Файл: Система налогового учета (ООО "ИНТЕР-СВЯЗЬ").pdf

В соответствии с п. 10 ст. 259 НК РФ по решению руководителя учреждения, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения, допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных НК РФ. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

На основании данных, собранных за отчетный (налоговый) период на каждом налоговом регистре будет заполнена налоговая декларация, и уже в ней будут определены налоговые базы для различных видов операций (ст. 313 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с порядком налогового учета доходов и расходов, принятым в Налоговом Кодексе.

Расчет налога ведется по различным ставкам(0 %, 6%, 15%, 24% - для российских организаций и 10% и 20% - для иностранных организаций не связанных с деятельностью постоянного представительства) в зависимости от вида получаемых доходов.

Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом по следующему алгоритму в целом по организации, включая обособленные подразделения.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ООО "ИНТЕР-СВЯЗЬ"

2.1. Общая характеристика предприятия

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью "ИНТЕР-СВЯЗЬ". Сокращенное наименование: ООО "ИНТЕР-СВЯЗЬ"

Виды деятельности:

Предоставление услуг малому бизнесу (ИП, ООО) на различных системах налогообложения, а именно ведение бухгалтерского и налогового учета:

- введение данных в бухгалтерскую систему 1С, где отражаются все необходимые проводки;

- подготовка платежных документов (при необходимости);

-отражение расчетных операций, в том числе с работниками, начисление налогов и страховых взносов, подготовка для клиента документов для их уплаты;

- составление и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. Решение всех вопросов с налоговыми органами и фондами ФСС и ПФР;

- консультирование по любым бухгалтерским и налоговым вопросам, возникающие в процессе деятельности.

2.2. Система организации налогового учета на предприятии

Налоговый учет служит для:

формирования полной и достоверной информации о порядке учета;

обеспечения внутренних и внешних пользователей необходимой информацией.

Порядок ведения налогового учета излагается в учетной политике для целей налогообложения. Формы регистров налогового учета, порядок ведения регистров фиксируются в приложении к учетной политике.

Учетную политику утверждает руководитель. Изменения в учетную политику вносятся с начала нового налогового периода, если меняются методы учета, а при изменении законодательства о налогах и сборах - с момента вступления в силу новых норм.

Данные налогового учета подтверждаются:

первичными учетными документами (включая справку бухгалтера);

аналитическими регистрами налогового учета;

расчетом налоговой базы.

Под аналитическими регистрами налогового учета понимают своды данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Аналитический учет должен раскрывать порядок формирования базы для налогообложения.

Реквизиты аналитических регистров обязательно содержат информацию:

о названии регистра;

дате составления;

измерителях операции (в деньгах и натуре);

наименовании операции;

подписи с расшифровкой составителя регистра.

Данные налогового учета формируются непрерывно в хронологическом порядке.

Случайные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Любые исправления подтверждаются подписью лица, внесшего исправление с указанием даты и обоснования исправления.

Данные налогового учета и первичных документов являются налоговой тайной.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, т.к. организация соблюдает все условия.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников <100 человек

Доход < 6 0 млн. руб.

Остаточная стоимость < 100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

2.3. Учетная политика организации

Учетная политика предприятия в целях налогообложения разработана на основании таких документов, как:

Налоговый кодекс РФ,2 часть, глава 21 " Налог на добавленную стоимость".

Налоговый кодекс РФ,2 часть, глава 25 "Налог на прибыль организации".

Налоговый кодекс РФ,2 часть, глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

Налоговый кодекс РФ,2 часть, глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".

Налоговый кодекс РФ, 2 часть, глава 28 " Транспортный налог"

Налоговый кодекс РФ,2 часть, глава 30 "Налог на имущество организаций".

Иные нормативные акты налогового законодательства.

В соответствии с законом РФ от 21 ноября 2014 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 2009года № 34н приказываю утвердить учетную политику на 2015 год, устанавливаю следующее:

1. Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 2013 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":

2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2012 года № 106н.

3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

4. Бухгалтерский учет в 2014 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2013 года № 94н.

5. Бухгалтерский учет в 2014 году вести с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С "Бухгалтерия" по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.

6. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 "Материалы", на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.

7. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости каждой единицы.

8. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

9. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2010 года № 1. По предметам, приобретенным до 2010 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров от 22 октября 2012 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

10. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов;

11. Установить следующие группы однородных объектов основных средств:

- здания;

- сооружения;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

- прочие объекты.

12. Переоценку однородных объектов основных средств на конец 2014 года не осуществлять.

13. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

14. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

15. Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений: линейный способ.

16. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - "Амортизация нематериальных активов").

17. Туристические путевки, приобретенные для реализации, учитывать на забалансовом счете 004 как комиссионный товар.

18. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы.

19. Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности.

20. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг).

21. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.

22. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 "Продажи".

23. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке.

24. Выручкой в бухгалтерском и налоговом учете признаётся вознаграждение агента от реализации путевок.

25. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.

26. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

27. Резерв сомнительных долгов не создавать.

28. Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней. ( П. 6 ПБУ 15/01).

29. Признавать все расходы по займам прочими расходами.

30. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (для организации - субъекта малого предпринимательства и некоммерческой организации) не применять.

31. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" не применять.

32. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности (для организации - субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.