Добавлен: 11.03.2024
Просмотров: 29
Скачиваний: 0
Содержание:
Введение
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.
Тема данной курсовой работы является на сегодняшний день актуальной, т.к. в рассматриваемой области существует не мало проблем, а также существующих недочетов в Положении № 318-П. Назовем некоторые из них:
1. Положение № 318 –П не затрагивает порядка проведения операций с наличной иностранной валютой и иными ценностями.
В то же время нецелесообразно разделять порядок выполнения кассовых операций по видам валют, будь то денежные знаки Банка России или иностранных государств.
2. Не затрагивает новое Положение и ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, которые хранятся в хранилище ценностей, несмотря на то, что принимаются и выдаются они через кассу.
3. Согласно Положению прием наличных денег, изъятых из банкомата, должен осуществляться кассовым работником путем полистного, поштучного перевода. Подобное требование представляется трудновыполнимым для крупных банков, имеющих десятки или даже сотни банкоматов, ведь полистный прием, предполагающий также оформление необходимых документов, связан с определенными временными затратами. Получается, что банку придется организовывать отдельную кассу для приема наличности, доставленной из банкоматов, что вряд ли целесообразно. Возможным вариантом снижения трудозатрат кассовых работников здесь могло бы стать предоставление кредитным организациям возможности приема наличных денежных средств в опломбированных кассетах банкоматов.
4. Также предлагаемая Банком России единовременная замена технического оборудования, используемого кассовым работником для определения подлинности банкнот, - глобальное мероприятие с большим объемом инвестиций. Использование для этих целей только счетно-сортировальной машины с функцией распознавания машиночитаемых защитных элементов банкнот Банка России представляется в настоящий момент нецелесообразным. Рабочее место кассира в кредитных организациях на сегодняшний день уже оборудовано необходимыми приборами по определению подлинности всех необходимых элементов банкнот, и используемая кассовая техника позволяет осуществлять сортировку пересчитываемых банкнот по номиналу, расположению, уровню износа, подлинности и пр.
Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РФ.
Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:
- Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций;
- Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций;
- Изучение порядка учёта кассовых операций;
- Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций;
- Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.
Глава I. Сущность и нормативно-правовое регулирование порядка ведения кассовых операций
Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств [3, С. 28]. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.
Федотов А.В. в своей книге «Учет кассовых операций» дает следующие определения понятию «касса»:
Касса - (итал. cassa, от лат. capsa - вместилище, ящик) это:
1) специально оборудованное помещение для хранения, приема и выдачи денег;
2) подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями;
3) наличные деньги, имеющиеся в кассе организации;
4) бухгалтерский счет, отражающий поступление, движения, выдачу наличных денег;
5) кредитное учреждение. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей [6, С. 125]. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы [11, С. 65].
Кассир, согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты [5, С. 127].
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.
Кассовые операции - это:
1) операции по приему и выдаче денег из касс предприятия, банка. Оформляются приходными (расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем и главным (старшим) бухгалтером [6, С. 67]. Приход учитывается по дебету счета "Касса" и кредиту соответствующих содержанию хозяйственной операции счетов. Операции, приводящие к уменьшению наличных денег в кассе, отражаются по кредиту счета "Касса" и дебету соответствующих счетов;
2) операции на бирже, требующие расчета не позднее следующего дня после совершения сделки;
3) операции со счетными деньгами, легко реализуемыми (высоко ликвидными) ценными бумагами, депозитными и/или контокоррентными счетами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств [10, С. 127]. Кассовые операции, осуществляемые монетарными властями, включают обеспечение государственных касс платежными средствами; учет и инкассацию переводных векселей и государственных облигации; управление корреспондентскими счетами и операциями по ним; эмиссию, конверсию; управление и погашение займов и других долговых обязательств государства [1, С. 54].
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий [3, С. 139]. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.
Неиспользованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков [5, С. 37].
Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:
- непосредственно в кассу учреждения банка;
- предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;
- на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус [19, С. 46]. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета), и содержат основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
Обязательны к применению стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. В части организации учета кассовых операций в иностранной валюте применяется ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2 [2, С. 25].
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. К ним относятся план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94, положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П, а так же положением «О ведении кассовых операций в РФ», утвержденные советом директоров Банка России [1, С. 45].
Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» регулирует лимит остатка в кассе. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Положение «О порядке ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» устанавливает правила хранения, получения и выдачи денег, а так же порядок проведения ревизии кассы и контроль соблюдения кассовой дисциплины [12, С. 48].
Порядок учета кассовых операций непосредственно на предприятии регулируют рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
Глава II. Правила приема, выдачи и пересчета наличных денег, использование «электронных кассиров»
Порядок приема наличных денег от клиентов. В кредитной организации прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными.
При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией [4, С. 127].
Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 года № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам.
