Файл: Индивидуальное предпринимательство (Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А.).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 40
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности
1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности
1.2 Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей
2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей
2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей
Глава 3. Анализ развития индивидуального предпринимательства
3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
- Продовольственных товаров, в том числе скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли и других;
- Товаров для детей, в том числе трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов и других;
- Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в том числе лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления и других.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
При осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получал как физическое лицо. При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает самостоятельно ,а с прочих доходов, полученных им в качестве физического лица, этот налог, как правило, удерживает работодатель.[1]
Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. К тому же выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.
В числе налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [7].
2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей
Ответственность ИП (как юридическое понятие) наступает в результате противоправного деяния и выражается в применении к виновному (либо невиновному) лицу мер воздействия, влекущих для него негативные последствия (изъятие имущества, лишение свободы, ограничение прав).
Главная черта законодательства в сфере предпринимательства – оно развивается, т.е. в него вносятся изменения в зависимости от состояния экономики, политики государства и иных факторов. В связи с этим индивидуальному предпринимателю затруднительно действовать во всех случаях правомерно (платить налоги, сдавать отчетность, выполнять иные обязанности), без нарушений. С этой целью требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве: гражданском, налоговом, уголовном, экологическом и ином.
Нарушения со стороны предпринимателей характеризуются тем, что совершаются в рамках коммерческой деятельности. Предмет данного рассмотрения на последствия противоправных действий против личности (убийство, побои и т.п.) либо иных деяний, не связанных с бизнесом. Речь идет об ответственности за нарушения правил реализации и ввоза товаров (услуг), предоставления информации о своей деятельности, неуплату сборов, пошлин и налогов.
Традиционно ответственность индивидуального предпринимателя подразделяют следующим образом:
- гражданско-правовая (договорная, внедоговорная);
- административная (нарушения, связанные с уплатой налогов, сдачей отчетности, сертификацией и лицензированием и т.п.);
- уголовная (преступления в сфере экономики и т.д.).
Закрытие ИП, не устраняет основания для применения к лицу соответствующих санкций. После прекращения коммерческой деятельности он несет ответственность как гражданин за правонарушения, которые состоялись до закрытия, в том числе по обязательствам из договоров заключенных в статусе предпринимателя, неуплаты налогов и иных платежей.
Единственным ограничением становятся зафиксированные законодательством сроки исковой давности, сроки привлечения к административной и уголовной ответственности, после истечения которых, такие действия в отношения граждан невозможны.
Гражданско-правовая ответственность ИП возникает после ненадлежащего выполнения условий договорных обязательств, в результате внедоговорного причинения вреда. Отличительной чертой имущественной ответственности признается то, что она наступает не только за виновное деяние, но иногда и в отсутствие вины.
Как пример: причинение вреда объектом (источником) повышенной опасности, к которым относятся и автотранспортные средства. Так, работник совершает дорожно-транспортное происшествие на автомобиле, принадлежащем ИП-работодателю, к ответственности привлекается владелец машины – предприниматель.
Согласно нормам гражданского законодательства индивидуальные предприниматели отвечают по долгам принадлежащим им имуществом.
В отношении материальных санкций законодатель не устанавливает пределов. Но при формировании объема имущества ИП, в отношении которого реализуются меры ответственности, следует помнить: взыскание производится в отношении не всего имущества индивидуального предпринимателя.
Исключения:
- единственное жилье и земельный участок под ним;
- оборудование или иные предметы для профессиональной деятельности ИП стоимостью не выше ста МРОТ;
- продукты и деньги (в установленном минимуме);
- и т.д.
Но, если предприниматель заложил единственную квартиру банку в обеспечение кредита (ипотека), то эти ограничения не действуют. Так, взыскание обращается на автомобиль таксиста, осуществляющего свою деятельность как ИП.
В ситуации, когда имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по долгам, оплаты налогов, действующее законодательство с 1 октября 2015 года предоставляет возможность банкротства (признания несостоятельным) ИП, в том числе и после его закрытия.
Административная ответственность ИП - правонарушения, после совершения которых, наступает данный вид ответственности, многообразны. К ней привлекаются вследствие неуплаты налогов, нарушений правил лицензирования, трудового законодательства и т.п.
Выделяются следующие негативные последствия применения административной ответственности (наказаний):
- нематериальные (предупреждение, арест и т.п.),
- материальные (штраф, конфискация).
Названные выше меры применяются к нарушителям в судебном и/или внесудебном порядке. Наложение штрафа после недоимки (неуплаты) налогов налоговый орган реализует самостоятельно на основании соответствующего постановления (акта). При этом размеры штрафов устанавливаются в твердой сумме, а в некоторых случаях дифференцированно, в зависимости от характера нарушения (например, характера налога).
В случае малозначительности правонарушения лицо, его совершившее, может быть освобождено от административной ответственности и получить устное замечание.
Применение наказания после выявления нарушения не снимает обязанности совершить требуемые в соответствии с законом действия, как пример – заплатить налоги.
ИП несет ответственность:
- в области трудового законодательства за нарушения требований по охране труда, условий коллективных договоров, незаконное увольнение работников и т.п.;
- в рамках экономической деятельности за: совершение действий без лицензии, допуска или иного требуемого законом разрешения, нарушения санитарных требований, в том числе неуплата экологических сборов, условий госконтрактов и т.д.;
- в области финансов и налогообложения за: неуплату (неполную уплату) налогов, сборов иных обязательных платежей, несвоевременное предоставление отчетности государственным органам, непредставление и/или искажение информации;
- в области перемещения товаров через таможенные границы: несоблюдение требований в отношении таможенного оформления, контрабанда и т.п.
Уголовная ответственность ИП - в отличие от административной привлечение к уголовной ответственности влечет за собой более тяжкие последствия для правонарушителя. Особенность этого вида – применение мер в рамках уголовных санкций реализуется исключительно после принятия решения уполномоченным государственным органом, судом. Кроме того, привлекаются исключительно физические лица.
Выбор мер воздействия в рамках уголовного законодательства также многообразен. Однако в отношении ИП, после совершения им преступления, чаще используются следующие виды наказаний:
- штраф;
- исправительные работы;
- лишение права на занятие определённым видом деятельности;
- лишение свободы.
Учитывая, что занятие предпринимательством требует регистрации в соответствующих налоговых органах, то действия в нарушение такого порядка после извлечения крупного дохода (свыше полутора миллионов) влечет уже не административную, а уголовную ответственность.
Как незаконное предпринимательство, фальсификация налоговой и бухгалтерской отчетности является уголовным преступлением.
Кроме того, когда уклонение от погашения крупных долгов кредиторам принимает злостный характер, при наступлении определенных условий оно служит причиной привлечения индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности.
Вследствие совершения преступлений к ИП применяются меры воздействия как к физическому лицу.[2]
Глава 3. Анализ развития индивидуального предпринимательства
3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А.
Индивидуальное предпринимательство (ИП) Шевалова Е.А. (г. Нефтекамск) было основано в ноябре 1995 года. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность на основании выданного свидетельства налоговыми органами г. Уфы.
Индивидуальный предприниматель Шевалова Е.А. является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Башкортостан. Индивидуальный предприниматель Шевалова Е.А. осуществляет учет по единому налогу на вмененный доход, также имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.
В частной собственности индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. имеет магазин по продаже парфюмерии и косметике.
В течение указанного периода предприятие осуществляло ряд операций по перевозке и реализации промышленной группы товаров. В то же время новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом сотрудников предприятия в сфере торговли позволили индивидуальному предпринимателю Шевалова Е.А. за этот период времени завоевать доверие у партнеров и населения города Нефтекамска. В настоящее время предприятие сотрудничает с подобными ему предприятиями в Москве, Ижевске и т.д.
Основным направлением деятельности предприятия является снабжение населения города и за его пределами парфюмерией и косметикой известных фирм по доступным ценам.
Главной задачей индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А. является получение прибыли. С этой целью ИП Шевалова Е.А. заключает договора с предприятиями торговли, частными предпринимателями и др. Имущество индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. принадлежит на праве полного хозяйственного ведения. В состав имущества индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. входят: помещение, торговое оборудование и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в документах.
В целях повышения заинтересованности членов трудового коллектива индивидуального предпринимательства Шевалова Е.А. в процессе своего развития и создания новых основных фондов тридцать процентов прибыли остается в распоряжении предприятия после обязательных платежей бюджету.