Файл: Понятие и виды аудита. Порядок его проведения. Аудиторское заключение.pdf
Добавлен: 11.03.2024
Просмотров: 40
Скачиваний: 0
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Аудиторская деятельность –явлением достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.
Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы).
Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Данная тема курсовой работы актуальна, так как в современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий, усиливается роль и значение аудита. Основным становится не обеспечение контроля со стороны государства, а сбор полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий, как для внутренних нужд его собственников, так и для внешних пользователей (инвесторов, поставщиков, налоговых, финансовых и банковских органов). В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Целью курсовой работы является рассмотреть виды аудита и классификацию аудиторской деятельности.
Основные задачи, которые необходимо решить при написании курсовой работы: изучить виды и принципы аудита; исследовать порядок проведения аудита; необходимо выявить правильность составления аудиторского заключения, изучение его структуры.
Объектом исследования является аудиторская деятельность и ее классификация по современному законодательству России, виды аудита и
3
сопутствующие им аудиторские услуги.
Предметом исследования является классификация и виды аудита в современном законодательстве России
Методологической основой исследования явилось использование видов и классификации аудита в современном законодательстве России и оценки данной курсовой работы.
Курсовая работа состоит из: введения; первой главы с теоретическими основами аудита и его видами и принципами; второй главы с аудиторским заключением и способами его оформления; заключения; списка использованной литературы.
4
ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита
1.1 Понятие и виды аудита
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.(Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. От 26.11.2019) «Об аудиторской деятельности»).
Аудит (в широком смысле)- независимая проверка финансовой и хозяйственно-экономической деятельности организации, а также процессов, систем, продуктов, документации и прочее с целью анализа на предмет эффективности или соответствия законодательным актам, или достоверности представляемой информации и выражение по результатам такой проверки обоснованного аудиторского заключения.
Аудит призван подтвердить или опровергнуть, что любые пользователи финансовой информации, содержащейся в отчетности, смогут на ее основании сделать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении компании и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Основной целью аудита является проверка достоверности отчетности, а основным условием ее проведения- независимость аудитора.
Аудиторская деятельность(аудиторские услуги)- деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.
Аудиторская деятельность(в широком смысле)- предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок отдельного вида деятельности организации с целью её оценки или проверки на достоверность, по итогам которой, составляется независимое аудиторское заключение.
Аудиторская проверка- совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся аудируемого вида деятельности организации, и имеющих своим результатом выражения оценки аудитором о достоверности представляемой информации, правильности и эффективности ведения деятельности экономического субъекта.
Виды аудита хорошо изучены многими правоведами. Поэтому можно провести различную классификацию аудита в зависимости от различных признаков, которые лежат в основе проводимой классификации. Перечислим существующие виды аудита.
5
Аудит по отношению к аудируемой организации:
- внешний- оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля;
- внутренний- организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.
Аудита по решаемым задачам:
- управленческий, или производственный аудит- проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности;
- хозяйственной деятельности- объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности;
- на соответствие требованиям- анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам;
- финансовой отчетности- проверка отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухучета.
- специальный аудит- это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил; ее цель - подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использование социальных фондов (экологический, юридический, операционный, аужи и др.).
Аудит по времени осуществления:
- первоначальный аудит проводится аудитором для конкретного клиента впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля;
- согласованный аудит осуществляется аудитором повторно или регулярно и поэтому основан на знании специфики клиента, его плюсов и минусов в организации бухгалтерского учета, а также результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля);
- оперативный аудит- это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.
6
Аудита по характеру проверки:
- подтверждающий аудит- проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;
- системно-ориентированный аудит- аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;
- аудит, базирующийся на риске- концентрация аудиторской работы в областях с низким риском.
Аудита по обязательности проведения:
- обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами;
- инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
Так же существует множество видов услуг аудита являющиеся основными (ведущие направлений аудиторской деятельности):
- финансовый аудит– комплексная независимая проверка аудиторами экономического состояния организации с выражением оценки её достоверности и перспектив развития;
- инвестиционный аудит– это аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг, различных инвестиционных фондов, также сюда входит и комплексная проверка инвестиционного проекта с выражением итоговой оценки;
- промышленный аудит– это специальная система мероприятий, которая совмещает в себе элементы единовременного финансового и технического контроля объемов фактически выполненных работ или выполняемых работ и их качество на соответствие проектам, требованиям строительных норм и правил, стандартов, технических условий и других нормативных документов.
- управленческий аудит– это диагностика существующей в организации системы управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью с целью выявления проблем и определения путей их решения, поиска повышения результативности и эффективности работы компании.
Еще можно перечислить наиболее востребованные узкоспециализированные направления видов услуг:
- Налоговый аудит– выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учёте и уплаты
7
экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
- Операционный аудит– это проверка хозяйственной системы, хозяйственных операций, сметы, методов функционирования хозяйственной системы, целевых программ с целью оценки их производительности и эффективности;
- Аудит отдела продаж– это анализ и проверка процесса работы всей системы продаж: сегментирование клиентских обращений на входе, квалификация персонала в общении с клиентами, процесс работы с клиентскими обращениями и система мотивации сотрудников;
- Аудит расходов– это аудиторская проверка всех показателей в финансовой отчетности организации в разрезе расходов с последующим составлением оценки достоверности и соответствии ведения их учета требованиям нормативных актов;
- Аудит персонала (кадровый аудит)– процедура для оценки эффективности существующей системы управления персоналом в компании с целью получения точной и независимой аналитической оценки соответствия кадрового потенциала организации на предмет соответствия ее целям и стратегиям развития;
- Аудит сайта– это комплексный анализ интернет ресурса на его соответствие требованиям, предъявляемые стандартами разметки, поисковыми системами для осуществления грамотного поискового продвижения и оптимизации, а также оценка привлекательности ресурса для пользователей;
- PR-аудит– это всесторонняя, комплексная оценка внешних и внутренних коммуникаций организации или проекта, инструмент отслеживания результатов от той или иной pr-акции для анализа рациональности используемых ресурсов, а также разработки и реализации стратегических планов по продвижению товаров и услуг проектов или организации в целом;
- Экологический аудит– это комплексная и независимая оценка соблюдения требований, в том числе требований действующих международных стандартов, нормативов и нормативных документов в области экологической безопасности, экологического менеджмента и охраны окружающей среды, а также подготовка соответствующих рекомендаций и их документирование по улучшению деятельности предприятий и организаций в экологической сфере;
- Аудит на соответствие требованиям законодательству (Правовой / Юридический аудит) – анализ конкретной финансовой или хозяйственной деятельности для определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам, также необходим, чтобы выяснить отвечают ли интересам предприятия юридически значимые документы, используемые в работе;