Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Теоретические основы анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса).pdf

Основным источником информации для оценки финансового состояния является бухгалтерский баланс.

1.2. Бухгалтерский баланс, его сущность, методы и модели анализа

Баланс (французское balance - весы) представляет собой систему экономических показателей, которые сгруппированы в виде сводной ведомости в табличной форме и отображают на определенную дату наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке [18, с. 6].

Хозяйственные средства в балансе сгруппированы, с одной стороны, в зависимости от их вида, состава и функциональной роли в финансово-хозяйственной деятельности, а с другой - в зависимости от источников их формирования и целевого назначения [20, с. 401].

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части которой отражается наличие хозяйственных средств предприятия в зависимости от их состава и размещения. Левая часть баланса называется активом (от латинского activus - деятельный, действующий). Правую часть бухгалтерского баланса называют пассивом (от латинского passivus - страдательный, недеятельный). В пассиве находят свое отражение источники финансирования имущества, сгруппированные по их видам [22, с. 171].

В составе бухгалтерской отчетности баланс выступает в качестве наиболее информативной формы, анализ которой позволяет выявить и раскрыть информацию о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития [31, с. 41].

Самыми распространенными приемами анализа баланса являются горизонтальный и вертикальный анализ его показателей [27, с. 59].

Горизонтальный анализ сводится к построению аналитических таблиц, в которых на основании имеющихся абсолютных показателей проводится расчет относительных темпов их роста. Целью горизонтального анализа является выявление абсолютных и относительных изменений в различных статьях финансовой отчетности за определенный период и оценка этих изменений. Данный метод позволяет определить тенденции изменения отдельных статей и провести исчисление темпов роста [6, с. 34].

Вертикальный (структурный) анализ представляет собой исследование структуры итоговых финансовых показателей деятельности предприятия с оценкой влияния каждой рассматриваемой позиции на результат, отраженный в отчетности в целом. Вертикальный анализ дает возможность проводить оценку деятельности предприятия по относительным показателям. Целью вертикального анализа является расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки их динамики для того чтобы составить прогноз структурных изменений активов и источников их покрытия [13, с. 9].

Горизонтальный и вертикальный виды анализа являются взаимодополняющими. Использование совокупности данных видов анализа позволяет построить сравнительный аналитический баланс [26, с. 41].

Кроме того, анализ показателей бухгалтерского баланса с целью выявления тенденций его финансового состояния может осуществляться при помощи различных моделей, которые позволяют идентифицировать и структурировать взаимосвязь между главными показателями. Из них можно выделить три вида моделей: нормативные, предикативные и дескриптивные.

Нормативная модель может сравнивать фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми, рассчитанными с учетом бюджета. Эту модель используют при внутреннем финансовом анализе, она базируется на жестких детерминированных правилах и нормативах. Основная задача сводится к установлению отклонений фактических данных от заданного норматива или правил.

Предикативная модель носит более прогностический характер. Ее использует для прогнозирования возможных доходов предприятия, будущего финансового состояния и возможных рисков. Самыми распространенными вычислениями являются расчет критической точки объема продаж, модель динамического анализа, построение прогностических отчетов, расчеты для ситуационного анализа.

Дескриптивная модель является моделью описательного характера. Она применяется как основное средство для оценки реального состояния предприятия, поскольку использует информацию бухгалтерской отчетности. Модель включает в себя построение систем отчетных балансов, различный анализ отчетности, таблицу аналитических коэффициентов, рассмотрение финансовой отчетности в разных аналитических аспектах, аналитические пояснения к отчетности.

Для прогнозирования финансового состояния предприятия используют модели оценки вероятности банкротства, разработанные как зарубежными так и отечественными авторами [30, с. 269].

Рассмотренные методы и модели применяются на всех этапах финансового анализа, итогом которого является формирование обобщающих показателей деятельности предприятия [8, с. 420].

На основе полученных результатов выбираются направления углубления анализа, разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на реализацию резервов укрепления финансового состояния предприятия [29, с. 59].

Таким образом, бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении организации за отчетный период. Анализ активов и пассивов, а также различных показателей баланса позволяет оценить все аспекты показателей финансового состоянии предприятия.

2. Анализ финансового состояния ООО «Ямс-Хлеб» по данным бухгалтерского баланса

2.1. Общая характеристика предприятия, особенности его деятельности

Общество с ограниченной ответственностью «Ямс-Хлеб» (ООО «Ямс-Хлеб») создано и функционирует в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства.

Реквизиты предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

Реквизиты ООО «Ямс-Хлеб»

В настоящее время ООО «Ямс-Хлеб» - высокотехнологичное и динамично развивающееся предприятие по производству хлебобулочных и кондитерских изделий.

Вся продукция изготавливается в соответствие с Государственными и отраслевыми стандартами, прошла процедуру гигиенической регистрации в органах Санэпиднадзора, сертифицирована в Ростест на добровольной основе.

В производстве используются натуральные ингредиенты.

Качество поступающего сырья и готовых продуктов тщательно проверяется в производственной лаборатории, аккредитованной в системе Госстандарта РФ и оснащенной современным оборудованием.

Руководством ООО «Ямс-Хлеб» большое внимание уделяется совершенствованию технологических процессов. С этой целью в течении 2016 были реализованы следующие мероприятия:

• в хлебобулочном цехе установлен резательно - упаковочный автомат фирмы «Hartmann» (производительность - 45 батонов в минуту);
• в кондитерском цехе введены в эксплуатацию современные автоматические машины для мойки, обработки и битья куриных яиц;
• вафельное производство оснащено четырьмя автоматизированными линиями австрийской фирмы «Haas»;
• установлены и введены в эксплуатацию чешская линия по упаковке овсяного печенья «VELTEKO» и итальянская линия по розливу бисквитного теста.

Таким образом, предприятие располагает достаточным потенциалом для укрепления конкурентных позиций на региональном рынке сбыта. Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Ямс-Хлеб» воспользуемся данными таблицы 2, составленной на основании сведений бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2,3).

Как следует из данных таблицы 2, объем производства и реализации продукции в ООО «Ямс-Хлеб» за анализируемый период увеличился на 37,4% или 47294 тыс. руб.

Таблица 2

Экономические показатели деятельности ООО «Ямс-Хлеб» за 2014-2016 гг.

Также отмечается рост на 20,3% или 26974 тыс. руб. себестоимости продукции, что обусловлено как увеличением объемов производства и реализации на предприятии, так и, причем в большей степени, инфляционным ростом цен на материальные и энергетические ресурсы в целом по стране.

В 2013 и 2014 г производственная деятельность предприятия была убыточна, однако как положительный факт следует отметить снижение уровня убыточности производства в 2014 году против 2013 года и получение прибыли в 2015 году в размере 13624 тыс. руб. Таким образом, прибыль предприятия возросла на 103,5%.

Величина прибыли от прочих операций на предприятии снизилась на 8257 тыс. руб., в результате снижения суммы прочих доходов на 10582 тыс. руб.

Увеличение объемов производства и реализации продукции более быстрыми темпами, чем себестоимости продукции привело к росту уровня рентабельности продаж на 13,13 процентных пункта.

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Ямс-Хлеб» является динамично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.

2.2. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Первым этапом анализа бухгалтерского баланса предприятия является изучение состава и структуру имущества и источников его формирования.

Оценка имущества - актива баланса - приведена в таблице 3.

Таблица 3

Анализ величины и структуры активов ООО «Ямс-Хлеб» за 2014-2016 гг.