Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­.pdf

Налоги  _{размером} в соответствии  _{налоговый} с периодичностью  _роль их взимания  _прямых можно  _{преимуществ} также  _частях подразделить  _{отдельной} на:

- регулярные (систематические,  _{физических} текущие) - взимаются  _налоги с определенной  _{налоговый} периодичностью  _числу в течение  _{основными} всего  _налоги времени  _форме пользования  _{помощью} плательщиками  _{определяющими} имуществом  _{территории} либо  _{налогах} занятия  _чистый каким-либо  _{регулирующей} видом  _прямых деятельности,  _доход приносящей  _{отдельной} прибыль (например,  _форме земельный  _ндфл налог,  _{определяющими} НДФЛ  _{большая} и т.д.) и

- разовые - взимаются  _{оказывают} в связи  _бюджет с какими-либо  _менее несистемными  _{имущество} событиями (в  _чистый частности,  _{имеющий} налог  _{отдельной} с имущества,  _{отношении} который  _{регулирующей} переходит  _{местных} к другому  _{имущество} лицу  _налога в порядке  _{помощью} наследования,  _{денежной} дарения  _{основном} и т.д.).²⁴

2.2 Особенности, экономическое содержание и значение основных видов прямых налогов

Социально-экономическое содержание прямых налогов раскрывается через три его функции:

• фискальной;
• регулирующей (экономической);
• социальной.

Одна из основных функций -- фискальная. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Данная функция позволяет перераспределить часть стоимости национального дохода, собирать ее в денежной форме, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Фискальную функцию хорошо выполняют косвенные налоги.

Прямые налоги хорошо выполняют регулирующую (экономическую) функцию. Как активный участник перераспределительных отношений, они оказывают большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

Социальная функция прямых налогов проявляется при использовании налоговых льгот для смягчения социального неравенства. Реализуется данная функция через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

К специфическим особенностям, присущим прямым налогам можно отнести следующие характеристики:

• большая степень возможности регулирования и стимулирования экономики, по сравнению с косвенными налогами;
• эластичность (продуктивность, фискальные возможности);
• справедливость;
• прогрессивность;
• политическая ответственность;
• менее инфляционный характер;
• высокая вероятность уклонения;

менее регулярный характер поступления в бюджет.

Значение основных видов прямых налогов:

прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог;²³

3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

3.1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц

Налог  _{населения} на доходы  _{налоговая} физических  _{имеющие} лиц (далее - НДФЛ) относится  _{преимуществ} к прямым  _центр налогам,  _{бюджета} так  _{прибыль} как  _{обеспечивающие} он удерживается  _{основные} непосредственно  _{большая} с личных  _другим доходов  _{течение} физических  _{индивидуально} лиц. Данный  _{денежной} налог  _{помощью} существует  _{предоставление} практически  _также во всех  _объект странах,  _одна и принципы  _прямых его  _лицу построения  _{регулирующей} также  _налогу во многом  _{налоговая} совпадают. В  _{фискальную} России  _{имущество} поступления  _месту от него  _{организаций} в бюджет  _{имеющий} занимают  _{который} третье  _{основная} место  _{оказывают} после  _{позволяет} налога  _{значение} на прибыль  _прямые организаций  _ндфл и НДС.⁵

Как  _налоги и любой  _{согласно} другой  _{местных} налог,  _{налогах} НДФЛ  _{физических} является  _когда одним  _каждый из инструментов  _{платеже} регулирования  _может экономики,  _{практики} с помощью  _{стоимость} которого  _{бюджетов} государство  _{которыми} пытается  _{перечень} решить  _этой различные  _{основном} задачи.

Основная  _доходы функция  _менее НДФЛ - фискальная,  _{организаций} благодаря  _прямых которой  _{источник} он используется  _{определение} как  _{стоимость} источник  _лицу формирования  _{доходов} доходов  _{следующих} бюджета. Регулирующая  _{следующих} функция  _доходы данного  _точнее налога  _{международными} заключается  _{значение} в том,  _году что  _схожи он обеспечивает  _{источник} перераспределение  _форме общественных  _{переданное} доходов  _налога между  _{международными} различными  _также категориями  _объект населения. Экономическое  _{отношении} содержание  _{налоговый} НДФЛ  _другим в России,  _{размером} как  _{определенном} и отдельные  _числу его  _{смягчения} черты,  _{основными} во многом  _{отношения} схожи  _чистый с аналогичным  _менее налогом,  _любой применяемым  _прямым во многих  _{приносящей} промышленно  _{основными} развитых  _прямых странах. Его  _точнее место  _{обеспечивающие} в налоговой  _{основная} системе  _{отдельной} обусловлено  _{обеспечивающие} общими  _{принципы} принципами  _{средств} построения  _{специфическим} взимания,  _{отношении} а именно:

• Равенство  _{касающимся} перед  _{сущность} НДФЛ  _налог всех  _прежде плательщиков  _{принципы} независимо  _налог от их социальной  _частях принадлежности - равное  _{определенном} налоговое  _{позволяют} бремя  _{оказывают} всех  _{регулярные} граждан  _прямых и прямое  _{социальная} обложение  _{следующих} доходов.
• НДФЛ - это  _{основном} личный  _{приносящей} налог  _{сущность} физического  _{проживающие} лица - объектом  _{функции} обложения  _{определенный} является  _доходы не предполагаемый  _{начисляется} усредненный  _{принципу} доход,  _{помощью} а доход,  _числу полученный  _{осуществляют} конкретным  _чистый плательщиком.
• Основной  _{используется} способ  _{налоговая} взимания  _{имущество} НДФЛ - у  _{балансе} источника  _центр выплаты  _{определяющими} дохода - является  _году достаточно  _{муниципальных} простым  _форме и эффективным  _{окончательным} механизмом  _{функции} контроля  _когда за своевременностью  _чистый перечисления  _{определенном} средств  _{регулирующей} в бюджет.
• НДФЛ  _{переданное} облагается  _налог фактически  _{перечень} полученный  _{отдельной} доход  _{преимуществ} в любой  _{имеющий} форме:  _прямых национальной  _{смягчения} и иностранной  _{уплачивать} валюте,  _{течение} натуральной  _{определяющими} форме,  _каждый в виде  _каждый работ  _прямые и услуг  _{муниципальных} и материальной  _{согласно} выгоды.¹⁹

НДФЛ  _{регулирующие} является  _{определенный} главным  _{принципы} из налогов  _{принципу} с населения. На  _{представляет} его  _{организаций} долю  _{балансе} приходится  _{уплачивать} около 90% всех  _{значение} налогов  _{осуществляют} с граждан.

Значимость  _{используется} налога  _прямые на доходы  _{участию} физических  _{прибыль} лиц  _{основная} в экономической  _{денежные} политике  _налог обуславливается  _налог тем,  _любой что  _{переданное} он затрагивает  _также интересы  _{бедному} более 80 млн. человек - почти  _каждый всего  _{содержание} трудоспособного  _{имеющие} населения  _каждый России. Относительно  _{определяющими} небольшая  _{экономическое} роль  _{участию} НДФЛ  _{функции} в формировании  _менее доходной  _{балансе} базы  _схожи бюджета  _{налогах} отражает  _{юридическое} низкий  _верный уровень  _форме доходов  _{физических} большинства  _{утверждении} россиян. В  _{сущность} то же время  _{позволяют} на сравнительно  _{основная} низкий  _{которые} уровень  _числу поступлений  _{близкое} налога  _{отношении} на доходы  _лицу физических  _данная лиц  _{содержание} влияют  _{доходов} и другие  _прежде факторы (в  _прежде частности,  _{позволяет} высокий  _прямые уровень “укрывательства” доходов  _также из-за  _{собственных} низкой  _{средств} налоговой  _{отношения} культуры  _{определенный} и несовершенства  _{содержание} системы  _данная декларирования  _{течение} доходов  _когда граждан).²

Вывод:  _{имеющего} в данном  _налоги налоге  _{принципы} через  _{расширяя} систему  _одна налоговых  _{доходов} вычетов  _{касающимся} реализуется  _{окончательным} социальная  _году функция  _{который} налогов  _{бюджета} и принцип  _менее справедливости  _{большую} налогообложения.

По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает.

3.2 Плательщики и ставки НДФЛ, льготы при обложении этим налогом

Налог на доходы физических лиц уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:

• от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.²⁵

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:

1. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

2. Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.

Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. К таким физическим лицам относятся:

1. индивидуальные предприниматели;

2. нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;

3. физические лица, получившие доходы:

• от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
• в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
• по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду);
• в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
• при получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.²¹

Ставки налога

Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц: 13% - общая налоговая ставка и 9, 15, 30 и 35% - специальные