Файл: ВапваАвтономная некоммерческая организация высшего образования.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 8
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
| вапваАвтономная некоммерческая организация высшего образования «МОСКОВСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» |
| Кафедра экономики и управления Форма обучения: заочная |
авпвап
ВЫПвапОЛНЕНИЕ
ПРАКТИЧЕСКавпИХ ЗАДАНИЙ
ПО ДИСЦвапвапвапвапвапвапвапвапвапИПЛИНЕ
Аудит
Группа
Студент
МОСКВА 2022
Практическая работа
Задание 1.
При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 240 000 руб. Расходы по транспортировке составили 7200 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 4800 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 – акцептован счет поставщика
Дебет 19 Кредит 60 – 40 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика Дебет 20 Кредит 60 – 6000 – списаны транспортные расходы по доставке Дебет 19 Кредит 60 – 1200 – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 20 Кредит 60 – 4000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 800 – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ Дебет 01 Кредит 08 – 200 000 введен в эксплуатацию объект основных средств
Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных
средств и организацию бухгалтерского учета основных средств.
Решение:
Основание для принятия основного средства на баланс является ФСБУ 6/2020 «Основные средства» Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Здесь указано, что первоначальная стоимость основного средства включает в себя не только стоимость , но и затраты, которые предприятие несет при его покупке. При этом нужно учитывать, если организация является плательщиком НДС, то согласно ст. 170,171 НК РФ сумма НДС принимается к вычету.
По данным аудитора
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 – акцептован счет поставщика
Дебет 19 Кредит 60 – 40 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика Дебет 08Кредит 60 – 6000 – отражены транспортные расходы по доставке Дебет 19 Кредит 60 – 1200 – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 08 Кредит 60 – 4000 – отражена стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 800 – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ Дебет 01 Кредит 08 – 210 000 введен в эксплуатацию объект основных средств
Дебет 68 Кредит 19 – 42 000 – НДС принят к зачету
200 000 + 6 000 + 4 000 = 210 000 руб.
Вывод: стоимость основного средства занижена на 10 000 руб. (210 000-200 000), затраты производства завышены на 10 000 руб. Последствия: - занижение налога на имущество, неправильно сформированная себестоимость, неправильное формирование налоговой базы по налогу на прибыль.
Необходимо сделать исправительные проводки в учете.
Дебет 20Кредит 60 – 6000 – сторно
Дебет 20 Кредит 60 – 4000 – сторно
Дебет 08 Кредит 60 – 6000
Дебет 08 Кредит 60 – 4000
Дебет 01 Кредит 08 – 10 000 доначислена стоимость основного средства
Задание 2.
В организации в январе получены материалы от поставщика на сумму 192 000 руб.,
в том числе НДС 32 000 руб. Отгружена продукция покупателю на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 180 000 руб.,
коммерческие расходы – 50 000 руб.
При аудите расчетов с поставщиками и покупателями установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (таблица 1).
Задание. Проверьте правильность заполнения журнала хозяйственных операций и заполните в таблице столбец «По данным аудитора».
| № | Содержание хозяйственной операции | По данным аудируемого лица | По данным аудитора | ||||
| сумма | дебет | кредит | сумма | дебет | кредит | ||
| 1 | Получены материалы от поставщика | 192 000 | 10 | 60 | 160 000 | 10 | 60 |
| 2 | Отражен НДС по полученным материалам | 32 000 | 19 | 60 | 32 000 | 19 | 60 |
| 3 | Оплачены материалы поставщику | 192 000 | 60 | 51 | 192 000 | 60 | 51 |
| 4 | Предъявлен к налоговому вычету НДС | 32 000 | 68 | 19 | 32 000 | 68 | 19 |
| 5 | Отгружена продукция покупателям по договорной стоимости | 360 000 | 62 | 90 | 360 000 | 62 | 90 |
| 6 | Списана себестоимость отгруженной продукции | 180 000 | 90 | 43 | 180 000 | 90 | 43 |
| 7 | Начислен НДС по проданной продукции | 60 000 | 68 | 90 | 60 000 | 90 | 68 |
| 8 | Списаны коммерческие расходы | 50 000 | 90 | 44 | 50 000 | 90 | 44 |
| 9 | Списан финансовый результат от продажи (прибыль) | 130 000 | 90 | 99 | 70 000 | 90 | 99 |
| 10 | Начислен налог на прибыль (20%) | 26 000 | 99 | 68 | 14 000 | 99 | 68 |
| 11 | Получены денежные средства от покупателя | 360 000 | 51 | 62 | 360 000 | 51 | 62 |
Пояснение расчетов аудитора
В организации в январе получены материалы от поставщика на сумму 192 000 руб., в том числе НДС 32 000 руб.
Стоимость материалов 192 000 – 32 000 = 160 000 руб. Операция 1 не верна.
План счетов бухгалтерского учета - обязательства перед бюджетом отражаются по кредиту счета 68.
Операция 7 не верна
Расчет финансового результата – сопоставление кредита счета 90 и оборота по дебету счета 90
360 000 – 180 000 – 60 000 – 50 000 = 70 000 руб.
Операция 9 не верна.
Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка
Ставка ст. 284 НК РФ – 20% 70 000 * 20 = 14 000 руб.
Операция 10 не верна.
Вывод: в организации нарушен метод двойной запаси, а также допущены арифметические ошибки. Необходимо внести изменения. Последствия не правильно сформирована стоимость имущества и обязательств, не правильно сформированы финансовые результаты и расчеты с бюджетом в части налога на прибыль.