Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления( Понятие бухгалтерской отчетности).pdf

Конечно же и эти самостоятельно составленные формы годовой отчетности должны отвечать определенным запросам и содержать необходимую информацию в виде всевозможных групп статей, кодов и т.п.

2.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в организации, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности организации, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества.

Баланс, отчет о финансовых результатах Общества составляется в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Советом директоров Общества не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Формирование данных бухгалтерского учета происходи на основании заполнения первичной документации. Первичные документы необходимы для оформления хозяйственных операций, они подтверждают осуществление сделки продажи-покупки, аренды, получение и расход денег, оплату поставщикам. Первичные документы – это основа бухгалтерского учета в организации.

Многие документы составляются в автоматизированной системе «1С». Обработка первичной документации предполагает регистрацию и учет сведений о совершенных хозяйственных операциях.

Регистрации первичной документации происходит на основании ведения учетных регистров. При этом на бумагах проставляется отметка об учете. Она необходима для предотвращения повторной регистрации документов.

По итогам оформления первичной документации и учетных регистров формируются оборотно-сальдовые ведомости, которые формируются автоматически используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счета (субсчета) бухгалтерского учета.

Итоговые остатки оборотно-сальдовой ведомости на конец периода подлежат распределению в форме бухгалтерского баланса (Приложение 1).

При этом соблюдается правила равенства итогов активов (имущества) предприятия и итогов пассивов (обязательств).

В отчете о финансовых результатах объединяются все итоги финансовой деятельности предприятия – здесь отображаются сведения не только о полученной в отчетном периоде выручке от основных видов деятельности, но и итоговая прибыль организации в целом. Анализ сведений дает возможность увидеть реальное финансовое состояние предприятия и составить план по внесению коррективов в учетную политику или в методику ведения бизнеса.

Заполнение отчета о финансовых результатах предусматривает предварительное формирование оборотно-сальдовой ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Содержание отчета о финансовых результатах определяется по ПБУ 4/99.

При формировании отчетности минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках

Суммы в графах проставляются в тысячах рублей.

В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

- выручка и расходы от основной деятельности;

- доходы и расходы от выполнения прочих операций;

- расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.

В таблице 3 представим расшифровку оборотов за 2017 год по счету 90 Выручка и счету 99 Прибыли и убытки, на основании этих оборотов сформирован отчет о финансовых результатах (Приложение 5).

Таблица 3 - Расшифровка оборотов за 2017 год по счету 90 Выручка и счету 99 Прибыли и убытки

№ строки	Из каких значений состоит	Сумма в тыс. руб.
2110	Кр/об 90/1 – Д/об 90/3	544800 – 83105 = 461695
2120	Д/об 90/2	344470
2100	Стр. 2110 – стр. 2120	461695 – 344470 = 117225
2210+2220	Д/об. 90/8	85105
2200	Стр.2100 – 2220-2210	117225– 85105 = 32120
2320	К/об 91/1
2330	Д/об 91/2	2526
2340	К/об 91/1	2294
2350	Д/об 91/2	3072
2300	Стр. 2200 + 2340-2350стр. +2320 – стр. 2330	32120+2294-2526-3072=28816
2410	Текущий ННП по декларации	7538
2421	В т. ч. ПНА
2430	Отложенное НО	556
2450	ОНА
2400	Стр. 2300 – стр. 2410 + 2421 – 2430 - 2450	28816-7538+556 = 21843

Отчет об изменениях капитала – это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам.

Отчет об изменениях капитала – одна из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств).

Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств (Приложение 3).

Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п.

Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:

реквизиты компании,

подробные сведения о движении трех видов капитала:

добавочного,

резервного,

уставного,

данные о доле собственных акций компании,

коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,

информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.

Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99). В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности, Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом. (Приложение 4)

В Отчете о движении денежных средств не отражается движение денег внутри компании - например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Информация о движении денежных средств полезна тем, что дает пользователям финансовой отчетности возможность оценить способность организации создавать денежные средства и их эквиваленты, а также оценить ее потребности в денежных средствах. От этих оценок зависят экономические решения, принимаемые пользователями. Иными словами, анализируя отчет о движении денежных средств организации, можно ответить на главный вопрос: почему прибыль у организации есть, а c ликвидностью проблемы.

Для простоты и удобства при составлении отчета о движении денежных средств рекомендуется: суммы, отражающие величину резервов под обесценение, справедливой стоимости финансовых инструментов, переоценки финансовых активов, амортизации основных средств и нематериальных активов, показать развернуто, то есть на отдельной строке, а не в составе самой статьи. Такая аналитика позволяет быстро и правильно исключить из отчета о движении денежных средств данные операции не денежного характера.

Предприятие способно само регулировать принципы порядка учета своих доходов и расходов в предусмотренных случаях, путем разработки и применения учетной политики. Нормы, прописанные в ней с учетом специфики работы предприятия, не могут противоречить законодательно утвержденным нормам и являются обязательными для соблюдения в деятельности фирмы.

В обязательном порядке все коммерческие предприятия, а также в некоторых случаях индивидуальные предприниматели обязаны составлять специальную бухгалтерскую отчетность[6, с. 45].

Формат её зависит от большого количества самых разных моментов. При этом иногда необходимо составлять именно сводную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность сводного типа – это перечень показателей, который представляет собой систему.

Он отражает подробную информацию о финансовом положении предприятия на дату формирования отчетности, а также финансовые результаты.

Главным отличием такой сводной отчетной является присутствие информации о множестве различных предприятий одновременно.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

3.1. Анализ формирования бухгалтерской отчетности

Формирование бухгалтерского баланса в ООО «Прокопьевское строительно-монтажное управление» происходит при соблюдении основных правил, регламентирующих порядок составления бухгалтерского баланса для целей официальной отчетности, содержащихся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

- источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;

- учетные данные должны формируются по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

- учетные данные отвечают требованиям полноты и достоверности;

- данные, отражаемые в балансе, нейтральны и коррелируются с данными предшествующих периодов;

- выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;

- отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;

- активы и обязательства, отражаемые в балансе, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);

- имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);

- учетные данные годового отчета подтверждаются инвентаризацией.