в соответствии с разработанной организацией системой кодирования.
В графе «Номер» указываются инвентарный номер и номер паспорта. Подграфа «Номер паспорта (документа о регистрации)» заполняется на ТМЦ, содержащие драгоценные металлы и камни.
В графе «результаты инвентаризации» указываются лишние или недостающие ТМЦ (количество и сумма).
В графах 12,13,14 указывают уточнения записей, связанных с излишком, а в графах 15,16,17 — связанных с недостачей.
В конце 2-го листа сличительной ведомости в соответствующих графах указывают итоговые количество и суммы излишков или недостач ТМЦ, а также итоги уточнения записей в учете.
Порядок заполнение 3-ой страницы формы № ИНВ-19
В подграфах с 18 по 23 отражаются результаты зачета по пересортице, в подграфах 18,19 и 20 — излишки, зачтенные в покрытие недостач, а в подграфах 21,22 и 23 — недостачи, покрытые излишками.
В подграфах 24,25 и 26 указываются количество, сумма и номер счета, на котором оприходованы излишки.
В остальных подграфах (с 27 по 32) указывают количество и сумму недостачи ТМЦ.
Вторую страницу ведомости подписывает главный бухгалтер. Составленную ведомость после ознакомления подписывает лицо, ответственное за сохранность ТМЦ. Лицо, ответственное за сохранность ТМЦ, указывает также свою должность, расшифровку подписи.
Бланки инвентаризационных описей утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Наиболее часто применяются следующие виды инвентаризационной описи:
инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1);
инвентаризационная опись нематериальных активов (ИНВ-1а);
инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (бланк ИНВ-3);
акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);
акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ИНВ-17).
В данной статье в качестве примера будет рассмотрен порядок заполнения инвентаризационных описей по НМА и ТМЦ.
В данном бланке представлена информация о НМА фирмы, при этом во время инвентаризации следует убедиться в правильности отнесения объекта к этой группе.
Составляется опись в 2 экземплярах. В шапке фиксируется информация о сроках проверки, а также о документах, обосновывающих начало ее проведения. После этого приводится расписка об оприходовании и списании НМА ответственными лицами.