Файл: Цель и задачи налогового учета(Бухгалтерский учет).pdf

2.3 Мероприятия оптимизации налогообложения на предприятии

Существуют множество различных авторов и таких определений как: «уменьшение налогов», «избежание налогов», «минимизация налогов», «налоговое планирование», и.т.д., что все означает примерно одно и тоже.

Для начала необходимо отметить, что все способы минимизации налогов можно подразделить на:

- законные, к примеру такие как налоговая оптимизация и планирование

- незаконные к примеру криминальное уклонение от уплаты налогов.

Налоговая оптимизация направлена на уменьшение размера налоговых обязательств с помощью законных действий налогоплательщика, использовавших всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Грамотному руководителю должны быть известны способы, при которых уменьшение налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что в дальнейшем не приведет к необоснованной переплаты налогов, а также штрафов и пений.

Предприятию ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» можно предложить один из следующих легальных путей минимизации налогового бремени:

1) использовать дыры в законодательстве

2) принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей

3) при возможности максимально использовать различные льготы и налоговые освобождения

4) абсолютно минимизировать налоговые риски.

Данные методы налоговой минимизации могут предприятию сократить ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» расходы по налогам.

Существуют еще так называемые специальные методы, правда стоит отметить, что не все предприятия могут их использовать, потому как они имеют более узкую сферу применения. К ним относятся:

- метод замены отношений

- метод разделения отношений

- метод отсрочки налогового платежа

- метод прямого сокращения объекта налогообложения.

1) метод замены отношений. Данная операция подразумевает обременительное налогообложение, заменяющее на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. Необходимо учесть все правовые нюансы, либо в противном случае оно будет носить формальную сторону сделки, что вынудит налоговые органы через суд провести переквалификацию сделки и применить порядок налогообложения, соответствующий фактическому содержанию операции.

2) метод разделения отношений. Метод разделения отношений основывается на методе замены. Только в отличие от первого метода заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть. Как правило, данный метод применяется в случаях, когда полная замена не позволяет достичь необходимого результата.

3) метод отсрочки налогового платежа. Метод отсрочки, используя элементы вышеперечисленных методов, позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

4) метод прямого сокращения объекта налогообложения. Преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Таким образом, главной целью налогового планирования является не минимизация налоговых платежей, а повышение общей эффективности производства, расширение его масштабов, и, как следствие, увеличение налоговых платежей в бюджет.

Заключение

Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили налогоплательщиков-организации вести два учета, что повысило затраты на их видение.

Но налоговый учет отменять нельзя, а уж тем более бухгалтерский. Так как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового состояния дел. Без этой информации не возможно эффективно управлять организацией.

Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно с бухгалтерским, так как не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает.

Главная задача в области налоговой отчетности заключается в снижении затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета.

В данной курсовой работе был проведен анализ налогов, которые ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» уплатило в бюджет в 2013-2014 гг.

При этом компания уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, страховые взносы, налог на имущество и налог на прибыль. Любые ошибки в исчислении этих налогов могут привести к значительным штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции.

ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» в своей деятельности использует упрощенную систему налогообложения, согласно требованиям УСН. Данный налоговый режим в основном предназначен для таких компаний как анализируемое предприятие.

К преимуществам режима налогообложения компании ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» можно отнести:

1) при УСН объем налоговых обязательств значительно снижается. Так как применяется формула «доход минус расход».

2) учет в рамках упрощенной системы налогообложения ведется в сокращенной форме, что снижает расходы на содержание аппарата бухгалтерии.

3) возможность выбрать налогооблагаемую базу в будущем при необходимости к примеру режим «доходы», учитывая возможные объемы товарооборота, осуществляемые расходы и их соотношение с доходами, затраты на оплату труда, величину прибыли от продаж.

Предприятие ООО ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» является честным плательщиком. Наибольший удельный вес в структуре налогов занимает налог НДС, что составляет более 50 %. Налоговая нагрузка в организации в 2014 году уменьшилась по сравнению с 2013 годом и составила 12,6%.

Анализ динамики показателей прибыли организации свидетельствует о росте доли налога на прибыль, что говорит о необходимости совершенствования системы налогообложения в ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» для уменьшения налоговых платежей. Предприятию ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» было предложено несколько легальных путей минимизации налогового бремени.

Библиография

1. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., N 129-Ф3
2. Закон Российской Федерации «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 07.06.2013 г.)
3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34 н (в ред., от 24.03.2000, от18.09.2006, от 26,03. 2007).
4. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденного приказом МФ РФ от 21.12.98г. N 64н.
5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.-: Проспект, 2012. – 240 с.
6. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2010. – 184 с.
7. Ковалев Валерий Викторович. Анализ баланса или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие/ В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2010. - 559 с.
8. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского /В.И. Каганович // Консультант.– 2011.- №11. - С. 17.
9. Кондраков Николай Петрович. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учѐт: Учебник/ Н. П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2011. - 502 с
10. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет-налоги-докуметооборот/ Г. Ю. Касьянова; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и конс.. - 10-е изд., перераб. и доп.. - М.: АБАК, 2011. - 726 с.
11. Ковалев Виталий Валерьевич. Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие/ В. В.Ковалев. - М.: Проспект, 2011. - 445 с.
12. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2012. - 555 с.
13. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6.
14. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013. – 240 с.
15. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2012. – №11. – С. 5.
16. Учетная налоговая политика: организационный, методический и технологический аспекты/Под ред. Е.А. Нестеровой. – ФБК Пресс,2012