Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (Цели бухучета и его главные методы).pdf

3) исключительное право владельца на товарный знак, наименование места происхождения продукции и другие.

Помимо этого к данному виду активов могут относиться организационные затраты - расходы, связанные с созданием юрлица, которые признаны в соответствии с учредительной документацией вкладом участников в уставный капитал, деловая репутация фирмы.

Стоимость объектов НМА погашается посредством исчисления износа в течение определенного срока их полезного использования.

Отличительными особенностями нематериальных активов выступают:

1) отсутствие материально-вещественной структуры;

2) возможность использовать в течение более одного года;

3) способность приносить прибыль для предприятия;

4) высокий уровень риска в отношении вероятных доходов в дальнейшем от их применения.

Нематериальные активы отражают в бухучете и отчетности предприятия в сумме расходов на приобретение, изготовление и затрат по их доведению до состояния, когда они будут пригодны к применению в заранее обозначенных целях.

Нематериальные объекты принимаются на учет в случае их соответствия следующим критериям:

1) иметь товарный вид - схема, проект, модель, другое и возможность быть предметом купли-продажи;

2) иметь документальное подтверждение и реальную стоимость;

3) приносить доходы и содержать документальное подтверждение покупки.

Незавершенные капвложения.

К ним принадлежат следующие: не оформленные актами приемки-передачи ОС затраты на строительно-монтажные работы, покупку зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, других материальных объектов длительного пользования, остальные капитальные работы и затраты - проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые, издержки по отводу земельных участков, расходы на процесс подготовки кадров для организаций и другие.

Объекты капстроительства, которые находятся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянное пользование отражают как незавершенные капвложения.

К прочим внеоборотным активам следует отнести оборудование к установке.

Оборотные активы.

Они состоят из материально-производственных запасов, незавершенного производства, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов.

Особенности оборотных активов – это то, что они полностью используются в любом цикле производства; целиком переносят свою цену на стоимость производимых товаров; имеют гораздо более быстрый срок перехода активов в денежную форму.

Материально-производственные запасы представляют собой часть имущества:

1) используемую при изготовлении товаров, выполнении работ и оказании услуг, которые предназначены для реализации;

2) предназначенную для продажи;

3) применяемую для управленческих нужд предприятия.

К МПЗ принадлежат также: готовая продукция и товары, материалы, животные на выращивании и откорме.

Готовая продукция - элемент материально-производственных запасов предприятия, предназначенных для реализации, являющихся окончательным результатом производства, законченных обработкой, технические и качественные характеристики, которых отвечают условиям контракты либо требованиям других документов в случаях, которые установлены законодательными актами.

Товары - доля материально-производственных запасов предприятия, приобретенная либо полученная от иных юридических и физических лиц и которая предназначена для реализации либо перепродажи, минуя дополнительную обработку.

Материалы - элемент запасов предприятия, применяемый в качестве сырья и материалов. К материалам относятся: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, другие материалы.

Незавершенное производство - изделия, не прошедшие всех стадий, установленных технологическими процессами, изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

К оборотным средствам принадлежат кроме того расходы будущих периодов: затраты, которые были произведены предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам.

Средства в расчетах - дебиторская задолженность, то есть задолженность покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность по авансам, выданным в подотчет и другие.

Денежные средства - суммы наличных денег в кассе предприятия, свободные денежные средства, размещенные на расчетных, валютных и прочих счетах в банках.

Финансовые вложения. К ним принадлежат инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги иных организаций, в уставные капиталы прочих предприятий, а также предоставленные иным экономическим субъектам займы.

Финансовые вложения на период более 1 года являются долгосрочными, на срок до 1 года - краткосрочными финансовыми вложениями.

К доходным вложениям в материальные ценности относятся имущество с целью передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката.

Прочие оборотные средства. К ним следует отнести отвлеченные средства - часть средств, изъятая у предприятия в течение календарного года и не принимающая участия в хозяйственном обороте либо направленная на отдельные цели.

По видам, экономическому содержанию и размещению имущество предприятия подразделяется на: а) средства в сфере производственной деятельности; б) средства в сфере обращения; в) средства непроизводственной сферы; г) отвлеченные средства.

В состав средств в сфере производственной деятельности входят средства труда, предметы труда, незавершенное производство и расходы предстоящих периодов. Все данные 3 компонента воедино представляют собой средства производства.

Средства в сфере обращения включают в себя готовую продукцию, подлежащую реализации, денежные средства, финансовые вложения в ценные бумаги, средства в расчетах и средства, обслуживающие обращение - торговые и складские здания, оборудование, инвентарь и другие.

Средства непроизводственной сферы представляет собой активы культурно - бытового предназначения и обслуживания.

По времени и характеру участия в хозяйственных процессах средства предприятия делятся на основные, оборотные и отвлеченные. Описание дано ранее.

2.Источники формирования имущества

2.1.Статьи формирования имущества организации.

В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество предприятия подразделяется на собственное и заемное.

Собственный капитал - чистая стоимость имущества, которая определяется как разница между стоимостью активов предприятия и его обязательствами. В составе собственных капиталов предприятия учитываются капитал и резервы: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль; процесс финансирования; дополнительные доходы и резервы.

Уставный капитал - это начальный источник создания средств организации. Он подразумевает под собой комплекс взносов учредителей в имущество в денежном выражении при образовании организации с целью обеспечения ее работы в объемах, определенных учредительными документами. Величина уставного капитала отражается в уставных документах предприятия и является относительно постоянной величиной. Она может корректироваться по решению собственников фирмы с внесением надлежащих поправок в уставные документы и их регистрации в исполнительных органах власти.

Добавочный капитал - как источник приращения собственных средств строится посредством полученных сумм дооценки ОС, объектов капстроительства, а также прочих материальных объектов имущества предприятия со сроком полезного пользования свыше одного года и за счет эмиссионных доходов.

Резервный капитал формируется в соответствии с законодательными актами за счет дохода и прочих видов источников средств предприятия. Его размер определяется учредительными документами предприятия в границах, к примеру, для акционерных обществ, 15% уставного капитала, а величина ежегодных отчислений не ниже 5% годовой чистой прибыли. Резервный капитал применяется в целях покрытия неожиданных потерь и убытков, для выплаты дивидендов акционерам - владельцам привилегированных акций в случае недостаточности для таких целей прибыли. Помимо этого, суммы резервного капитала могут быть привлечены для погашения облигаций предприятия либо выкупа его собственных акций.

Нераспределенная прибыль представляет собой неиспользованную часть прибыли отчетного периода и предыдущих лет. Такая доля прибыли может быть использована предприятием в целях формирования резервного капитала. Чистая прибыль служит для финансирования капвложений, которые связаны с производственным развитием - технологическое перевооружение, возведение новых объектов и реконструкция старых, покупка основных средств и т.д.

К тому же, часть нераспределенной прибыли, в соответствии с учредительными документами предприятия, может быть использована на выплату дивидендов учредителям.

Целевое финансирование - средства, которые поступили от других организаций и лиц в порядке благотворительной и спонсорской поддержки, от государственных органов и бюджета в качестве субсидий либо дотаций. Данные денежные средства предназначены для финансирования тех либо иных мероприятий, следовательно, должны быть использованы в соответствии с целевым назначением.

К прочим доходам и резервам принадлежат доходы предстоящих периодов, оценочные резервы и резервы будущих затрат и платежей.

Доходы будущих периодов - доходы, которые были получены в отчетном периоде, однако относящиеся к будущим периодам.

Оценочные резервы образовываются за счет других доходов предприятия с целью регулирования восприятия каких-либо объектов бухучета. Сюда относятся резервы по сомнительным долгам, по расчетам с прочими предприятиями физлицами за продукцию, товары, работы и услуги, резервы под уменьшение цен материальных ценностей и другие.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, не погашенная в сроки, которые установлены договором, и не обеспеченная надлежащими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов строится на основании итогов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.

Размер резерва рассчитывается в отдельности по каждому сомнительному долгу в зависимости от экономического состояния должника и оценки вероятности закрытия задолженности целиком либо частично.

Большинство собственных источников формирования средств предприятия создается за счет её прибыли, потому приведем методику расчета указанного показателя.

Бухгалтерская прибыль подразумевает под собой конечный финансовый результат, выявленный за предусмотренный период по данным бухгалтерского учета всех без исключения операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с «Положением по ведению бухучета и бухгалтерских отчетных документов в РФ».

Метод определения бухгалтерской прибыли можно представить следующей формулой:

Пб = (Дд — Рд) + (До — Ро) + (Дв — Рв) + Щч — Рч),

где Пб - бухгалтерская прибыль предприятия; Дд, Рд - соответственно, доходы и затраты предприятия по обычным видам деятельности, т.е. от продажи продукции, товаров, работ и услуг; До, Ро - соответственно, операционные доходы и затраты предприятия, т.е. от продажи других активов, от участия в иных предприятиях, в виде процентов и другие; Дв, Рв - соответственно, внереализационные доходы и расходы, т.е. не связанные с продажей имущества - штрафы, пени, неустойки за несоблюдение условий договора, возмещение причиненного ущерба и т.д.; Дч, Рч - соответственно, чрезвычайные доходы и расходы, т.е. поступления и затраты, которые возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств - стихийных бедствий, пожаров, аварий и тому подобное.

Прибыль от обычной деятельности предприятия рассчитывается по формуле:

Пд = (Дд — Рд) + (До — Ро) + (Дв — Рв) — НП, где Пд – доход от обычной деятельности организации; НП - налог на прибыль и другие подобные обязательные платежи.

Чистая прибыль предприятия определяется формулой:

Пч = Пд + Дч — Рч, где Пч - чистая прибыль предприятия, т.е. сумма прибыли от обычной деятельности и чрезвычайных доходов, уменьшенная на чрезвычайные расходы.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг рассчитывается по формуле:

Пп = Дд — Рд, где Пп - прибыль от продаж (разница между выручкой от продажи продукции, товаров, работ и оказанных услуг и суммой совокупных расходов, т.е. полной коммерческой себестоимостью).