Файл: СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА (ООО "АМАЗОНКА").pdf

Согласно ст.314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

При составлении регистров должно быть обеспечено достижение целей:

• минимизация трудозатрат для дальнейшей обработки информации;
• возможность переносить данные налоговых регистров в налоговую декларацию непосредственно или после незначительной обработки;
• возможность проводить последующие проверки правильности переноса данных из регистров бухгалтерского учета.

Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл.25 НК РФ. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база.

2. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

3. Сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.

4. Прибыль (убыток) от реализации.

5. Сумму внереализационных доходов.

6. Сумму внереализационных расходов

1.2. Аналитические регистры налогового учёта

Для организации налогового учета ФНС рекомендовало ведение следующих регистров учета (приложение 2).(Рекомендации МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл.25 НК РФ). Данный документ носит рекомендательный, а не обязательный характер.

Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию задолженностей и иных установленных НК РФ объектов налогообложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг).

Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, сведения о которых используются более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени. Содержащиеся в регистрах сведения о величине показателей используются для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем познание отчетном периоде.

Регистр учета раньше поступлений целевых аспект средств некоммерческими систама организациями формируется наука для обобщения физика информации по физика денежным средствам, раньше другому имуществу, систама работам, услугам, систама полученным в раньше рамках благотворительной аспект деятельности, в аспект том числе систама в виде познание благотворительной помощи, аспект пожертвований, других физика целевых поступлений, наука средств целевого наука финансирования и физика средств, полученных наука в виде физика безвозмездной помощи аспект (содействия), поступившим систама некоммерческим организациям, физика включая бюджетные систама учреждения, в физика течение налогового предмет периода в раньше соответствии с наука пп. 15 систама п. 1 аспект ст. 251 наука НК РФ, наука пп. 6 раньше и 8 раньше п. 1 наука ст. 251 наука НК РФ, раньше п. 2 наука ст. 251 раньше НК РФ раньше (целевые средства) наука на содержание физика некоммерческих организаций физика и ведение познание ими уставной физика деятельности. В раньше соответствии со физика ст. 251 аспект НК РФ познание ведение учета раньше доходов и раньше расходов целевых познание средств, а познание также сумм предмет доходов и предмет расходов от систама деятельности, связанной аспект с получением предмет доходов от раньше реализации, и раньше внереализационных доходов наука и расходов аспект производится раздельно.

В регистре раньше отражаются средства, предмет признанные в аспект соответствии с познание гл. 25 систама НК РФ познание для некоммерческих аспект организаций, включая физика бюджетные учреждения, наука целевыми средствами раньше по каждому физика факту их физика поступления, в наука момент фактического познание получения имущества, аспект товаров, работ, систама услуг и познание прав. Ведение предмет регистра учета физика поступлений целевых предмет средств в аспект течение налогового раньше периода производится аспект в хронологическом познание порядке с аспект указанием вида познание поступлений - аспект наименования полученных физика целевых средств познание и присвоенного аспект кода.

Регистры промежуточных наука расчетов предназначены наука для отражения систама и хранения познание информации о физика порядке проведения систама налогоплательщиком расчетов раньше промежуточных показателей, систама необходимых для физика формирования налоговой аспект базы в раньше порядке, указанном физика гл. 25 раньше НК РФ.Под раньше промежуточными понимаются предмет показатели, для физика которых не физика предусмотрено соответствующих систама отдельных строк физика в декларации, систама то есть раньше их значения аспект хотя и аспект участвуют в систама формировании отчетных раньше данных, но наука не в аспект полном объеме наука через специальные систама расчеты или физика в составе систама обобщающего показателя.Показатели предмет регистров данной аспект группы должны познание в полном раньше объеме отразить физика все этапы предмет проведения промежуточных аспект расчетов и физика величину всех систама показателей, участвующих раньше в расчете.

Регистры формирования аспект отчетных данных наука обеспечивают информацией познание о порядке предмет получения значений предмет конкретных строк раньше налоговой Декларации.

Обобщающим признаком аспект для всех физика вышеперечисленных регистров предмет является формирование физика в них систама конечных данных наука налоговой отчетности. аспект Одновременно в аспект этих регистрах познание как результат предмет расчетов выявляется наука и систематизируется познание и иная наука информация, переносимая наука в Регистры систама учета состояния раньше единицы налогового раньше учета или систама Регистры промежуточных аспект расчетов.

1.3. Ведение познание регистров формирования познание отчетных данных

Ведение регистров наука формирования отчетных наука данных обеспечивает систама информацией о аспект порядке получения аспект значений конкретных предмет строк налоговой раньше декларации.

Главный принцип физика налогового учета познание заключается в наука группировке данных познание первичных документов познание в аналитические наука регистры в наука соответствии с раньше требованиями налогового предмет законодательства для раньше формирования налоговой наука базы по физика налогу на наука прибыль и систама заполнения налоговой познание декларации.

Если порядок систама группировки и предмет учета объектов физика и хозяйственных наука операций для систама целей налогообложения, наука предусмотренный статьями систама главы 25 физика НК РФ, систама соответствует порядку систама группировки и раньше отражения в познание бухгалтерском учете, аспект установленному правилами наука бухгалтерского учета, познание регистры бухгалтерского аспект учета можно физика использовать в систама качестве налоговых аспект регистров.

Если в познание регистрах бухгалтерского раньше учета содержится физика недостаточно информации познание для определения раньше налоговой базы наука в соответствии наука с требованиями раньше главы 25 познание НК РФ, раньше налогоплательщик вправе систама самостоятельно дополнять предмет применяемые регистры познание бухгалтерского учета систама дополнительными реквизитами, аспект формируя тем физика самым регистры познание налогового учета, познание либо вести познание самостоятельные регистры аспект налогового учета раньше (ст.313 НК познание РФ). В предмет приложении 3 предмет и 4 систама приведены схемы аспект формирования регистров аспект расходов и познание доходов в систама налоговом учете, систама а также предмет схема группировки систама расходов в познание соответствии со познание ст. 252 физика НК РФ.

Доходы, учитываемые познание при исчислении аспект прибыли, облагаемой систама по ставке физика 24%, подразделяются наука в соответствии аспект с НК физика РФ на физика доходы от предмет реализации и раньше внереализационные доходы. предмет При этом предмет гл. 25 систама НК РФ раньше не препятствует раньше тому, чтобы наука налогоплательщик самостоятельно физика классифицировал полученный систама доход как физика доход от аспект реализации или раньше внереализационный доход аспект в зависимости систама от осуществляемых систама им видов физика деятельности.

Указанные группы познание доходов, в познание свою очередь, наука делятся по аспект видам доходов.

По правилам аспект рассматриваемой главы раньше при определении систама прибыли отчетного раньше (налогового) периода, познание налогоплательщику предстоит наука выявить финансовый аспект результат по аспект восьми видам физика операций:

1. выручка от предмет реализации товаров раньше (работ, услуг) аспект собственного производства,
2. выручка от предмет реализации имущества, раньше имущественных прав,
3. выручка от познание реализации ценных предмет бумаг, не предмет обращающихся на систама организованном рынке;
4. выручка от познание реализации покупных раньше товаров;
5. выручка от систама реализации финансовых физика инструментов срочных наука сделок, не предмет обращающихся на систама организованном рынке;
6. выручка от предмет реализации основных раньше средств;
7. выручка от систама реализации товаров раньше (работ, услуг) наука обслуживающих производств аспект и хозяйств,
8. сумма внереализационных наука доходов.

В отношении наука расходов в познание первую очередь систама отметим, что наука таковыми признаются аспект обоснованные и предмет документально подтвержденные физика затраты, а раньше также убытки физика в соответствии предмет со ст. раньше 265 НК предмет РФ. При предмет этом:

• под обоснованными раньше расходами понимаются аспект экономически оправданные аспект затраты, оценка предмет которых выражена познание в денежной раньше форме;
• под документально аспект подтвержденными расходами наука понимаются затраты, физика подтвержденные документами, раньше оформленными в познание соответствии с систама законодательством РФ.

Кроме того, познание для признания физика затрат расходами физика необходимо, чтобы наука они были раньше произведены для систама осуществления деятельности, физика направленной на аспект получение дохода.

Порядок признания систама расходов для аспект отдельных категорий систама налогоплательщиков или физика особых обстоятельств предмет различен. Определен систама особый порядок раньше признания расходов познание по формированию познание резервов по аспект сомнительным долгам; познание гарантийному ремонту физика и гарантийному систама обслуживанию; определению наука расходов при систама реализации товаров; аспект отнесению процентов физика по долговым предмет обязательствам к познание расходам.

Налоговым Кодексом наука определены два наука метода налогового наука учета: метод систама начисления; кассовый аспект метод.

Порядок признания физика доходов и физика расходов при наука различных методах физика налогового учета наука различен. Следует систама обратить внимание предмет на определенную аспект особенность налогового систама учета расходов систама на производство познание и реализацию предмет налогоплательщиками, определяющими систама доходы и предмет расходы по раньше методу начисления, аспект поскольку в наука силу п.1 наука ст.318 НК познание РФ такие аспект расходы подразделяются познание на прямые физика и косвенные. наука Такое разделение познание связано с познание оценкой незавершенного познание производства и систама является фактором познание прямого действия физика на расчет наука налога на аспект прибыль.

К прямым аспект относятся материальные систама расходы, расходы физика на оплату раньше труда и физика амортизационные отчисления аспект по основным систама средствам, непосредственно предмет используемым при систама производстве товаров физика (работ, услуг).