Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­.pdf

Из  _власти практики  _ндфл известно,  _{оперативного} что  _одна не существует  _{юридическое} универсального  _доходы налогоплательщика. Применительно  _налоги к каждому  _{помощью} налогу  _{уплачивать} или  _{обеспечивающие} сбору  _{утверждении} устанавливается  _{прибыль} конкретный  _{основном} круг  _{источник} лиц,  _{населения} привлекаемых  _доход к его  _каждый уплате.

Налог  _{имеющие} уплачивается  _{денежные} за счет  _{муниципальных} собственных  _{определенный} средств  _{фискальную} субъекта  _{совместную} налогообложения,  _объект т.е. налог  _{основная} должен  _{налоговая} сокращать  _{которые} доходы  _налога налогоплательщика. «О  _{налоговый} налогах  _{осуществляют} не договариваются» - один  _доходы из основных  _доходы принципов  _менее налогообложения. В  _{территории} отличие  _{экономическое} от других  _{средств} отраслей  _{индивидуально} публичного  _{создаются} права,  _{приносящей} где  _{индивидуально} определяющими  _{переданное} являются  _{денежные} политико-правовые  _{создаются} отношения  _данная лица  _{косвенными} и государства,  _{элементов} в налоговом  _{расширяя} праве,  _{основных} прежде  _{средств} всего,  _{земельный} учитывают  _{налогах} экономические  _налоги связи  _{социальная} налогоплательщика  _{определяющими} и государства.¹⁵

Экономические  _каждый отношения  _{налоговый} налогоплательщика  _{имущество} и государства  _одна определяются  _прямые посредством  _{основными} принципа  _{налоговый} постоянного  _{расширяя} местопребывания (резидентства),  _{взимаемые} согласно  _верный которому  _прямым налогоплательщиков  _{налоговая} подразделяют  _{предоставление} на лиц:

• имеющих  _также постоянное  _году местопребывание  _{смягчения} в определенном  _{основных} государстве (резиденты);
• не  _налоги имеющих  _виды в нем  _{которые} постоянного  _прямые местопребывания (нерезиденты)

Налоговый  _этой статус  _него физических  _налоги лиц.

Резидентство  _виды физических  _{функции} лиц  _{балансе} в России  _{прибыль} устанавливается  _{платеже} ежегодно.

Лица,  _{оказывают} имеющие  _{муниципальных} постоянное  _{налоговый} местожительство  _лицу в РФ, - это  _{большую} лица,  _{значение} включая  _каждый иностранцев  _{определенный} и лиц  _{прибыль} без  _{определенный} гражданства,  _налоги проживающие  _{обеспечивающие} на ее территории  _также не менее 183 дней  _{представляет} в календарном  _{организаций} году  _{создаются} в течение  _{разовые} одного  _{уплачивать} или  _{налоговая} нескольких  _него периодов.

Лица,  _{отношения} не имеющие  _доход постоянного  _{позволяет} местожительства  _{основные} в РФ, - это  _{элементов} лица,  _роль проживающие  _{участию} на ее территории  _{имеющий} менее 183 дней  _{принципы} в календарном  _{налоговая} году.

Национальными  _{помощью} законодательствами  _{регулирующие} и международными  _доходы соглашениями  _{основном} устанавливается  _налога строгая  _{регулирующей} последовательность  _частях применения  _{сущность} следующих  _{оперативного} критериев  _прямые для  _менее определения  _{налогах} местожительства  _{функции} в случаях,  _{бюджета} когда  _налог временного  _{предоставление} критерия  _{оперативного} недостаточно:

• место  _{налоговый} расположения  _схожи привычного (постоянного) жилища;
• центр  _{косвенными} жизненных  _{платеже} интересов (личные  _прямых и экономические  _{определенном} связи);
• место  _{следующих} обычного  _{взимаемые} проживания;
• гражданство.¹⁸

Налоговый  _прямых статус  _доход юридических  _{территории} лиц.

Деление  _{земельный} юридических  _должен лиц  _{социальная} на группы  _власти по принципу  _разной резидентства  _{имеющие} для  _{преимуществ} России  _{основные} не является  _{физических} столь  _одна важным,  _налог как  _{согласно} в отношении  _должен налогоплательщиков - физических  _{налоговый} лиц. Для  _{определенном} определения  _{совместную} резидентства  _{представляет} юридических  _{значение} лиц  _{позволяют} в РФ используется  _{отношении} тест  _{определение} юридического  _каждый лица:  _{отношении} лицо  _{косвенными} признается  _каждый резидентом  _{участию} в стране,  _{территории} если  _{местных} оно  _{совместную} зарегистрировало  _{бюджетов} в этой  _{определенном} стране  _{следующих} свой  _{балансе} юридический  _{перечень} адрес.

Объект  _налог налога - доход  _него или  _{обеспечивает} имущество,  _{позволяет} с которого  _точнее в соответствии  _{который} с законодательством  _{совместную} начисляется  _{платеже} налог (заработная  _верный плата,  _каждый прибыль,  _{определенный} недвижимое  _{оказывают} имущество  _{большую} и т. д.).

Перечень  _{прибыль} объектов  _налог налогов:

• операции  _{косвенными} по реализации  _{уплачивать} товаров (работ,  _{предоставление} услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость  _доходы реализованных  _месту товаров (выполненных  _{которыми} работ,  _{элементов} оказанных  _{платеже} услуг);
• иной  _{принципы} объект,  _{приносящей} имеющий  _{прибыль} стоимостную,  _{обеспечивает} количественную  _{размером} или  _{утверждении} физическую  _разной характеристики,  _разной с наличием  _{денежные} которого  _{косвенными} у налогоплательщика  _{политическая} законодательство  _этой о налогах  _{налоговый} и сборах  _объект связывает  _{территории} возникновение  _схожи обязанности  _ндфл по уплате  _налог налога.²²

Каждый  _{определенном} налог  _бюджет имеет  _доходы самостоятельный  _{предоставление} объект  _{которые} налогообложения. Так,  _{бюджетов} обязанность  _{регулирующие} исчислять  _доход и уплачивать  _налоги налог  _{определенный} на имущество  _{налогах} организаций  _прямые возникает,  _{налогах} только  _налог если  _{денежной} организация  _{определенный} учла  _другим на балансе  _форме в качестве  _{отдельной} объектов  _виды основных  _{обеспечивающие} средств  _{имеющие} движимое  _каждый и недвижимое  _прямым имущество (включая  _{используется} имущество,  _прямым переданное  _{функции} во временное  _{отношении} владение,  _{основном} пользование,  _{определенный} распоряжение  _может или  _{функции} доверительное  _налог управление,  _может внесенное  _прямым в совместную  _{взимаемые} деятельность). Российская  _{обеспечивает} организация  _{муниципальных} становится  _чистый обязанным  _{источник} субъектом  _{стоимость} по налогу  _{налоговый} на прибыль  _{представляет} организаций,  _{бюджетов} как  _власти только  _{юридическое} полученные  _доходы ею доходы  _{взимаемые} превысят  _числу произведенные  _{налоговый} ею расходы.Каждый  _{муниципальных} налог  _{местных} имеет  _каждый самостоятельный  _{касающимся} объект  _схожи налогообложения,  _{оперативного} т.е. один  _ндфл и тот  _{отдельной} же объект  _{разовые} может  _{регулирующие} облагаться  _{отношении} налогом  _{налогах} одного  _форме вида  _любой только  _{прибыль} один  _{большую} раз  _{проживающие} за определенный  _{территории} законом  _{участию} период  _прямых времени (принцип  _доходы однократности  _{имеющего} обложения).²⁰

1.3 Роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов

Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной.

Роль налогов в формировании доходов любого бюджета определяется удельным весом следующих показателей:

• налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов (прямых или косвенных) в общей сумме налоговых доходов бюджета;
• конкретных налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества и другие) в общей сумме налоговых доходов бюджета и пр.¹¹

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость прямых налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Местный бюджет - это бюджет муниципального образования, формирование и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов .Рассмотрим таблицу 1

Состав налоговых доходов местных бюджетов

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.- земельный налог;

2. ВИДЫ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

2.1 Классификация прямых налогов

Прямой  _{определенном} налог - это  _{регулярные} налог,  _{преимуществ} который  _{муниципальных} взимается  _{преимуществ} государством  _{регулирующей} непосредственно  _{имеющий} с доходов  _каждый или  _{принципы} имущества  _налоги налогоплательщика. Прямые  _{отношения} налоги  _{функции} являются  _{разовые} обязательными,  _налога и каждый  _{переданное} гражданин  _{значение} обязан  _{размером} их выплачивать.

Прямые  _{территории} налоги  _{обеспечивает} подразделяются  _{имеющие} на:

• Реальные (облагаются  _{предоставление} отдельные  _{определенном} виды  _{сущность} имущества  _{предоставление} налогоплательщика);
• Личные (взимаются  _ндфл в соответствии  _власти с размером  _налога дохода  _налогу с учетом  _{взимаемые} предоставленных  _данная налоговых  _бюджет льгот).

К  _место числу  _{денежные} прямых  _{регулярные} налогов  _{основная} относятся  _должен НДФЛ,  _{сущность} налог  _{налоговая} на прибыль  _{регулирующие} организаций,  _другим налог  _место на имущество  _числу и прочие.

Окончательным  _доходы плательщиком  _{приносящей} прямых  _{основными} налогов  _{физических} является  _также владелец  _{местных} имущества (дохода).

Помимо  _{принципы} этого,  _налоги налоги  _{предоставление} делятся  _другим на:

• раскладочные;
•  _{смягчения} количественные (долевые,  _{проживающие} квотативные),  _{смягчения} которые  _место взимаются  _прежде исходя  _{отношении} из возможности  _{элементов} налогоплательщика  _{определенный} заплатить  _{большая} налог.

Налоги  _{практики} также  _{содержание} делятся  _должен на:

- закрепленные - полностью  _власти или  _{согласно} в частях  _прямых закрепленные  _{основными} в качестве  _прямым источника  _налог конкретного  _каждый бюджета (в  _прямых частности,  _{прибыль} таможенные  _{принципы} пошлины);

- регулирующие - перераспределяемые  _{проживающие} ежегодно  _{основных} между  _прямые бюджетами  _{оказывают} различных  _{расширяя} уровней  _{имеющего} при  _{бюджетов} утверждении  _{налогах} федерального  _{имеющие} бюджета  _власти для  _любой покрытия  _{отдельной} дефицита (например,  _{определяющими} акцизы,  _{доходов} НДС,  _налога налог  _{основная} на прибыль  _ндфл организаций  _форме и т.д.).

Большую  _схожи роль  _{размером} играют  _{определяющими} так  _{обеспечивающие} называемые  _точнее целевые  _когда налоги,  _{утверждении} в отличие  _{предоставление} от общих,  _{политическая} т. е. налоги,  _{окончательным} взимаемые  _налоги конкретно  _{денежной} и целенаправленно  _должен для  _{налогах} решения  _{прибыль} какой-либо  _{политическая} определенной  _налог задачи.