Файл: Налог на имущество.pdf

Для того, чтобы определить экономию по налогу на имущество при использовании данного метода, необходимо рассчитать сам налог по остаточной стоимости, которая рассчитана не линейным методом начисления амортизации, а способом уменьшения остатка. Я предлагаю в качестве примера сделать расчёт по одному любому объекту, например, по персональному компьютеру, остаточная стоимость которого на начало 2016 году составляет 32623,00 рубля, а на конец анализируемого периода 3114,04 рубля.

Ежемесячная норма амортизации составляет 125,75 рублей или 1509 рублей в год по данным инвентарной карточки объекта. За 2016 год амортизация была начислена за все 12 месяцев - с января по декабрь включительно.

Для того, чтобы определить возможную экономию по налогу на имущество необходимо рассчитать два налога по данному объекту – один будет рассчитан на основе применения линейного метода начисления амортизации, а другой – с применением метода начисления амортизации уменьшаемого остатка.

Для расчета налога на имущество по данному объекту необходимо рассчитать его остаточную стоимость по итогам каждого месяца 2016 года, которая представляет собой разницу между остаточной стоимостью объекта и начисленной за месяц амортизации, но уже с применение повышающего коэффициента:

Январь = 32623 -125,75 = 32497,25 (руб.)

Февраль =32497,25 -125,75 = 32371,50 (руб.)

Март = 32623 -125,75 = 32245,75(руб.)

Апрель = 32245,75 -125,75 = 32120(руб.)

Май = 32120 -125,75 = 31994,25 (руб.)

Июнь = 31994,25 -125,75 = 31868,50(руб.)

Июль = 31868,50 -125,75 = 31742,75 (руб.) (руб.)

Август= 31742,75 -125,75 = 31617 (руб.)

Сентябрь= 31617 -125,75 = 31491,25 (руб.)

Октябрь= 31491,25 -125,75 = 31365,50(руб.)

Ноябрь= 31365,50 -125,75 = 31239,75(руб.)

Декабрь= 32623 -125,75 = 31114 (руб.)

Далее необходимо рассчитать сумму налога на имущество, которая пришлась на данный объект в 2016 году, рассчитанную по остаточной стоимости, которая определена в свою очередь линейным методом:

(32623+32497,25+32371,50+32245,75+32120+31994,25+31868,50+

+ 31742,75+31617+31491,25+31365,50+31239,75+31114)/13х2,2% = =701 (руб.)

Таким образом, сумма налога на имущество по данному объекту за 2016 год составила 701 рубль.

Далее необходимо рассчитать амортизацию по данному объекту способом уменьшаемого остатка.

Норма амортизации за год составляет с применением линейного метода 1509 рублей. Если коэффициент составляет 2, то амортизация за год составит 3018 рублей (1509х2), а за месяц 251,50 (125,75х2) рублей.

Далее для расчета налога на имущество по данному объекту необходимо определить его остаточную стоимость по итогам каждого месяца 2016 года, которая представляет собой разницу между стоимостью объект и начисленной амортизацией:

Январь = 32623 -251,50 = 32371,50 (руб.)

Февраль =32371,50 -251,50 = 32120 (руб.)

Март = 32120 -251,50 = 31868,50 (руб.)

Апрель = 31868,50 -251,50 = 31617 (руб.)

Май = 31617 -251,50 = 31365,50 (руб.)

Июнь = 31365,50 -251,50 = 31114(руб.)

Июль = 31114 -251,50 = 30862,50 (руб.)

Август= 30862,50 -251,50 = 30611(руб.)

Сентябрь= 30611 -251,50 = 30359,50 (руб.)

Октябрь= 30359,50 -251,50 = 30108(руб.)

Ноябрь= 30108 -251,50 = 29856,50 (руб.)

Декабрь= 29856,50 -251,50 = 29605 (руб.)

Далее необходимо рассчитать сумму налога на имущество по данному объекту на основании остаточной стоимости, рассчитанной исходя из амортизации, которая начислена способом уменьшаемого остатка.

(32623+32371,50+32120+31868,50+31617+31365,50+31114+30862,50+

+30611+30359,50+30108+29856,50+29605)/13х2,2%=685 (руб.)

Таким образом, сумма налога на имущество по данному объекту с применением способа уменьшаемого остатка, как метода начисления амортизации, составит 685 рублей.

Итак, сумма налога на имущество, рассчитанная с применением линейного метода, составила за 2016 год 701 рубль, а сумма налога на имущество рассчитанная с использованием начисления амортизации способом уменьшаемого остатка составила 685 рублей. Исходя из этого, можно сделать вывод, что использование метода начисления амортизации способом уменьшаемого остатка позволит сэкономить на налоге на имущество юридических лиц 16 рублей (701-685). Следует отметить, что данная экономия рассчитана только по одному объекту, поэтому может быть она совсем незначительна. Если же применить данный способ ко всем объектам, то экономия за год будет значительно больше и существенней.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Структурно курсовая работа состоит из двух основных частей - теоретической и опытно-экспериментальной. Данные части включают в себя девять глав с разбивкой на подпункты, введение и заключение. Наглядность работы обеспечивается наличием в ней таблиц и рисунков.

Во введении отражена актуальность выбранной темы, поставлена цель, а также определены предмет и объект работы, поставлены конкретные задачи, решение которых позволило достигнуть главной цели работы.

Налог на имущество организации является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и другими видами налогов, обеспечивает основные поступления в бюджеты различных уровней и требует особого подхода при его рассмотрении.

Данный налог является региональным налогом, претерпевшим немало изменений и регулируемый в настоящий момент главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, а также иными нормативными документами, которые являются неотъемлемой частью правового влияния. Обзор основных нормативных актов, которые регулируют порядок исчисления, и уплаты налога на имущество сделан в первой главе данной работы. Нормативные документы не только устанавливают какие-либо правила или требования, но и помогают субъектам или лицам, использующим данную нормативную базу, научиться применять на практике данные требования в рамках установленного закона. Это способствует сокращению количества нарушений при реализации деятельности организации, что способствует развитию не только отдельного субъекта отрасли, но и страны в целом, а также развитию межгосударственных отношений.

Вторая глава работы даёт подробное раскрытие всех элементов налогообложения по налогу на имущество.

Субъекты и объекты налогообложения по налогу на имущество организации являются важной составляющей данного налога. Их взаимосвязь между собой обеспечивают процесс взимания налога, тем самым, способствуя развитию деятельности не только отдельного предприятия, но и региона в целом.

Формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций является первостепенным этапом при расчете налога. Чем более точно налоговая база будет сформирована, тем точнее будет произведен расчет налога на имущество организаций.

Налоговые льготы по налогу на имущество организации существенно облегчают деятельность организаций, которым они предоставляются. При этом данные льготы способствуют развитию и совершенствованию деятельности различных отраслей в достаточно сложных рыночных отношениях. Эта деятельность необходима как государству, так и, прежде всего отдельной организации.

Порядок исчисления налога на имущество организации представляет собой один из важнейших процессов в системе налогообложения, учитывающий все этапы при обложении данным налогом. Данный процесс также позволяет правильно исчислять сумму налога посредством методологии расчета, установленной в законодательстве Российской Федерации. Установление сроков уплаты налога на имущество организации способствует четкому разграничению обязанностей налогоплательщиков производить оплату в срок, не нарушая тем самым всю систему взимания налогов.

Третья глава дипломной работы раскрывает основные виды ответственности за нарушение налогового законодательства в части неправильного исчисления или неуплаты налога на имущество, а также за несвоевременное предоставление налоговой декларации.

С четвёртой главы работы начинается практическая часть диплома. Здесь дана краткая характеристика деятельности анализируемого предприятия ООО «Электромонтаж», основным видом деятельности является оказание электромонтажных работ. Кроме того для более детального представления результатов работы ООО, в данном разделе был проведён анализ структуры его баланса, который показал, что за анализируемый период ситуация улучшилась. И такой же вывод позволили сделать анализ платежеспособности, который свидетельствует о том, что ООО «Электромонтаж» полностью платежеспособно, то есть может позволить себе единовременно рассчитаться со всеми краткосрочными обязательствами и при этом бесперебойно продолжать свою работу. А превышение собственного капитала над заёмным свидетельствует о финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Касаемо работы бухгалтерии ООО «Электромонтаж» необходимо отметить, что бухгалтерский учет ведется в автоматизированной системе «1С: Бухгалтерия». Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, на которого и возложена обязанность по исчислению налога на имущество, а также предоставление налоговой декларации по данному налогу.

Проведенный проверочный расчет налога на имущество за 2016 год никаких ошибок не выявил и доказал, что бухгалтерия работает четко и слаженно в соответствии с нормами законодательства. Таким образом, работа бухгалтерии и всей организации в целом складывается достаточно положительно и успешно. Все это позволяет охарактеризовать ООО «Электромонтаж» как ответственную организацию, отвечающую по всем своим обязательствам.

И заканчивается моя дипломная работа внесением предложений по оптимизации налога на имущество ООО «Электромонтаж», одно из которых заключается в переходе с общего режима налогообложения на упрощенный с уплатой единого налога. Реализация данного предложения на практике позволит сэкономить на налоге на имущество более 8,5 тысяч рублей за год.

И второе моё предложение заключается в смене способа начисления амортизации с линейного на способ уменьшаемого остатка, который также будет способствовать снижению налога на имущество, рассчитанного по остаточной стоимости объектов.

В этих предложениях и состоит практическая значимость моей работы.

Таким образом, задачи, поставленные во введении решены, основная цель работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая, утвержденная Министерством финансов от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изменениями от 28 декабря 2016 года № 475-ФЗ) // Справочно – правовая система «Гарант».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая, утвержденная Министерством финансов от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (Редакция от 03.04.2017 (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)) // Справочно – правовая система «Гарант».
3. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 21.10.1994г.(в ред. от 28.03.2017 г № 39-ФЗ), часть 2 от 26.01.1996г (в ред. от 28.03.17 г № 39-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принятый Госдумой РФ 22.11.2011 г, утвержденный Советом Федерации 29.11.2011 г и Президентом РФ 06.12.2011 №402 – ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями – последние от 23.05.2016 №149 – ФЗ) // Справочно – правовая система «Гарант».
5. Федеральный законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями на 1 мая 2017 года)// Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
6. Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2004 года №90 Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Федеральный закон от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ) (с изменениями на 7 июня 2017 года) (редакция, действующая с 1 июля 2017 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
8. Приказ ФНС России от 24 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895 Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения (с изменениями на 5 ноября 2013 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
9. Приказ МНС России от 07 июня 2004 года №САЭ-3-01/356@ Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
10. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №504 О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (с изменениями на 3 апреля 2013 года) // Справочно – правовая система «Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации».
11. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 года № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежание двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество » (в ред. от 26.04.2014 г) // Справочно – правовая система «Гарант».
12. Письмо МНС РФ от 11 марта 2001 года № ВТ-6-04/197 «О Методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий » // Справочно – правовая система «Гарант».
13. Власова М.С., Суханов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Изд-во «КноРус», 2016. – 222 с.
14. Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 252 с.
15. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 336 с.
16. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Изд-во «КноРус», 2016. – 432 с.
17. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие. – М.: Издательств Проспект, 2016. – 224 с.
18. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс., 2009. – 213 с.
19. Лопуста М. Г. Предпринимательство: Учебник. - М.: ИНФРА – М, 2009. – 608 с. – (Высшее образование).
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт – Издат.,2016 – 354 с.
21. Маршавина Л. Я., Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юрайт – Издат., 2016. – 504 с.
22. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Более 60 законных схем. – М.: Изд-во АйСи Групп, 2016. – 352 с.
23. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие./ А.В. Аронов, В.А.Кашин /2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М., 2016. – 544 с.
24. Налоговое консультирование: теория и практика / Под ред. Н.И.Малис. – М.: ИНФРА – М., 2017. – 416 с.
25. Налоговое право России: Учебник для вузов. / Отв. ред. д. ю. н., Ю. А. Крохина. – М.: Норма, 2012. – 656 с.
26. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО/ под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д.Шмелёва. – 2-ое изд. перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 495 с.
27. Панов Е.Г. История налогов. Средние века. – М.: Изд-во Ленанд., 2015. – 200 с.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 1. - М.: Юрайт – Издат.,2016 – 338 с.
29. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 11-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2012. – 912 с.
30. Пилевина Е.В., Агеева С.Н. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.: МГИМО-Университет, 2016. – 162 с.
31. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М:. Юрайт – Издат, 2013. – 720 с.
32. Петров А.В., Толкушкин А.В. “Налоги и налогообложение”: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат.,2013 – 996с.
33. Семенихина В. В. “Налог на имущество организации” комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации / Под общей ред. Семенихина В.В. – М.: Изд-во Эксмо, 2015.
34. Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: Практикум: Учебное пособие. – М.: РИОР, Инфра-М, 2017. – 80 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 3

Качественные и структурные изменения в составе бухгалтерского баланса за 2016 год