Файл: Баланс и отчетность (Понятие и значение баланса и финансовой отчетности).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 36
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОСТОВЕРНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и значение баланса и отчетности
1.2. Структура финансовой отчетности организации
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТД «ЭЛЕКТРОМАТЕРИАЛЫ»
2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика ООО ТД «Электроматериалы»
2.2. Анализ финансовой отчетности предприятия ООО ТД «Электроматериалы»
2.3. Проблемы и направления совершенствования финансовой отчетности ООО ТД «Электроматериалы»
Предприятие активно в поиске новых хозяйственных связей, расширяет географию рынка сбыта.
Собрание учредителей является высшим органом управления предприятия, который решает стратегические задачи по его развитию, ему подчиняются генеральный директор и ревизор, который курирует работу предприятия и отчитывается впоследствии о проделанной работе.
Во главе предприятия находится генеральный директор, в подчинении у которого находятся коммерческий директор, зав. складами, главный бухгалтер, начальник транспортного отдела.
Директор ООО ТД «Электроматериалы» выбирается на собрании участников общества, может быть избран из состава участников или может быть назначен профессионал со стороны - это может быть наемный работник-менеджер. Директор осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Полномочия директора определяет собрание.
В организации директор заключает договоры и сделки от имени общества, производит наем и увольнение работников, представляет общество в других организациях, утверждает штат, системы и оплаты труда, распоряжается имуществом, счетом в банке и др. средствами, издает приказы и занимается текущими вопросами.
Ревизор избирается собранием из числа участников. К его функциям относится: контроль за деятельностью директора и должностными лицами общества; проверки проводятся периодически или по требованию участников общества. Должностные лица должны представлять ревизору все необходимые документы и давать точные объяснения. Результаты проверок ревизор докладывает на собрании участников. Для профессиональной проверки общество ежегодно привлекает аудитора, который подтверждает правильность годовой финансовой отчетности общества.
В соответствии с уставом основными видами деятельности ООО ТД «Электроматериалы» являются:
- оптовая торговля электротехнической продукции;
- торгово-закупочная деятельность;
- выполнение проектных работ.
ООО ТД «Электроматериалы» не осуществляет лицензируемые виды деятельности.
Основные виды деятельности ООО ТД «Электроматериалы»: оптовая торговля электротехнической продукцией.
Основными целями ООО ТД «Электроматериалы» являются:
- получение прибыли;
- расширение рынка торговли электротехнической продукции.
Учетная политика ООО ТД «Электроматериалы» утверждается приказом директора. Изменение в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации предприятия, смены собственников, изменения законодательства РФ или в системе регулирования бухгалтерского учета.
2.2. Анализ финансовой отчетности предприятия ООО ТД «Электроматериалы»
Для наиболее полной характеристики ООО ТД «Электроматериалы» необходимо проанализировать его технико-экономические показатели, которые представлены в табл. 2.
Таблица 2
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Электроматериалы» за 2014 -2016 годы
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение (+,-) 2016 г. от 2015 г. |
Темп роста, % 2016 г. к 2015 г. |
14100 |
1562141 |
1762147 |
200006 |
112,8 |
|
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
1135879 |
1384570 |
1500353 |
115783 |
108,3 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
274217 |
177571 |
261794 |
84223 |
147,4 |
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб. |
12128 |
60680 |
284746 |
224066 |
469,2 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
2350851 |
2141942 |
2066344 |
-75599 |
96,4 |
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. |
708870 |
691756 |
715892 |
24136 |
103,4 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
1144 |
592 |
601 |
9 |
101,5 |
Фондоотдача, руб. |
0,6 |
0,7 |
0,8 |
0,1 |
116,9 |
Фондоемкость, руб. |
1,6 |
1,3 |
1,1 |
-0,2 |
85,5 |
Рентабельность основных фондов, % |
0,5 |
2,8 |
13,7 |
10,9 |
- |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
1,9 |
2,20 |
2,4 |
0,2 |
109,0 |
Период оборачиваемости оборотных активов, дни |
189,0 |
163,0 |
150,0 |
-13,4 |
91,6 |
Рентабельность оборотных фондов, % |
1,7 |
8,7 |
39,7 |
31,0 |
- |
Производительность труда, тыс. руб./чел. |
1232,6 |
2638,7 |
2932,0 |
293,2 |
111,1 |
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел. |
2054,9 |
3618,1 |
3438,1 |
-179,0 |
95,0 |
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % |
19,4 |
11,3 |
14,8 |
3,5 |
- |
На основании данных табл. 2, можно сделать следующие выводы.
Выручка от продажи продукции в 2016 году составила 1 762 147 тыс. руб., что на 200 006 тыс. руб. или на 12,8% больше по сравнению с 2015 г., это связано с повышением цен на отпускаемую продукцию, а также увеличением объемов производства и реализации.
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) в 2016 г. составила 1 500 353 тыс. руб., что на 115 783 тыс. руб. или на 8,3% больше по сравнению с 2015 годом. Это связано с ростом материальных затрат, их доля в полной себестоимости продукции составила в 2016 г. 66,2%, что связано с общим ростом цен на сырье. Материалоемкость продукции в течение рассматриваемого периода имеет устойчивую тенденцию к росту, ее величина увеличилась на 10 коп., и составила в 2015 г. 56 коп.
При росте себестоимости продукции прибыль от продаж снизилась по сравнению с 2014 г. на 12 423 тыс. руб. (-4,5%), но увеличилась за 2015 г. на 47,0 %.
Рентабельность продаж показывает доходность вложений в основное производство. В 2016 г. рентабельность продаж составила 14,8%, что на 3,49 % ниже, чем в 2015 г., т.е. величина прибыли от продаж на рубль выручки сократилась. Фондовооруженность снизилась на 5 % или на -179,9 тыс. руб.
Таким образом, были кратко рассмотрены показатели экономической деятельности организации. Теперь перейдем к более полному анализу финансовой деятельности и проведем оценку финансового состояния ООО ТД «Электроматериалы».
Относительные показатели ликвидности баланса и финансовой устойчивости представлены в табл. 3.
Таблица 3
Относительные показатели ликвидности баланса и финансовой устойчивости ООО ТД «Электроматериалы»
Показатели |
Нормативное значение |
На 31.12. 2014 г. |
На 31.12. 2015 г. |
На 31.12. 2016 г. |
Отклонение (+,-) 2016 г. от 2015г. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
0,00 |
Коэффициент критической ликвидности |
1,0 |
1,04 |
0,98 |
0,69 |
-0,29 |
Коэффициент текущей ликвидности |
2 |
1,96 |
1,92 |
1,21 |
-0,71 |
Коэффициент финансовой независимости |
0,6-0,8 |
0,79 |
0,74 |
0,81 |
0,07 |
Коэффициент финансовой зависимости |
0,2-0,4 |
0,21 |
0,26 |
0,19 |
-0,07 |
Коэффициент маневренности |
- |
0,01 |
-0,06 |
0,06 |
0,12 |
Коэффициент обеспеченности СОС |
>0,1 |
0,07 |
-0,42 |
0,46 |
0,88 |
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении всего периода исследования фактически равен 0,01, т.е. предприятия не может обеспечить за счет наиболее ликвидных активов свои краткосрочные обязательства.
Коэффициент критической ликвидности в 2016 г. составил 0,69, по сравнению с 2014 г. произошло его сокращение на 0,29, т.е. предприятия может в 2016 г. погасить быстрореализуемыми и наиболее ликвидными активами лишь 69% краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,71 с 1,96 в 2015 году до 1,21 в 2016 году, т.е. наблюдается общая отрицательная динамика показателя текущей ликвидности ООО ТД «Электроматериалы» средств для продолжения деятельности в прежних масштабах.
Таблица 4
Порядок формирования чистой прибыли отчетного периода, тыс. руб.
Наименование показателя |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение (+,-) 2016 г. от 2015 г. |
Темп роста, % 2016 г. к 2015 г. |
Выручка, тыс. руб. |
1 410 096 |
1 562 141 |
1 762 147 |
200 006 |
112,8 |
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
1 13 5879 |
1 384 570 |
1 500 353 |
115 783 |
108,3 |
Валовая прибыль |
274 217 |
177 571 |
261 794 |
84 223 |
147,4 |
Прибыль (убыток) от продаж |
274 217 |
177 571 |
261 794 |
84 223 |
147,4 |
Прочие доходы |
9 871 |
20 456 |
19 540 |
-916 |
95,5 |
Прочие расходы |
165 435 |
98 913 |
212 936 |
114 023 |
215,2 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
118 653 |
99 114 |
68 398 |
-30 716 |
69,0 |
Текущий налог на прибыль |
106 525 |
38 434 |
- |
38 434 |
- |
12 128 |
60 680 |
284 746 |
224 066 |
469,2 |
Чистая прибыль за 2016 г. возросла на 224 066 тыс. руб. или на 469,2%.
Проведем анализ формирования чистой прибыли. Как видим, выручка предприятия в 2016 г. возросла на 12,8 %. Коммерческие и управленческие расходы отсутствуют.
Валовая прибыль увеличилась на 47,4 %. Причины опережающего роста прибыли над ростом выручки очевидно лежат в сфере ценообразования. Разберитесь, так все показатели изменяются не пропорционально. Налог на прибыль в 2015 г. снизился до 20 %, поэтому больше прибыли осталось в распоряжении предприятия. Рост прибыли за счет увеличения объёма продаж (следствие расширения производства, закупки основных средств) и повышения цен был больше, чем рост себестоимости. Это свидетельствует о рациональном управлении финансовыми ресурсами. Увеличение себестоимости на 8,3 % объясняется увеличением стоимости материалов, дополнительной амортизацией от новых внеоборотных активов, ростом заработной платы работников.
Можно сделать вывод, что у предприятия в целом благоприятное финансовое состояние. Основной причиной неустойчивого финансового состояния в организации 2016 г. является отказ предприятия от долгосрочных заемных источников формирования запасов.
Расчеты показателей рентабельности по данным бухгалтерской отчетности приведены в табл. 5.
Таблица 5
Показатели рентабельности, %
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение (+, -) 2016 г. от 2015 г. |
Рентабельность активов |
0,40 |
2,00 |
9,10 |
7,10 |
Рентабельность оборотных активов |
1,70 |
8,70 |
39,70 |
31,0 |
Рентабельность собственного капитала |
0,47 |
2,49 |
11,73 |
9,24 |
Рентабельность продукции |
1,10 |
4,40 |
19,00 |
14,60 |
Рентабельность продаж |
0,90 |
3,90 |
16,16 |
12,30 |
Один из основных показателей – рентабельность продаж – отражает доходность вложения средств в основное производство.
Рентабельность продукции возрастает, в 2016 г составила 19 %, что на 14,6 % больше, чем в 2015 г.
В отчетном периоде на 1 руб. продаж приходилось 19 коп. прибыли от продаж, а в предыдущем на 1 руб. продаж приходилось 4,4 коп. Рентабельность активов увеличивается в 2016 г. и составила 9,1 %, что на 7,1% больше 2015 г. Рентабельность оборотных фондов резко возросла и на конец 2016 г. составила 40,33 %.
Собственный капитал общества формируется за счет уставного, резервного, добавочного капиталов и прибыли. Структура собственного капитала ООО ТД «Электроматериалы» представлена в табл. 6.