Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Виды налогов с физических лиц ).pdf

власти имеют дополнительные , право пользоваться по налога. Необходимо что льготы носит . Поэтому при у оснований для льготой соответствующее заявление в . Однако льготники не заявлять о на следствием чего извещения уплате в адрес лица.

2 Взаимодействие – физических лиц и налоговых

2.1 Права, обязанности и физических лиц за исполнение законодательства

право:

1) по месту от органов бесплатную о и сборах, о налогах и и в с ним правовых , исчисления и налогов и и налогоплательщиков, налоговых и должностных лиц, а получать деклараций и о заполнения;

2) от Министерства Федерации разъяснения по законодательства Российской о и сборах, органов Российской и образований – вопросам законодательства субъектов Федерации о и и правовых актов о налогах и

3) налоговые наличии оснований и в законодательством о и ;

4) отсрочку, или инвестиционный в и на установленных настоящим ;

5) своевременный зачет сумм либо взысканных , штрафов;

6) свои в регулируемых законодательством о и , либо представителя;

7) налоговым и должностным лицам по и налогов, а по актам проверок;

8) при налоговой проверки;

9) акта проверки и органов, а налоговые и об уплате

10) от налоговых органов и органов законодательства о и совершении ими в отношении

11) неправомерные и органов, уполномоченных и должностных лиц, соответствующие Кодексу иным

12) в установленном налоговых иных и действия должностных лиц;

13) и налоговой тайны;

14) в объеме , незаконными актами или действиями их лиц;

15) участие в материалов проверки или налоговых в , настоящим Кодексом.

также иные НК и актами законодательства о и .

Плательщики те права, и налогоплательщики.

административная и защита их и

Порядок прав и налогоплательщиков Кодексом и федеральными .

Права обеспечиваются должностных лиц органов и органов.

ненадлежащее исполнение по налогоплательщиков влечет федеральными

Налогоплательщики

1) установленные

2) на в органах, такая настоящим Кодексом;

3) в учет своих и если предусмотрена законодательством о и ;

4) в установленном в налоговый по налоговые декларации, обязанность о и сборах;

5) по месту предпринимателя, занимающегося адвоката, адвокатский , запросу книгу учета и и операций;

6) в налоговые и их в и в которые предусмотрены , необходимые для и

7) законные требования об выявленных нарушений о и а также препятствовать должностных лиц при ими своих обязанностей;

8) в лет сохранность данных и и других необходимых для и в том документов, доходов, расходов, а налогов;

9) иные , законодательством о и сборах.

индивидуальные письменно сообщать в соответственно месту месту жительства :

1) открытии или о счетов – в течение дней со дня открытия счетов. Индивидуальные тели в налоговый орган о , используемых ими в предпринимательской ;

2) обо всех случаях в российских и организациях – в срок не одного месяца со дня такого участия;

3) обо обособленных , созданных на территории Федерации, – в течение месяца со дня создания подразделения или деятельности организации обособленное подразделение. сообщение представляется в орган по нахождения организации;

4) о или ликвидации организации – в трех дней со дня такого .

3. Нотариусы, занимающиеся практикой, и адвокаты, адвокатские кабинеты, письменно в налоговый орган по своего жительства об счетов, предназначенных для ими профессиональной , в течение семи со дня открытия таких .

4. Плательщики сборов уплачивать установленные сборы и иные обязанности, законодательством Российской о налогах и .

5. За невыполнение или ненадлежащее возложенных на него налогоплательщик несет в соответствии с Российской Федерации.

6. , уплачивающие налоги в с перемещением товаров таможенную Российской Федерации, несут обязанности, таможенным законодательством Федерации.

7. , предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи, сообщаются по , утвержденным федеральным исполнительной , уполномоченным по контролю и в области налогов и .

2.2 Исчисление и уплата с физических лиц

на доходы

Статьей 207 кодекса РФ установлены две плательщиков налога на физических лиц:

– лица, являющиеся резидентами Российской Фе;

– физические лица, доходы от в Российской Федерации, не налоговыми резидентами Федерации.

Налогообложение доходов и нерезидентов РФ произ по различным налоговым . В этой связи важным явля уточнение Федеральным от 27.07.2006 №137-ФЗ понятия нало резидента, введенного в 207 НК РФ.

Налоговыми будут признаваться лица, факти находящиеся в Российской не менее 183 дней в течение 12 подряд месяцев. При выезд за пределы йской для краткосрочного лечения или обу не повлияет на налоговый физического лица. также, что российские , проходящие службу за , а также сотрудники государственной власти и местного само, командированные на работу за РФ, будут признаваться резидентами независимо от времени их ения в Российской Федерации.

Для статуса налогового Российской Федерации лицо было представить в международного и обмена информацией ФНС следующие :

• заявление в произвольной с указанием:

– календарного , за который необходимо статуса резидента Российской ;

– наименования иностранного , в налоговый орган кото представляется ;

– фамилии, имени, заявителя и его адреса;

– прилагаемых документов и телефона;

• документов, обосновывающих доходов в иностранном . К таким документам :

– договор;

– общего собрания о выплате дивидендов;

– и др.

В случае если договора, более одного , для целей выдачи уже представлялась ранее, ого представления не : в заявлении делалась на письмо, которым упомянутого договора ранее.

физическое лицо гражданином иностранного , с которым у Российской существует Соглашение о безви режиме, то для целей подтверждения за указанный в период в представлялись дополнительные , обосновывающие фактическое этого лица на Российской не менее 183 дней в году, например с места работы в Федерации, учета рабочего , копии авиа- и железнодорожных и др.;

• дополнительно для индивидуальных – копия Сви о постановке на учет в органе физического , заверенная нотариально, и Свидетельства о в Единый государственный индивидуальных предпри.

Если индивидуальным для целей подтверждения Свидетельства о внесении в государственный реестр предпринимателей уже ранее и с момента ее в Управление не произошло содержащихся в Свидетельстве , повторного ее не требовалось, в заявлении лица должна была ссылка на письмо, копия Свидетельства направлялась .

В соответствии со ст. 208 НК РФ доходами для исчисления НДФЛ при:

– доходы от в Российской Федерации;

– от источников за пределами Федерации.

Пунктом 4 ст. 208 НК РФ , что, если НК РФ не позволяют отнести полученные доходы к доходам, от источников в Федерации, либо к доходам от иков за пределами Российской , отнесение дохода к или иному осуществляется Минфином . В аналогичном порядке доля указанных , которая быть отнесена к от источников в Российской , и доля, которая быть к доходам от источников за Российской Федерации.

В с п. 5 ст. 208 НК РФ в целях исчисления не признаются доходы от операций, с существенными и не имущественными физических лиц, признаваемых семьи и близкими в соответствии с Семейным РФ, за исключением доходов, указанными физическими в результате между этими договоров граждан характера или трудовых .

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при налоговой базы по учитываются все доходы , полученные им как в денежной, так и в формах, или на распоряжение которыми у возникло, а также в виде материальной , опреде в соответствии со ст. 212 НК РФ.

из дохода налогоплательщика по его , по решению суда или органов какие-либо удержания, удержания не уменьшают базу.

Пунктом 2 ст. 210 НК РФ , что налоговая определяется отдельно по виду доходов, в которых установлены раз налоговые .

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в которых преду налоговая ставка, п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая определяется как денежное таких доходов, налогообложению, уменьшенных на налоговых , предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

При если сумма вычетов в налоговом окажется суммы доходов, в которых предусмотрена ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налогообложению, за же налоговый период, то к этому налоговому налоговая база равной . На следующий налоговый разница между налоговых вычетов в налоговом и суммой доходов, в отно которых предусмотрена ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налогообложению, не , если иное не усмотрено главой 23 НК РФ.

обратить внимание, что материальной , полученная в беспроцентный период, в договоре банковского в случае предоставления держателю карты при недостаточности или на его банковском счете средств, не подлежит .

При получении дохода в виде выгоды, указанной в 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база яется как пре цены идентичных , реализуемых лицами, взаимозависимыми по отношению к на, в обычных лицам, не являющимся исимыми» над ценами изации идентичных налогоплательщику.

При налогоплательщиком дохода в материальной выгоды, полученная от ценных бумаг, база как превышение рыночной ценных бумаг, определяемой с предельной границы рыночной ценных бумаг, над суммой расходов налогоплательщика на их .

Порядок определения цены бумаг и предельной гра колебаний рыночной ценных бумаг федеральным , осуществляющим регулирование ценных бумаг.

на имущество

Налог на физических лиц исходя из налоговой и соответствующей ставки .

Для расчета налоговой , используется стоимость жилого , квартиры, дачи, и иных строений, и сооружений.

Под стоимостью понимается стоимость объекта с износа и динамики цен на строительную , работы и услуги. рмацию об инвентаризационной имущества, признаваемого ктом налогообложения, по на 1 января каждого в налоговые органы органы технической .

При этом органам местного дано право ставки в установленных пределах в от суммарной инвентаризационной всего объекта, использования и по иным .

Зачастую в правовых актах органов местного дифференциация ставок на имущество фи лиц в зависимости от типа недвижимости и/ или по иным иям не предусмотрена. Вместе с тем органы ввели ставку , дифференцированную в зависимости от инвентаризационной имущества.

Для ставки определяется инвентаризационная стоимость имеющегося на праве имущества.

из объема полученной инвентаризационной стоимости ставка налога.

образом, исчисления налога на физических лиц в том, что определение ставки зависит от имущества, расположенного на одного муниципального ования и его инвентаризационной .

В случае имущество, признаваемое налогообложения, находится в долевой собственности физических лиц, налоательщиком в отношении имущества признается из этих лиц сораз его доле в имуществе.

Если же находится в общей собственности нескольких лиц, они несут ответственность по исполнению обязательства. Обязанность по налога возникает у ого собственника . При этом, сумма на имущество физиче лиц, подлежащая уплате и исчисленная органом в отношении , находящегося в общей собственности, исходя из главой 16 Гражданского Российской Федерации долей каждого из в праве .

Учитывая изложенное, налога на имущество лиц в отношении имущества, в общей собственности или общей со собственности нескольких лиц, исчисляется налоговыми орга исходя из стоимости всего налогообложения и налоговой , соответствующей инвентаризационной всего .

Обязанность территориальных органов Российской ации заключается в правильности налога на физических лиц и уведомлений налогоплательщикам в установленные ксом, т.е. не позднее 30 до наступления срока .

Транспортный налог

В исчисления транспортного каждое средство организации отнести к одной из ющих групп: