Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Теоретические основы анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса).pdf

Для снижения затрат на содержание объектов основных средств и их величины необходимо реализовать неиспользуемое оборудование в ООО «Ямс-Хлеб», остаточная стоимость которого по данным оперативного учета составляет 3181 тыс. руб. Высвободившиеся средства целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.

Следующим направлением финансовой стабилизации в ООО «Ямс-Хлеб» является снижение величины запасов.

В настоящее время в ООО «Ямс-Хлеб» большинство материально-технических ресурсов поступает через посреднические организации, что увеличивает их стоимость.

Так в настоящее время для производства бараночных изделий на предприятии используются импортная пищевая добавка ПАК-21/74, которая поставляется посредником по цене 81,28 руб. за 1 кг. Замена этого компонента готовой продукции на сырье аналогичного качества, но местного производителя по цене 21,45 руб. за 1 кг позволит снизить величину материальных запасов за счет снижения цены.

Потребность в пищевой добавке ПАК-21/74 на запланированную производственную программу ООО «Ямс-Хлеб» составляет 34 тыс. кг. Затраты при закупке импортных материалов составляют 2763,52 тыс. руб.:

81,28 * 34000 / 1000 = 2763,52 тыс. руб.

Затраты на закупку отечественных материалов составят 729,3 тыс. руб.:

21,45 * 34000 / 1000 = 729,3 тыс. руб.

Таким образом, экономия от заключения договоров на поставку сырья с местными производителями составит 2034,22 тыс. руб. (2763,52 - 729,3). При этом снизиться задолженность перед поставщиками на ту же величину.

Для оптимизации оборотных активов ООО «Ямс-Хлеб» необходимо реализовывать мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности, что позволит увеличить денежные поступления на предприятии, а следовательно, повысит платежеспособность.

Одним из видов рефинансирования дебиторской задолженности является применение факторинговых операций. Факторинг заключается в переуступке банку или факторинговой компании права на получение денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию. В дальнейшем долги из покупателей взимает уже банк или факторинговая компания за вычетом процентов за факторинговый кредит и комиссионного вознаграждения.

В ООО «Ямс-Хлеб» предлагается продажа наиболее значимой величины дебиторской задолженности ООО «Хлебный блюз» в сумме 953 тыс. руб.

Вознаграждение факторинговой компании составляет 10% от суммы долга или 95,3 тыс. руб.:

953 * 0,10 = 95,3 тыс. руб.

В результате величина денежных средств предприятия возрастет на 858 тыс. руб.:

953 - 95,3 = 857,7 тыс. руб.

Таким образом, в результате использования факторинга предприятие снизит величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб. Эти средства целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.

Снизить величину дебиторской задолженности также позволит использование механизма взаимозачета.

В практике деятельности ООО «Ямс-Хлеб» часто покупатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае по взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.

Для выявления взаимных обязательств необходимо ежеквартально проводить сверку расчетов с предприятиями, которые являются одновременно поставщиками и покупателями, и составлять Акт сверки расчетов.

На основании Акта сверки расчетов при наличии согласия партнерской организации на проведения взаимозачета встречных обязательств необходимо составить заявление о проведении взаимозачета и направить его в адрес покупателя (поставщика).

Использование механизма взаимозачета встречных требований позволит оптимизировать расчетные взаимоотношения на предприятии.

В результате инвентаризации расчетов, проведенной в марте 2017 года, в ООО «Ямс-Хлеб» выявлены взаимные обязательства с контрагентами, на общую сумму 711 тыс. руб. Погашение этой задолженности посредством взаимозачета позволит сократить ООО «Ямс-Хлеб» величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Далее проведем оценку экономической эффективности рекомендованных мероприятий.

3.2. Оценка эффективности рекомендованных мероприятий

Реализация проектных мероприятий повлечет за собой изменение величины имущества предприятия и источников его формирования. Прогнозный баланс ООО «Ямс-Хлеб» представлен в таблице 17.

Таблица 17

Прогнозный баланс ООО «Ямс-Хлеб», тыс. руб.

Динамика величины текущих активов и обязательств предприятия повлечет за собой динамику показателей платежеспособности, значения которых представлены в таблице 18.

Таблица 18

Динамика показателей платежеспособности ООО «Ямс-Хлеб» в результате осуществления проектных мероприятий

Как следует из данных таблицы, в результате осуществления комплекса проектных мероприятий в ООО «Ямс-Хлеб» отмечается положительная динамика всех показателей платежеспособности предприятия.

Подводя итоги третьей главы можно сделать следующие выводы.

Неустойчивое финансовое состояние ООО «Ямс-Хлеб» требует разработки и реализации антикризисных мер. В комплексную программу реализации мер по укреплению финансового состояния предприятия были включены следующие мероприятий:

• сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом которого будет рост величины денежных средств и собственных источников финансирования запасов и затрат на 874 тыс. руб.;
• реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов основных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных активов на 3181 тыс. руб.;
• снижение величины материальных запасов за счет заключения договоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет снижение величины запасов на 2034 тыс. руб.;
• осуществление взаимозачета встречных требований, результатом которого будет снижение дебиторской задолженности на 711 тыс. руб.;
• использование механизма факторинга, что позволит снизить величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб.;
• направление высвободившихся и дополнительно полученных денежных средств на погашение кредиторской задолженности, результатом которого будет снижение задолженности перед кредиторами на 5926 тыс. руб.

Реализация разработанного комплекса мероприятий положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Ямс-Хлеб», его платежеспособности и позволит сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс - старейшая форма отчетности - является главным источником информации о финансовом состоянии организации.

По результатам финансового анализа разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на реализацию резервов укрепления финансового состояния, повышения эффективности и качества работы предприятий, увеличения производства конкурентоспособной продукции при наименьших затратах, обеспечения рентабельной работы.

ООО «Ямс-Хлеб», на базе которого проводилось данное исследование, функционирует в хлебопекарной отрасли более 7 лет и широко известно потребителям на региональном рынке сбыта. Предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта.

Однако в финансовой сфере деятельности предприятия был выявлен ряд проблем, в числе которых:

• низкая платежеспособность, обусловленная недостаточностью свободных денежных средств для погашения задолженности перед кредиторами;
• значительная величина кредиторской задолженности, обусловленная низким уровнем платежной дисциплины;
• значительная величина материальных запасов обусловленная инфляционным ростом стоимости материальных ресурсов, используемых в производстве продукции;
• снижение прибыли от прочих операций обусловленное сокращением величины прочих доходов.

Для повышения эффективности управления финансами в ООО «Ямс-Хлеб», обеспечения укрепления его финансового состояния было рекомендовано осуществление следующих мероприятий:

• сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом которого будет рост величины денежных средств и собственных источников финансирования запасов и затрат;
• реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов основных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных активов;
• снижение величины материальных запасов за счет заключения договоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет снижение величины запасов;
• осуществление взаимозачета встречных требований, результатом которого будет снижение величины дебиторской задолженности;
• использование механизма факторинга, что позволит снизить величину дебиторской задолженности;
• направление высвободившихся и дополнительно полученных денежных средств на погашение кредиторской задолженности, результатом которого будет снижение задолженности перед кредиторами.

Реализация разработанного комплекса проектных мероприятий положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Ямс-Хлеб», позволит сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат на предприятии, повысить его платежеспособность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // СПС «Гарант». - Режим доступа: http://base.garant.ru.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010) // СПС «Гарант». - Режим доступа: http://base.garant.ru.
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 04.12.2012) // СПС «Гарант». - Режим доступа: http://base.garant.ru.
4. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. - М.: ДИС. 2016. - 211 с.
5. Ахрамейко А.А. Методика многоуровневой агрегированной оценки финансового состояния предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2016.- № 1. - С. 12-17.
6. Бокова М.М. Содержание и анализ финансовой отчетности организации // Современный бухучет. - 2016. - № 11. - С. 32-38.
7. Ветров А.А. Бухгалтерский учет и отчетность. - М.: Перспектива, 2013. - 554 с.
8. Зайченко Ю.С. Финансовая отчетность как инструмент управления деятельностью организации // Молодой ученый. - 2017. - №2. - С. 419-421.
9. Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2015. - №5. - С. 272-275.
10. Каменева И.А. К вопросу о понятии и оценке финансового состояния организации // Актуальные вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2015. - №3. - С. 11-15.
11. Кереева А.Р. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2016. - №2. - С. 509-512.
12. Крушвиц Л. Финансовый менеджмент. - М.: Высшая школа, 2014. - 427 с.
13. Куракин М.Ю. Информационная значимость бухгалтерской отчетности // Двойная запись. 2016. - № 1. - С. 5-11.
14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2016. - 521 с.
15. Казакова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М. Финансы и статистика. 2016. - 179 с.
16. Каньковская А.Р. Экономический анализ. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2016. - 511 с.
17. Карпенко О.А. Методика и методология анализа финансового положения предприятия с использованием бухгалтерской (финансовой) отчетности // Молодой ученый. - 2016. - №29. - С. 417-419.
18. Луканина А.Ю. Бухгалтерская отчетность в рыночной экономике // Московский бухгалтер. - 2015. - №8. - С. 5-8.
19. Лазарева С.П. Бухгалтерская отчетность и ее значение в коммерческих организациях // Молодой ученый. - 2016. - №9.4. - С. 33-39.
20. Максютов А.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 543 с.
21. Москвин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. - 274 с.
22. Поляков Г.Б. Бухгалтерский учет и отчетность. - М.: Финансы, 2016. - 251 с.
23. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. - М.: Эксмо. 2016. - 704 с.
24. Сухова А.Ю. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 645 с.
25. Савчук В.П. Основы финансового анализа бухгалтерской отчетности предприятия. - К.: Максимум, 2016. - 367 с.
26. Солопенко М.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности. - М.: Экономика. 2016. - 397 с.
27. Сернова Н.А. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М. 2016. - 211 с.
28. Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2013. - 364 с.
29. Фурсова М.Н. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - Издательство ВГУЭС, 2014. - 518 с.
30. Якубчик А.В. Роль баланса при анализе финансового состояния предприятия // Молодой ученый. - 2016. - №24. - С. 267-271.
31. Яковенко, М.С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в анализе деятельности организации // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 40-45.