Файл: Индивидуальное предпринимательство (налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей).pdf

3.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обществе равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель должен иметь свою печать после регистрации, а также заключать любые сделки и прибыль от дохода получать себе, но только после того как заплатит все издержки профессии и налоги в органы. Индивидуальные предприниматели могут состоять или объединятся в полные товарищества и заключать договора о совместной деятельности с другими организациями. Физические лица вместе с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения и обязаны платить в казну государства налог. В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем.

1. Каждый индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо упрощенную систему налогообложения. При этом выбор системы налогообложения должен выбрать предприниматель сразу при регистрации в налоговом органе. Если заявитель, забыл подать заявление в соответствующий орган о системе налогообложения, тогда Налоговая сама автоматически ставит обычный режим налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года. Кроме того, существует еще система взимания единого налога на вмененный доход (енвд) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ. Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. [1, С.22].

Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23]. Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД, а по доходам от всех остальных видов его предпринимательской деятельности будет применять упрощенную или обычную систему налогообложения. Каждая из 3-х систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты. При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее сложной. Данная система предполагает, что индивидуальный предприниматель в первую очередь заплатить налоги от своей деятельности и уплата налогов за своих сотрудников. Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых сотрудниками по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на рекламу и др.). Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [3, С.87]. Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

-Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

-Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

-Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

-Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

-Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек [3, С.55].

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

-традиционная система налогообложения,

-упрощенная система налогообложения

-система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах. Все налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [10, С.32]. Если будущий предприниматель при регистрации, забыл выбрать какой, системой налогообложения он будет пользоваться, тогда систему выбирает Налоговый орган традиционную. Изменить систему налогообложения можно будет только на следующий год. А также индивидуальный предприниматель каждый год должен подавать декларацию о свой деятельность в налоговый орган и уплачивать в казну государства 13 % от прибыли и + в ПФР уплатить налог за всех наемных сотрудников, если таковые имеются.

Исходя, из данной главы хочется сделать вывод, что стать индивидуальным предпринимателем легко, даже без опыта и образования. Самое главное в предпринимательстве это развить свой бизнес, чтобы не обанкротится.

3.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность. Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ). Данный перечень включает в себя , например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д. Исключения составляют драгоценности и других предметы роскоши. Продукты питания и деньги на общую сумму не менее 3-х кратной размерной оплаты, прожиточного минимума самого предпринимателя. Лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности – 6-кратной размерной оплаты прожиточного минимума на каждого из указанных членов семьи.

На жилое помещение или его части индивидуального предпринимателя, также может быть обращено взыскание. Если для предпринимателя и его членов семьи, совместно проживающих с ним, это имущество является единственным помещением для проживания, тогда взыскание отменяется. К этому относится и земельный участок, на котором стоит помещение и земельный участок, который используется предпринимателем для ведения бизнеса, потому что это единственный доход предпринимателя. Но если земля или участок находятся в ипотеке или кредите, тогда взыскание имеет обратную связь.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КОАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности.

Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Следовательно, принцип является общим в том, что никто не может нести ответственность дважды заодно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно. Если предприниматель сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их худшие наступления. Или сознательно допускал, или относился к ним безразлично, умышленно, либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния. Если без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть – неосторожность.

Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9 Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляю: правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5 Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии).

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КОАП РФ, выделим некоторые из них:

-осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

-продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

-нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

-нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [3, С.87].

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям,

Которые, могут нарушить индивидуальные предприниматели, относятся:

-Мошенничества, связанные с сокрытием прибыли от продажи товара, сокрытие имущества организации, уклонение от уплаты налогов в казну государства, уклонение от уплаты налогов за своих наемных работников или наем сотрудника, не проведенного по договору; неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство; фиктивное банкротство; незаконное получение кредита [3, С.88].

К налоговым нарушениям закона, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к уголовной или административной ответственности, относятся:

-нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

-неуплата или неполная уплата процентов налога со своего дохода;

-непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [3, С.90].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

В заключение данной главы хочется отметить, что ведение бизнеса путем мошенничества не даст результата, если предприниматель будет четко руководствоваться законами РФ, будет вникать во все недра законов, тогда он будет преуспевающим бизнесменом.

Заключение

В заключение курсовой работы по теме «индивидуальное предпринимательство», хочется сказать, что в России, да и вообще во всем мире большую роль играет предпринимательство. Оно является собственностью человека, поднимает статус самого индивида, делает людей более раскрепощенными энергичными и дает возможность каждому себя проявить. В таком деле как предпринимательство важную роль играет экономический уровень населения и научно технический прогресс. Индивидуальное предпринимательство обеспечивает реализацию творческих людей и идей творческого человека в свою мечту, но при этом с хорошим доходом, если начинающий предприниматель сделал все верно.