Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности)..pdf

Государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляют органы Федеральной налоговой службы^[20]12.

• 1. Перед тем, как оформить ИП, нужно выбрать систему налогообложения, нужно определиться с налоговым режимом до самой регистрации. Существует несколько систем налогообложения:
• ОСНО;
• УСН;
• ЕСХН;
• ЕНВД;
• ПСН^[21]9.
  1. Выбор кодов ОКВЭД

ОКВЭД - это коды деятельности, которыми вы планируете заниматься, они указываются при открытии ИП.

• 1. Документы, которые требуются для регистрации индивидуального предпринимателя:
• заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• копия российского паспорта;
• квитанция об уплате госпошлины в размере 800 рублей.

Подавать документы на государственную регистрацию гражданин должен в налоговую инспекцию по месту своего жительства^[22]7.

Если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в специально уполномоченном на регистрацию предпринимателей налоговом органе по месту пребывания.

Местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает^[23]2.

В течение трех рабочих дней с момента получения документов, налоговые органы должны принять решение о регистрации и сделать соответствующую запись в Единый Государственный Реестр Индивидуальных Предпринимателей. Это момент государственной регистрации предпринимателя^[24]7.

Через день с момента внесения записи в реестр налоговая служба выдает или направляет по почте Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Регистрирующий орган в срок не более чем 3 рабочих дня с момента государственной регистрации представляет в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, содержащиеся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в государственные внебюджетные фонды для регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей^[25]7⏐.

Через 3 рабочих дня в налоговой инспекции получаются:

• Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);
• Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
• Уведомление о присвоении кодов статистики из Росстата (если не выдадут, то нужно будет получать самим)^[26]9.

Преимущества статуса индивидуального предпринимателя по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

• упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса;
• свободное использование собственной выручки;
• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
• упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);
• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;
• заработанные деньги, возможно, свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды)^[27]14.

Основные недостатки:

• отвечает по обязательствам своим имуществом;
• согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с индивидуальным предпринимателем;
• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
• не подходит для совместного ведения бизнеса;
• требуется постоянное личное участие.

1.3 Отказ индивидуальному предпринимателю в регистрации

Перечень оснований, которые могут послужить причиной отказа в регистрации ИП, закреплен в Федеральном Законе «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»^[28]7:

• предоставление в регистрирующий орган неполного пакета документов, необходимых для успешного регистрирования субъекта предпринимательской деятельности (заявление, квитанция об уплате госпошлины и т.д.);
• предоставление полного пакета документов, но не в тот орган, куда они должны были быть поданы для регистрации конкретного ИП;
• заявление не имеет нотариального удостоверения или заверено ненадлежащим образом;
• заявление подписано лицом, не имеющим право подписи в этом документе; другие причины.
• физическое лицо ранее уже проходило регистрацию в качестве предпринимателя, а факт государственной регистрации, не утратил своей силы, либо еще не прошел год с момента, когда судом, данное лицо было признано банкротом по причине невозможности удовлетворения требований кредиторов, либо еще не прошел срок ограничения занятия предпринимательской деятельностью, который имеет законную силу, согласно ранее вступившему в действие приговору суда^[29]14;

В решении налогового органа указывается причина отказа в регистрации. Это решение выдается заявителю под расписку или направляется в адрес заявителя по почте заказным письмом с уведомлением не позднее следующего рабочего дня после его вынесения.

Согласно Федеральному закону, налоговые органы могут обращаться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя. Такое заявление регистрирующие органы могут подать, если предприниматель допустил грубое или неоднократное нарушение правовых актов, регулирующих государственную регистрацию. Например, если на момент подачи заявления гражданин уже являлся индивидуальным предпринимателем и имел ИНН^[30]7.

При отказе в государственной регистрации представленные документы не возвращаются, а остаются в регистрирующем органе и образуют регистрационное дело об отказе.

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1. Система налогообложения индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, также имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности^[31]16.

Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из систем. В таблице 1 представлены виды систем налогообложения.

Таблица 1 Виды систем налогообложения

1. Общая система налогообложения.

Используется автоматически при регистрации индивидуального предпринимателя. Организации, которые используют данную систему налогообложения, обязаны платить все основные налоги^[32]16:

• НДС - налог на добавленную стоимость, в общем случае 18%. Если реализация продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов и некоторых других - тогда 10%, а при экспортной деятельности - 0%. С 2014 года абсолютно все организации, даже те, которые не ведут деятельность, обязаны предоставлять декларации по НДС только в электронном виде;
• налог на прибыль -20% (для ИП - НДФЛ - 13%);
• налог на имущество (≈2.2% от стоимости имущества предприятия в год);
• транспортный налог, если в собственности есть автотранспорт, его ставка зависит от мощности двигателя транспортного средства.
• земельный налог (если есть земельные участки), составляющий не более 1,5% от стоимости земли в собственности^[33]5;

Преимущества данной системы:

• ИП, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Для многих предприятий - это удобно, так как они могут применять вычеты по НДС на размер входящего налога;
• При отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Также есть возможность уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем;
• Отсутствуют ограничения на прибыль, количество работников, размер торговых площадей и прочего.

1. Упрощенная система налогообложения

Ее выбирает большинство начинающих предпринимателей.

Важное преимущество - более простое ведение бухгалтерского учета. Так как в данной системе не платят НДС, соответственно они не выделяют его при выставлении счета, не выставляют счета-фактуры, не подают ежеквартально декларацию по НДС^[34]5.

УСН бывает двух видов:

• 6% - объектом налогообложения являются доходы. Такая ставка выгодна тем, что при расчете налога учитывают только доходы. Также есть возможность уменьшить рассчитанный налог на реально уплаченные взносы в ПФР: ИП без сотрудников – на 100%, ИП с сотрудниками и ООО – не более 50% от величины налога.
• 15% - объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Преимущество этой ставки в том, что налог рассчитывается исходя из разницы доходов и расходов, то есть на сумму налога, так или иначе возможно влиять, и, соответственно, существенные расходы уменьшат доход, а значит и сумму налога к уплате. Но, не все расходы можно учесть, существует закрытый перечень учитываемых расходов, поэтому в расчете можно учитывать только те расходы, которые перечислены в перечне, установленном для УСН статьей Налогового Кодекса. Кроме всего прочего налог не может составлять менее 1% от полученных доходов. Таким образом, даже если в текущем квартале сработано в убыток, обязанность выплатить 1% от дохода все равно есть.

Ряд особенностей при данной системе налогообложения:

• средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
• у фирмы не должно быть филиалов и представительств;
• доходы налогоплательщика должны быть не более 64.02 млн. рублей в год;
• выбранный вид деятельности должен входить в число, для которых разрешено применять УСН;
• организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 48,015 млн. рублей.

1. Единый сельскохозяйственный налог

Создан для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Поэтому, чтобы перейти на данную систему, доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять более 70%^[35]5.

Сумма налога при ЕСХН определяется ставкой налога, умноженной на налоговую базу. Налоговая ставка составляет 6%.

Налоговой базой считается денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов (доходы и расходы в этом случае определяются нарастающим итогом с начала года)^[36]5.

1. Единый налог на вмененный доход.

Виды деятельности на ЕВНД ограничены - нельзя заниматься производством, оптовой торговлей, строительством. В списке разрешенных сфер деятельности – услуги, перевозки и розница^[37]5.

Основным преимуществом ЕНВД по сравнению с остальными системами налогообложения является более простое составление отчетности, так как налоговую не интересуют реальные доходы и расходы, а налог они рассчитывают исходя из размера физического показателя (например, для розничной торговли физическим показателем будут являться квадратные метры, для грузоперевозок – количество автомобилей и т.д.). Так же плательщики ЕНВД не обязаны использовать кассовый аппарат.

Как и у любой системы, у системы ЕНВД есть свои нюансы:

• так же, как и в УСН, численность работников не должна превышать 100 человек;
• нет возможности работать с оптовыми продажами^[38]5.

1. Патентная система налогообложения.

Введена с 2013 года, и использовать ее могут только Индивидуальные предприниматели. Особенность такой системы в том, что налог выплачивается заранее. При этом налоговая инспекция выдает специальный документ - патент.

Патентная система налогообложения ориентирована на развитие малого бизнеса в России, и поэтому имеет ряд особенностей: