Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 48
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны
1.2. Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций
1.4. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА исчисления И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В БЮДЖЕТ ООО «КАСПИЙ-ТРАНС»
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия
2.2. Порядок исчисления налога на имущество на предприятии
Управление в обществе:
Высшим органом управления Общества является участник Общества.
К исключительной компетенции участника Общества относятся:
- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- изменение устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;
- образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного
исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии Общества;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении прибыли Общества;
- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества их документов Общества);
- принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
- принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
- решение иных вопросов предусмотренных федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
Единоличный исполнительный орган Общества — директор, назначается участником Общества сроком на З (Три) года.
С директором Общества заключается контракт, в котором оговариваются его права и обязанности, размер вознаграждения и компенсаций.
Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, утверждает штатное расписание. издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, осуществляет иные полномочия.
2.2. Порядок исчисления налога на имущество на предприятии
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 квартал 2015 года организация ООО «Каспий-транс», если на ее балансе числятся следующие основные средства:
Таблица 2.1. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Каспий-транс» за 1 кв. 2015г.
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
|||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Здание административного корпуса |
187 |
28,3 |
29,8 |
31,3 |
32,8 |
Здание магазина |
133 |
23,5 |
24,6 |
25,7 |
26,8 |
Гараж-ангар |
109 |
15,0 |
16,2 |
17,4 |
18,6 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
8,1 |
9,5 |
10,9 |
12,3 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
5,3 |
6,2 |
7,1 |
8,0 |
Итого |
605 |
80,2 |
86,3 |
92,4 |
98,5 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01 = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.
01.02 = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.
01.03 =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.
01.04 =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2015г. организация ООО «Каспий-транс», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар :
Таблица 2.2. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Каспий-транс» за 1 полугодие 2015г.
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
||||||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Здание административного корпуса |
187 |
8,3 |
9,8 |
31,3 |
32,8 |
34,3 |
35,8 |
37,3 |
Здание магазина |
133 |
3,5 |
4,6 |
25,7 |
26,8 |
27,9 |
29 |
30,1 |
Здание магазина |
127 |
- |
- |
- |
- |
0,4 |
0,8 |
1,2 |
Здание магазина |
113 |
- |
- |
- |
- |
0,3 |
0,6 |
0,9 |
Гараж-ангар |
109 |
15,0 |
16,2 |
17,4 |
18,6 |
19,8 |
21 |
22,2 |
Гараж-ангар |
100 |
- |
- |
- |
- |
0,4 |
0,8 |
1,2 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
8,1 |
9,5 |
10,9 |
12,3 |
13,7 |
15,1 |
16,5 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
5,3 |
6,2 |
7,1 |
8,0 |
8,9 |
9,8 |
10,7 |
Итого |
945 |
80,2 |
86,3 |
92,4 |
98,5 |
105,7 |
112,9 |
120,1 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.
01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.
01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.
01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.
01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.
01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.
01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ=(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.
4.Сумма к уплате:
14,3-11,3=3т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2016 года организация ООО «Каспий-транс», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:
Таблица 2.3. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Каспий-транс» за 1 кв. 2016г.
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
|||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2016года организация ООО «Каспий-транс», если она продала одно здание магазина:
Таблица 2.4. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Каспий-транс» за Ⅰ полугодие 2016г.
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
||||||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
52,3 |
53,8 |
55,3 |
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
- |
- |
- |
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
3,9 |
4,2 |
4,5 |
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
34,2 |
35,4 |
36,6 |
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
30,5 |
31,9 |
33,3 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
19,7 |
20,6 |
21,5 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
3,5 |
4,2 |
4,9 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
3 |
3,6 |
4,2 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
4 |
4,8 |
5,6 |
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
161,5 |
169,7 |
177,9 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р. = 1101,5т.р.
01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р. = 1093,3т.р.
01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р. = 1085,1т.р.
2. Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.
4.Сумма к уплате:
23,9-23,8=0,1т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 квартал 2017 года организация ООО «Каспий-транс», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:
Таблица 2.5. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Каспий-транс» за 1 кв. 2017г.
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
|||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Здание административного корпуса |
187 |
64,3 |
65,8 |
67,3 |
68,8 |
Здание магазина |
113 |
6,3 |
6,6 |
6,9 |
7,2 |
Здание магазина |
127 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
Гараж-ангар |
100 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
Гараж-ангар |
109 |
43,8 |
45,1 |
46,3 |
47,5 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
7,8 |
8,4 |
9 |
9,6 |
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
41,7 |
43,1 |
44,5 |
45,9 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
26,9 |
27,8 |
28,7 |
29,6 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2108 |
104 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
120 |
1,0 |
2 |
3 |
4 |
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
10,4 |
11,2 |
12 |
12,8 |
Итого |
1243 |
219,8 |
229,2 |
238,6 |
248 |
Решение: