Файл: Управление входными денежными потоками на предприятии (ОАО «Птицефабрика Евсинская»).pdf

Рассчитаем модель Баумоля с помощью формулы (4):

Средний размер денежных средств равен:

Рассчитаем количество конвертаций за год с помощью формулы (5):

Периодичность конвертаций в 2016 году составит:

Модель Баумоля АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2016 год представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Модель Баумоля АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2018 г.^[2]

Таким образом, по итогам 2018 года для поддержки остатка денежных средств с целью минимизации совокупных затрат АО «Птицефабрика «Евсинская» должно приблизительно каждый день продавать свои ценные бумаги на сумму 187 тыс. руб. Максимальный размер денежных средств н расчётном счёте составляет 187 тыс. руб., средний размер денежных средств – 93,5 тыс. руб.

Построим модель Миллера-Орра для АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2018 гг. на основании квартальной отчётности. Данные представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Поступление денежных средств по кварталам АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2018 г., тыс. руб. [24]

Год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Остаток на начало года	9960	13942	9055	10125
Приток	295302	305094	315073	344824
Отток	291320	309981	314003	324623
Остаток на конец года	13942	9055	10125	30326

Среднее значение поступления денежных средств () составит:

Минимальный запас денежных средств, которые целесообразно постоянно держать на расчётном счёте () составляет 187 тыс. руб.

Определим среднеквадратическое отклонение поступления денежных средств по кварталам за 2018 год по формуле (8):

Рассчитаем вариацию поступления денежных средств на расчётный счёт с помощью формулы (7):

Расходы по хранению на расчётном счёте составляют 0,05%, расходы по конвертации составляют 0,700 тыс. руб.

Рассчитаем размах вариации остатка денежных средств на расчётном счёте (R) с помощью формулы (9):

Рассчитаем верхнюю границу денежных средств на расчётном счёте (), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в ценные бумаги с помощью формулы (10):

---

Определим точку возврата, которую рассчитаем по формуле (11):

Модель Миллера-Орра для АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2018 год представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Модель Миллера-Орра для АО «Птицефабрика «Евсинская» за 2018 год^[3]

Таким образом, остаток денежных средств на расчётном счёте в 2018 году должен был варьироваться в интервале от 187 тыс. руб. до 10102,8 тыс. руб. При выходе за пределы данного интервала необходимо восстановить средства на расчётном счёте в размере 3492,27 тыс. руб.

По результатам 2018 года остаток денежных средств на расчётном счёте составил 30326 тыс. руб., что больше минимального запаса денежных средств. Такое положение дел свидетельствует об эффективной политике управления денежными средствами на предприятии АО «Птицефабрика «Евсинская».

3. Разработка комплекса мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии

В АО «Птицефабрика «Евсинская» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе. Среди них:

- отсутствие в компании системы внезапных ревизий (проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;

- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;

- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;

- в организации используется устаревшее программное обеспечение.

В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- выявлены нарушения требований в оформлении первичной документации;

- некоторые операции по денежным средствам некорректно отражены в учетных регистрах;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.

- нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов [21, с. 174].

Для устранения данных недостатков необходимо:

---

- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения;

- необходимо осуществлять контроль за правильностью заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов [9, с. 82].

Также для уменьшения объемов работы кассы целесообразно ввести систему корпоративных пластиковых карт. Данное введение позволит снизить накладные расходы. Внедрение данного мероприятия позволит снизить объем ручной работы работников компании, прежде всего – бухгалтерии.

Также существенные качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных электронно-вычислительных машин (ЭВМ) и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления. Применение современных автоматизированных программ позволяет:

- повысить достоверность и оперативность бухгалтерского учета, повысить контрольные функции;

- позволит механизировать и автоматизировать все планово-экономические расчеты [18, с. 160].

Для совершенствования учета денежных средств в кассе и устранения выявленных недостатков необходимо проводить совершенствование учета. В ходе анализа был выявлен ряд проблем в области внутрихозяйственного контроля денежных средств. Для решения данных проблем необходимо создать контрольно-ревизионный отдел, который будет:

- следить за соблюдением кассовой дисциплины;

- проводить финансовый анализ и контроль [17, с. 151].

Также в АО «Птицефабрика «Евсинская» необходимо сформулировать программу контроля денежных средств в кассе. Также можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в кассе

- Организовать повышение квалификации работников бухгалтерии.

- Обновление используемой программы на «1С: Бухгалтерия 8.3».

Также некоторые проблемы можно устранить если внедрить в бухгалтерию метод бюджетирования, который заключается в составлении кассовых бюджетов.

Целью бюджетирования является выявление объема денег, который необходим предприятию, определение моментов времени, когда у хозяйствующего субъекта ожидается недостаток или избыток денег для того, чтобы рационально использовать денежные средства предприятия и предотвратить негативное воздействие неблагоприятных факторов [20, с. 91].

---

Анализ организации учета безналичных расчетов на предприятии АО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что на предприятии для учета используются счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета». В целом учет расчетов ведется в соответствии с законодательством.

Для совершенствования расчетных операций на предприятии АО «Птицефабрика «Евсинская» можно предложить следующие мероприятия:

- Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;

- Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.

- Поскольку АО «Птицефабрика «Евсинская» является крупны предприятием, то целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит повысить оперативность расчетов с контрагентами и учет на предприятии. Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия:

- привлечение заемного капитала или же дополнительного собственного;

- оптимизация затрат, сокращение накладных расходов;

- повышение инвестиционной привлекательности предприятия;

- синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков;

- максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных, так и переменных.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства. В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций. Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка. Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Ведение кассовых операций является одним из участков учета в организации. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.

---

Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта. Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).

По результатам проведенного анализа АО «Птицефабрика «Евсинская» можно сделать следующие выводы:

1. Видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственной продукции; первичная и полная переработка сельскохозяйственной продукции; реализация сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления, как оптом, так и в розницу; коммерческая и посредническая деятельность и др.

2. Чистая прибыль на протяжении анализируемого периода изменяется скачкообразно. Однако к 2018 году отмечается ее снижение, что является неблагоприятной тенденцией.

3. Увеличение отдачи, полученной от 1 рубля средств, вложенных в основные фонды.

4. К 2017 году на предприятии отмечается снижение объема, полученной выручки, что является неблагоприятной тенденцией.

5. Предприятие находится в зоне катастрофического риска. Оно не способно осуществлять платежи не только в настоящем, но и в будущем времени. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не покрывают кредиторскую задолженность.

6. По результатам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что за анализируемый период на АО «Птицефабрика «Евсинская» отмечалось неустойчивое финансовое состояние.

7. В целом за анализируемый период доля обязательств, которые могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью снизилась.

8. АО «Птицефабрика «Евсинская» имеет высокий уровень платежеспособности, в динамике отмечается его повышение, что является благоприятной тенденцией.

9. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.

---