Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности)..pdf

• средняя численность не должна превышать 15 человек;
• годовая прибыль не должна превышать 68 млн. рублей в год;
• патент выдается только на определенные виды деятельности;
• срок действия патента от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года;
• нарушение срока уплаты патента ведет к утрате права на его применение.

Стоимость патента можно рассчитать по формуле: 

потенциально возможный к получению доход * налоговая ставка 6%^[39]5.

Получается, что все специальные системы налогообложения требуют от предпринимателя соблюдения ряда условий: ограничение численности работников, определенные виды деятельности, лимит получаемых доходов, и др.

Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев - непростая задача, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя^[40]13.

Взносы ИП за себя - это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую индивидуальный предприниматель должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход. В 2017 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 27 990 рублей. А если доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в Пенсионный Фонд России рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита^[41]14.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Ответственность - это необходимость субъекта претерпевать неблагоприятные последствия ввиду нарушения им каких-либо обязательных для него норм и правил.

Индивидуальные предприниматели могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность^[42]18.

• 1. Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет^[43]2. Исключение -имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Перечень такого имущества содержится в Гражданском Процессуальном Кодексе РФ и включает предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и пр., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также, взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание^[44]3.

• 1. Административная ответственность

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности, перечислены в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях:

• осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);
• нарушение законодательства о государственной регистрации и индивидуальных предпринимателей;
• продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации;
• нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций^[45]10.
• пропуск установленных законом сроков уплаты налогов и обязательных страховых взносов;
• пренебрежение сроками регистрации, уведомления об открытии расчетного счета и нарушение сроков процессуальных действий, касающихся начала, завершения и течения коммерческой деятельности;
• не предоставление сведений о приеме на работу лиц без гражданства и/или иностранцев;
• оказание некачественных услуг;
• реализация просрочки и товаров с перебитой датой изготовления;
• нарушение правил продажи отдельных видов товаров.

В качестве меры административной ответственности индивидуальных предпринимателей используется только штраф.

На первый раз индивидуальному предпринимателю выносится предупреждение. Но этой преференцией можно воспользоваться лишь единожды.

• 1. Гражданская ответственность

Это ответственность предпринимателя, как гражданина согласно нормам Гражданского Кодекса РФ. Это понятие употребляется в связи с погашением долговых обязательств, предпринимателя перед банками, кредиторами, фискальными органами.

Ответственность ИП по долгам рассматривается строго в гражданско-правовом поле. В соответствии с Гражданским Кодексом РФ для погашения предпринимательских долгов используется имущество гражданина вне зависимости от характера долга - кредитные организации, исполнение обязательств по гражданско-правовым, трудовым договорам или неуплата налогов. Взыскиваются такие долги исключительно через суд. В решении обязательно указывается присужденная истцу сумма и способ ее взыскания. Исполнение судебного решения – это прерогатива Федеральной Службы Судебных Приставов (в случае неисполнения решения в добровольном порядке).

Для исполнения решения суда можно арестовывать и реализовывать не все имущество. Перечень имущества, не подлежащего аресту ни при каких условиях^[46]3:

• Дом или квартира должника (при условии, что другой жилой недвижимости не имеется), с земельным участком на котором стоит жилье.
• Домашний скот для личного хозяйства и все, что необходимо, для его содержания.
• Вещи повседневного использования (одежда, обувь, домашняя утварь, не представляющая особой ценности). Ювелирные украшения, антиквариат и прочие предметы роскоши к этой категории не относятся и подлежат реализации.
• Инвентарь, оборудование и материалы для профессиональной деятельности на сумму до 100 МРОТ.
• Семена и посадочные материалы для приусадебного участка.
• Продукты питания и денежные средства суммой не меньше прожиточного минимума на всех иждивенцев должника и его самого.
• Спецсредства и оборудование для должника-инвалида.
• ГСМ для обеспечения теплом и повседневных нужд.
• Призы, памятные знаки и подарки, имеющие государственное значение.

Все имущество, которое не перечислено, задействуется для погашения задолженности по любым обязательствам предпринимателя^[47]3.

• 1. Уголовная ответственность

В рамках Уголовного Кодекса РФ рассматриваются нарушения Трудового Кодекса и экономические преступления.

К первой группе относят:

• Несоблюдение правил охраны труда в соответствии со ст. 143, 215-219 Уголовного Кодекса РФ. Об уголовном наказании речь идет в случае причинения тяжкого вреда здоровью или смертельного исхода на рабочем месте. Если предприниматель не принял всех предусмотренных законом мер по обеспечению безопасности сотрудников, то за последствия придется отвечать^[48]6.
• Дискриминация сотрудников или соискателей по национальному признаку, полу, религии, убеждениям, статусу, уровню достатка и т.д.
• Отказ или задержка заработной платы и полагающихся сотрудникам пособий.

Ответственность ИП за неоформленного работника также относится к этой категории. Без оформления новый сотрудник может проработать не более трех дней. За это предусмотрен штраф, исправительные работы или срок лишения свободы при условии, что в действиях предпринимателя не было умысла. В случае намеренного нарушения вышеуказанных норм, действуют другие, более жесткие статьи. Наказание определяется судом, исходя из тяжести последствий, причин и поведения ответчика во время судебного процесса.  Впервые совершенный проступок чаще всего наказывается штрафом.

Экономические преступления:

• Незаконное предпринимательство;
• Утаивание информации и предоставление ложных сведений при банкротстве ИП;
• Оказание банковских услуг;
• Отмывание денег;
• Мошенничество при получении кредита;
• Незаконное экспортирование товаров;
• Нарушение требований по обороту драгоценных камней и металлов.

Полный перечень правонарушений, попадающих под уголовную ответственность, приведен в Уголовном Кодексе РФ^[49]6.

Уголовный Кодекс РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К ним можно отнести следующие:

• сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;
• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
• неправомерные действия при банкротстве;
• преднамеренное банкротство;
• фиктивное банкротство;
• незаконное получение кредита^[50]10.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

• неуплата или неполная уплата сумм налога;
• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля^[51]10.

Ответственность индивидуального предпринимателя в 2017 году определяется такими размерами штрафов:

• за предпринимательскую деятельность без регистрации - от 500 до 2 000 руб.
• работа без лицензии по лицензируемому виду деятельности - от 2 000 до 2 500 руб. плюс конфискация готовой продукции, сырья и оборудования^[52]4.
• за задержку заработной платы сотрудникам - до 20 000 руб. за первое нарушение, до 30 000 руб. за повторное^[53]4.1.
• реализация товаров без кассы - штраф в размере от ¾ до полной стоимости покупки, но не меньше 30 000 руб.
• за применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей современным требованиям, и отсутствие электронного чека - до 3 000 руб.^[54]4.2
• за нарушение сроков сдачи отчетности, неточности в ней и несвоевременную уплату страховых взносов - от 300 до 500 руб.^[55]4

Ответственность ИП после закрытия

Аннулирование регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не снимает с него ответственности за оказанные ранее услуги и проданные товары. Все обязательные платежи в бюджет и выплаты сотрудникам, начисленные, но не уплаченные в период предпринимательской деятельности, необходимо будет погасить. Если это не удалось сделать ИП до закрытия, то придется гасить физическому лицу^[56]11.

Ответственность ИП после закрытия продолжает распространяться на все его имущество, за исключением того имущества, на которое взыскание не может быть наложено в соответствии с действующим законодательством. Срок исковой давности, в течение которого бывший ИП может привлечен к имущественной ответственности, составляет три года^[57]11.

Сохраняют свою силу и требования прочих кредиторов - банков, кредитных организаций, контрагентов. Взыскание задолженности производится с физлица, отвечающего по всем обязательствам ИП.

Гражданин, предоставивший гарантии клиентам в период своей работы в качестве предпринимателя, продолжает нести их бремя и после снятия с учета. Нужно будет в полном объеме рассчитаться по налогам, страховым взносам, заработной плате сотрудников, произвести расчеты с контрагентами.

Получается, что ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); преступлений (наказания, которые предусмотрены Уголовным кодексом).