Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования(Теоретические аспекты развития налоговой системы).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 23
Скачиваний: 0
Совершенствование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также иных отраслей законодательства, в том числе по обозначенным направлениям, позволит вовлечь в налоговый оборот большее количество объектов недвижимости, увеличить число налогоплательщиков, а также осуществлять справедливое налогообложение, основанное на рыночной стоимости имущества.
В дальнейшем целесообразно постепенно привлекать к налогообложению по кадастровой стоимости и другие объекты коммерческой недвижимости. Объектом налогообложения должны стать и определенные виды некоммерческой недвижимости.
Система взимания налога на имущество организаций построена со множеством недочетов. Целесообразно отказаться от широкого перечня категорий налогоплательщиков, для которых устанавливаются пониженные ставки налога или понижающие коэффициенты, выбрав только приоритеты, связанные с ускоренным развитием малого бизнеса. С регулирующей точки зрения более эффективному использованию налога на имущество организаций будет способствовать введение порядка, при котором уровень ставок должен зависеть прежде всего от вида недвижимости.
Если говорить о среднесрочной перспективе развития НДФЛ в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например, введение семейного налога, налога на роскошь.
Для совершенствования имущественного налога, а также повышения собираемости данного налога необходимо внедрение в налоговый оборот наибольшего число объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет предоставления качественного информационного обмена между органами местного самоуправления, налогоплательщиками, органами технической инвентаризации.
Делая выводы можно сказать, что благодаря перечисленным изменениям в налоге на имущество, можно добиться большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет. В ходе реформ нельзя допустить резкого возрастания платы за жилую недвижимость, для которой также должен быть установлен коэффициент налогообложения.
Физические лица должны облагаться налогом на недвижимость по различным ставкам. Однако переход к этому налогу потребует создания эффективной системы учета недвижимости, которая позволит повысить эффективность принятия управленческих решений, а также поможет обнаружить неучтенные объекты, что благоприятно скажется и на экономической ситуации, и на доходах бюджета.
Для того чтобы предотвратить резкий рост налоговой нагрузки на налогоплательщиков, планируется предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации введение специальных переходных положений (планируется распределять повышение налога на 4–5 лет, применяя понижающие коэффициенты).
Трудно представить себе эффективную налоговую политику, которая формируется без определения механизма контроля правильности и своевременности уплаты налогов и сборов. В этой связи, состав надзорных органов может пополниться службой предварительного контроля. В данный орган компания сможет обратиться за консультацией еще на стадии подготовки хозяйственных операций и четкого представления ее результатов в налоговой сфере. Также будет сокращен перечень сведений, составляющий налоговую тайну, что положительно скажется на информированности налогоплательщиков по отношению к своим партнерам.
Предполагается, что в ближайшее время регулирование налоговой политики обеспечит решение сложных задач по стимулированию экономической активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости государственной казны. Состояние системы налогообложения при выполнении всех необходимых задач может быть улучшено, путем создания эффективной, конкурентоспособной, устойчивой и, самое главное, удобной налоговой системы.
Таким образом, перспективы развития налоговой системы РФ направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков по таким основным налогам, как НДС, налога на прибыль, организаций, налог на добычу полезных ископаемых, акцизов. Проведение указанных мероприятий должно обеспечить формирование доходной части бюджета в необходимом объеме, с учетом предоставления определенных преференций налогоплательщикам, что максимально исключит уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства.
Налоговая система представляет собой совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, в частности: систему налогов и сборов, взимаемых государстве, форм и методов их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Налоговая система должна отвечать признакам и характеристикам, определяющих ее как стабильную систему, обеспечивающую объективную налоговую нагрузку для разных категорий налогоплательщиков, при формировании необходимых бюджетных доходов. В структуру налоговой системы РФ включены: налоги и сборы, принятые согласно Налоговому кодексу РФ; субъекты обложения налогами и сборами; законодательная база о налогах и сборах; государственные органы власти.
Современная налоговая система РФ характеризуется постоянным развитием. Правительство страны ежегодно пересматривает основные направления ее совершенствования, выделяя наиболее приоритетные для каждого периода развития страны, с учетом решения имеющихся проблем. Так, одним из основных направлений является регулирование уровня налоговой нагрузки.
Однако налоги и сборы не должны ставить своей основной целью только пополнение бюджета. Ведь главной целью существования таких налогов является стимулирование беречь природные объекты.
В работе достаточно четко обосновывается и необходимость ухода от высокой зависимости налогов и сборов за природопользование. Хотя последние изменения с точки зрения экспертов имеют обратную направленность.
Наиболее важными изменениями в системе налогообложения, планируемые на ближайшие годы, являются:
- создание специальных условий для ведения предпринимательской деятельности в области обеспечения социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири;
- содействие развитию малого предпринимательства;
- противодействие уклонению от уплаты налогов с помощью низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. 21.0.7.2015) // Собрание законодательства РФ. – 2015. - №31. - ст. 4398.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2018) // Российская газета. 1998. № 231-426.
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. 6 авг. – 1998. № 148-149.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117–ФЗ (принят ГД РФ 19.07.2000) (ред. от 29.12.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - №31. - ст. 3824.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2018 и 2019 годов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2018 г.
- Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2018 г.
- Александров И.И. Налоги и налогообложение. / И.И.Александров. – М.: Дашков и К, 2017. – 405 с.
- Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 439 с.
- Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Финансы, 2016. – 395 с.
- Баруллин С.В. Теория и история налогообложения. / С.В.Баруллин. – М.: Экономистъ, 2017. – 319 с.
- Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций. / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2016. – 170 с.
- Велибекова М.В. Основные перспективы развития налоговой системы РФ // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(43). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/3(43).pdf (дата обращения: 12.02.2019)
- Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. /пер. с нем. Козлова Л.А.– М.: Прогресс, 1992. – 406 с.
- Голик Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение: учебное пособие. – Ростов-н/Д.: ООО «Мини Тайп», 2011. – 250 с.
- Гурьев, А.Н. Прямые и косвенные налоги: Pro и Contra / А.Н. Гурьев. - Санкт-Петербург : Тип. А.С. Суворина, 1893. - 114 с.
- Динамика ВВП России - [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://seosait.com/vvp-rossii-c-1989-po-2017-gody/ (16.02.2019).
- Захарова, Л.Л. История государственного управления в России : учебное пособие / Л.Л. Захарова ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники (ТУСУР). - Томск : Эль Контент, 2012. - 234 с.
- История налогов в России. IX - начало XX века. / В. Н. Захаров, Ю. А. Петров, М. К. Шацилло. – М.: Российская политическая энциклопедия, 2006. – 152с.
- Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2012-2018 гг год [Электронный ресурс] – Режим доступа: ttps://www.minfin.ru (дата обращения: 16.02.2019)
- Карамзин Н.М. История государства Российского./ Карамзин Н.М. - М.: Книга, 1988, – 52 с.
- Кулагина Ю. И снова о повышении доходов бюджетов / Юлия Кулагина [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.bftcom.com/company/pressroom/expert_bft-full/i-snova-o-povyshenii-dokhodov-byudzhetov (дата обращения: 16.02.2019).
- Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 353 с.
- Марчева, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-методическое пособие / И. А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.
- Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 503 с.
- Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. А.Ф. Амирджанова. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 428 с.
- Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – М. : Юрайт, 2012. – 356 с.
- Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2017. – 496 с.
- Официальный сайт ГКС – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/ (дата обращения: 20.02.2019).
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2016. – 772 с.
- Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 12-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 996 с.
- Поляк, Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова – 2-е изд.. перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 400 с.
- Коростелкина, И. А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов [Текст] / И. А. Коростелкина // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 32. – С. 41-44.
- Неронова, А. В. Совершенствование реализации налоговой политики РФ [Текст] / А. В. Неронова // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2017 г.). М.: Буки-Веди. – 2017. – С. 3-5.
- Сиражудиновна, А.Э. Налоговая политика [Текст] / А.Э. Сиражудиновна // Теория и практика общественного развития. – 2014. – №3. – С. 191-192.
- Средняя цена нефти - [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.rbc.ru (16.09.2018).
- Федулов, В.Г. Налоговая политика России [Текст] / В.Г. Федулов // Актуальные проблемы экономики и права. – 2014. – № 5. – С. 89-92.
- Налоговая аналитика ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm/.
Виды налогов и сборов по уровню управления
Виды налогов и сборов
Общий режим налогообложения
Местные налоги и сборы
Региональные налоги
Федеральные налоги и сборы
- земельный налог;
- налог на имущество физически лиц;
- торговый сбор.
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
- НДС;
- акцизы;
- НДФЛ;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Специальные налоговые режимы
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе товарной продукции;
- патентная система налогообложения.
Фактическое исполнение доходов федерального бюджета за 2012-2018 гг.
|
Наименование |
2012 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
|
ВВП, млрд. рублей |
44 889,4 |
48 163,0 |
52 541,3 |
80 804 |
85 880 |
86 806 |
|
Цена на нефть марки «Юралс», долл. США/барр. |
110,9 |
107,7 |
97,6 |
51,23 |
41,7 |
40,0 |
|
ДОХОДЫ, млрд. рублей |
9 385 |
9 604 |
10 698 |
13 659 |
13 460 |
13 437 |
|
Доля в ВВП, % |
20,9 |
19,9 |
20,4 |
16,9 |
15,7 |
15,5 |
|
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ, млрд. рублей |
4 739 |
4 774 |
5 494 |
5 862 |
4 844 |
5 029 |
|
Доля в ВВП, % |
10,6 |
9,9 |
10,5 |
7,3 |
5,6 |
5,8 |
|
НДПИ на нефть, млрд. рублей |
1 598 |
1 621 |
1 882 |
2 704 |
2 342 |
2 856 |
|
НДПИ на газ горючий природный, млн. руб. |
189 |
223 |
265 |
347 |
368,2 |
314 |
|
НДПИ на газовый конденсат, млрд. рублей |
73,9 |
54,9 |
70,8 |
81 |
119 |
108 |
|
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, млрд. рублей |
1 836 |
1 715 |
1 916 |
1 431 |
1 030 |
1 050 |
|
Вывозные таможенные пошлины на газ природный, млрд. рублей |
326 |
341 |
372 |
552 |
536 |
550 |
|
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, млрд. руб. |
781 |
861 |
1 046 |
749 |
447 |
150 |
|
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ, млрд. рублей |
4 645 |
4 830 |
5 203 |
7 796 |
8 616 |
8 408 |
|
Доля в ВВП, % |
10,3 |
10,0 |
9,9 |
9,6 |
10,0 |
9,7 |
Распределение поступлений от НДФЛ в бюджеты Российской Федерации
|
Уровень бюджета |
Процент отчислений, % |
Примечание |
|
Федеральный |
20 |
При уплате НДФЛ иностранными гражданами по деятельности на основании патента |
|
Бюджеты субъектов |
50 |
|
|
Федеральный |
85 |
При уплате НДФЛ в бюджет автономного округа |
|
Бюджеты субъектов |
15 |
|
|
Федеральный |
85 |
При уплате НДФЛ в бюджет поселения и муниципального района |
|
Бюджет поселений |
10 |
|
|
Бюджеты субъектов |
5 |
|
|
Федеральный |
85 |
При уплате НДФЛ в бюджет и межселенной территории |
|
Бюджеты муниципальных районов |
15 |
|
|
Федеральный |
85 |
При уплате НДФЛ в бюджет городского округа |
|
Бюджеты городских округов |
15 |
