Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие и предоставление налоговой декларации).pdf

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По коду строки 020 указывается соответствующий код ОКАТО.

По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства.

По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер – VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна – ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

По коду строки 050 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

По коду строки 070 указывается налоговая база, которая определяется:

– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

– в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

– в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется «1».

По коду строки 080 указывается код единицы измерения налоговой базы.

По строке с кодом 090 указывается экологический класс транспортного средства.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

По коду строки 110 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

По коду строки 120 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 130 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

По коду строки 140 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

По коду строки 150 указывается количество полных месяцев использования льготы.

По коду строки 160 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 170 в первом поле указывается код налоговой льготы, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Значение по коду строки 170 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

По коду строки 180 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

По коду строки 190 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

По коду строки 200 указывается сумма налоговой льготы.

По коду строки 210 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

По коду строки 220 указывается сумма налоговой льготы.

По коду строки 230 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 140 и 180 или разность значений строк с кодом 140 и значений строк с кодом 200, 220:

Код строки 230 = код строки 140 – код строки 180 или код строки 230 = код строки 140 – код строки 200 – код строки 220.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу на конкретном примере, при этом для того, чтобы рассмотреть порядок заполнения новой декларации, предположим что она составляется за 2012 год.

На балансе ООО «Триада» на начало 2012 года числится легковой автомобиль мощностью двигателя 95 лошадиных сил, автобус с мощностью двигателя 115 лошадиных сил. 10 августа был приобретен грузовой автомобиль с мощностью двигателя 123 лошадиные силы. Требуется исчислить сумму транспортного налога и заполнить налоговую декларацию.

Для исчисления налога законом субъекта РФ установлены следующие ставки: по легковым автомобилям мощностью от 100 до 150 л.с. – 7 руб. за 1 л.с., по грузовым автомобилям и автобусам мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. – 17 руб. за 1 л.с.

Исчисляем налог по легковому автомобилю за 2012 год:

95 х 7 = 665 руб.

Величина авансовых платежей составляла:

В 1 квартале – 166 руб., во 2 квартале – 166 руб., в 3 квартале – 166 руб., следовательно сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 167 рублей (665 – 166 – 166 – 166).

Сумма налога по автобусу за 2012 год:

115 х 17 = 1955 руб.

Величина авансовых платежей составляла:

В 1 квартале – 489 руб., во 2 квартале – 489 руб., в 3 квартале – 489 руб., следовательно сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 488 рублей (1955 – 489 – 489 – 489).

Сумма налога по грузовому автомобилю за 2012 год:

123 х 17 х 5/12 = 871 руб.

Величина авансового платежа 3 квартала 349 руб. (123 х 17 х 2/12).

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 522 руб. (871 – 349).

Пример заполнения декларации представлен в Приложении.

Заключение

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме ФНС России. Она представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация предоставляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Декларация может быть представлена лично, отправлена по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Обнаружив ошибку плательщик должен внести в нее исправления.

В соответствии с НК РФ и КоАП РФ налогоплательщик несет ответственность за непредставление в срок налоговой декларации.

Налоговый контроль, в свою очередь, представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми. Налоговая проверка, на наш взгляд, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.

Целью любой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Одной из важнейших проблем системы налогового администрирования является проблема направленности налоговых органов на собираемость налогов.

Налоговая декларация является основой для формирования информации о налогоплательщике, выступает объектом налогового контроля, и, следовательно, значение ее велико как для государственных органов, так и для налогоплательщика. От правильности заполнения налоговой декларации зависит не только мнение о налогоплательщике, его профессионализме, но и определяется возможность избежать выездных налоговых проверок.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. -М.: Экономистъ. -2015. – 591 с.
3. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I–VII: Главы 1–20 / А.Н. Гуев. – Система ГАРАНТ.
4. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт. – 2014. – 146 с.
5. Караханян, С.Г. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. – «Бератор-Паблишинг», 2016. – 356 с.
6. Лермонтов, Ю.М. Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению. – М.: Экономика.- 2015.-321с.
7. Майбуров И.А. Теория налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2014.– 519 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение, М.: Юрайт, 2015. – 680 с.
9. РПансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Издательство "Юрайт", "ИД Юрайт", 2016. - 112 с.
10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Инфра-М, 2013. – 336 с.
11. Семенихин, В.В. Налоговые проверки.- «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2016. – 280 с.
12. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение.- М.:Кнорус, 2015. - 480 с.
13. Фадеев Д.Е. Налоги и налогообложение: а как у них? // Налоговый вестник №5, – 2015. – С. 111–120
14. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] / Ф.Н. Филина - М: Гросс Медиа - 2015.- 424 с. на Allbest.ru
15. Эксперты аналитической группы «Foros». Налоговые новости // Налоги и налогообложение №1. – 2016. – С. 11–16