Файл: УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ: ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ, ФОРМИРОВАНИЕ, ПРИМЕНЕНИЕ (Сущность, цели и задачи учетной политики организации для налогообложения).pdf

Порядок формирования регистров налогового учета

Статья 313 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ определяет общие положения по ведению налогового учета. В ней установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Как отмечалось ранее, в обязательном порядке формы должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра, период (дату) составления, наименование хозяйственных операций, измерители операции в денежном и натуральном (если это возможно) выражении, подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, согласно статье 314 НК РФ, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей налогообложения.

ООО «Мегаполис» ведет налоговый учет автоматизировано в программе «1С: Предприятие 8» (ред. 3.0) В учетной политике организации записано:

Налоговый учет ведется организацией в регистрах, форма которых приведена в приложении 1 к данному приказу.

В программе «1С: Предприятие 8» (ред. 3.0) имеется более 30 специализированных отчетов для составления регистров налогового отчета, перечень которых приведен на рис. 1.^[11]

Рис. 1. Регистры налогового учета в программе 1С

По назначению аналитические регистры налогового учета «1С: Предприятие 8» подразделяются на следующие группы:

1) Регистры учета хозяйственных операций;

2) Регистры учета состояния единицы налогового учета (регистры информации об изменении состояния объекта учета);

3) Регистры промежуточных расчетов;

4) Регистры формирования отчетных данных.

Регистры учета хозяйственных операций предназначены для обобщения информации о фактах деятельности хозяйствующего субъекта, которые приводят к возникновению объекта налогового учета.

Регистры учета состояния единицы налогового учета предназначены для сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета.

Регистры промежуточных расчетов выполняют вспомогательную функцию: используются на этапе формирования стоимости объекта учета, а также как источник информации для заполнения регистров формирования отчетных данных.

Регистры формирования отчетных данных предназначены для обобщения информации о признанных доходах и расходах отчетного (налогового) периода, расчета налоговой базы и расшифровки отдельных доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль.

Для большинства налогоплательщиков формируемых в программе «1С: Предприятие 8» регистров может быть достаточно, чтобы выполнить требования НК РФ в части подтверждения данных налогового учета.

Регистры формируются по данным налогового учета на счетах плана счетов бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8». При составлении регистра информации об объекте основных средств дополнительно используется информация об объектах учета, которая хранится в специальных регистрах.

Регистры налогового учета имеют унифицированную форму оформления и содержат все обязательные реквизиты.

Расходы на добровольное страхование, на отдельные виды рекламы, представительские расходы учитываются в расходах периода по нормативу, по транспортным расходам определяется сумма расходов, относящаяся к реализованным товарам, по амортизируемому имуществу налогоплательщик имеет право применять амортизационную премию в размере до 30 % первоначальной стоимости (расходов «на модернизацию»), а прямые расходы на производство и реализацию продукции необходимо распределять между реализованной продукцией и продукцией на складе. Необходимые расчеты по таким расходам в «1С: Предприятие 8» производятся при выполнении соответствующих регламентных операций закрытия месяца, а для документального подтверждения расчетов (подтверждения данных налогового учета по регламентной операции) в программе предусмотрены Справки-расчеты, приведенные на рис. 2.^[12]

Рис. 2. Справки-расчеты в программе 1С для ведения налогового учета

Справки-расчеты «Амортизационная премия», «Нормирование расходов» и «Списание убытков прошлых лет»  предназначены для подтверждения данных только налогового учета, поскольку в бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется, расходы не нормируются, убытки прошлых лет не переносятся на будущее. Остальные справки-расчеты, за исключением «Налоговые активы и обязательства», «Пересчет отложенных активов и обязательств», предназначены для подтверждения данных бухгалтерского и налогового учета.

Следовательно, формирование правильной учетной политики для целей налогообложения помогает организациям оптимизировать налоговые платежи в соответствии с требованиями законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Главной задачей налогового учета является формирование полной и достоверной информацию об отражении в учете для целей налогообложения каждой хозяйственной операции.

Учетная   политика  является одним из основных документов, который устанавливает правила и способы ведения налогового учета в организации.

Поставленная в курсовой работе цель – достигнута, задачи – решены.

В первой главе курсовой работы рассмотрены цель, задачи, принципы налогового учета и учетной политики организации для целей налогообложения, приведены основные разделы формирующие структуру учетной политики организации.

На примере данных ООО «Мегаполис» во второй главе курсовой работы проанализирован порядок формирования учетной политики дорожно-строительной организации для целей налогообложения и установлено полное соответствие требованиям налогового законодательства и отраслевой специфики.

В работе особое внимание уделено методическому разделу формирования учетной политики ООО «Мегаполис».

Для формирования регистров налогового учета организация применяет автоматизированный способ с использованием программы «1С: Предприятие» (ред. 3.0), что позволяет ООО «Мегаполис» оптимизировать работу бухгалтерии, ведущей бухгалтерский и налоговый учет.

Проведенное исследование свидетельствует, что ООО «Мегаполис» является аккуратным налогоплательщиком и ведем бухгалтерский и налоговый учет в полном соответствии с требованиями законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000. № 117-ФЗ.  URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 15.04.2018)

2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)"). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 81164/ (дата обращения: 15.04.2018)

3. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090). URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_40313/ (дата обращения: 15.04.2018)

4. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172825/ (дата обращения: 15.04.2018)

5. Рекомендации МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35276/ (дата обращения: 15.04.2018)

6. Артанова Л.И. Особенности формирования налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения // Национальные и международные финансово-экономические проблемы автомобильного транспорта Сборник научных трудов. Москва, 2017. С. 111-114.

7. Самохвалова Ж.П. Особенности формирования финансовых показателей при различных режимах налогообложения // Национальные и международные финансово-экономические проблемы автомобильного транспорта Сборник научных трудов. Москва, 2017. С. 115-117.

8. Ведение налогового учета. URL: www.fin-c.ru/services/46/ (дата обращения: 15.04.2018)

9. Налоговый учет: определение, принципы, варианты ведения. URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_uchet.html (дата обращения: 15.04.2018)

10. Налоговый учет в программе 1С. URL: https://buh.ru/ (дата обращения: 15.04.2018)

1. Статья 313 НК РФ ↑

2. Самохвалова Ж.П. Особенности формирования финансовых показателей при различных режимах налогообложения // Национальные и международные финансово-экономические проблемы автомобильного транспорта Сборник научных трудов. Москва, 2017. С. 115-117. ↑

3. Артанова Л.И. Особенности формирования налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения // Национальные и международные финансово-экономические проблемы автомобильного транспорта Сборник научных трудов. Москва, 2017. С. 111-114. ↑

4. пункт 12 статьи 167 НК РФ ↑

5. Статья 315 НК РФ ↑

6. Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@ ↑

7. Статья 314 НК РФ ↑

8. Рекомендации МНС. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35276/ ↑

9. Организационный раздел учетной политики - Формы учета. URL: www.platinalog.ru/topic1343.html

   ↑

10. Пункт 1 статьи 273 НК РФ ↑

11. Налоговый учет в программе 1С. URL: https://buh.ru/ ↑

12. Налоговый учет в программе 1С. URL: https://buh.ru/ ↑