Файл: Налог на имущество.pdf

Предприятие не вкладывает средства в инновационную собственность, например лицензии, патенты. Всё это характеризует отсутствие нематериальных активов. Также отсутствие в составе активов долгосрочных финансовых вложений указывает на то, что предприятие не имеет инвестиционной направленности.

Наибольшую сумму и удельный вес составляют основные средства, что положительно характеризует структуру внеоборотных активов и баланса в целом.

Оборотные активы на конец года по сравнению с началом возросли на 577 тыс. руб. или на 20,86% и их доля в валюте баланса составляет 82,42%.

В составе оборотных активов наибольшую долю составляет дебиторская задолженность, которая возросла к концу года на 62,8%. Она увеличилась на 1912 тыс. руб. и составила 2547 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу предприятия.

Сырье и материалы в конце года составили 366 тыс. руб., что на 715 тыс. руб. или 66,14% ниже по сравнению с предыдущим. Это свидетельствует о том, что трудностей на рынке сбыта, не возникает.

Отсутствие затрат в незавершенном производстве указывают на сокращение продолжительности производственного цикла.

Расходы будущих периодов на конец года увеличились на 2 тыс. руб. или на 33,33% и составили 8 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость на конец года не изменился и по-прежнему составляет 3тыс. руб.

Увеличение денежных средств на конец года на 146 тыс. руб. или 68,87% свидетельствует об улучшении финансового состояния.

Прочие оборотные активы снизились к концу года на 236 тыс. руб. или 79,5% и составили 61 тыс. руб.

Источники средств предприятия возросли на 757 тыс. руб. или на 22,95% за счет увеличения капитала и резервов.

Капитал и резервы, или собственный капитал, увеличился на 1741 тыс. руб., и их доля в структуре баланса составляет 67,3%, несмотря на снижение краткосрочных обязательств на 984 тыс. руб. При этом уставный капитал не изменился и составляет на начало и конец отчетного периода 15 тыс. руб.

Отсутствие резервного капитала отрицательно характеризует структуру собственного капитала.

Нераспределенная прибыль возросла на 1741 тыс. руб., что свидетельствует об улучшении финансовой независимости. Также нераспределенная прибыль занимает наибольший удельный вес – 67%. Ее наличие указывает на возможность направления средств на развитие производства.

Предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами.

Краткосрочные обязательства составляют 1325 тыс. руб., что на 984 тыс. руб. или 42,6% меньше, чем на начало года.

Наибольшая кредиторская задолженность на конец года составила перед поставщиками и подрядчиками 879 тыс. руб., но она снизилась на 1328 тыс. руб. по сравнению с началом года.

Также увеличилась задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на 338 тыс. руб. и составила 431 тыс. руб.

Произошло увеличение задолженности перед персоналом предприятия на 6 тыс. руб. и составила 15 тыс. руб.

Структура пассива осталась на оптимальном уровне.

Таблица 4

Оценка структуры актива и пассива баланса за 2015-2016 года, %

Более наглядно структуру актива ООО «Электромонтаж» можно представить в виде столбиковых диаграмм рисунков 1 и 2.

По данным рисунка 1 можно сделать вывод о том, что структура актива ООО практически не изменилась. Превышение оборотных активов над оборотными в несколько раз свидетельствует о ликвидности баланса.

Анализируя данные диаграммы рисунка 2 можно сделать вывод об улучшении финансовой устойчивости ООО «Электромонтаж», так как доля заёмного капитала на конец 2016 года занимает чуть больше 30%. ООО финансово независимо от заёмного капитала.

Рис.1. Структура актива ООО «Электромонтаж» за 2015-2016 года

Рис. 2. Структура пассива ООО «Электромонтаж» за 2015-2016 года

Далее необходимо проанализировать показатели таблицы 5 (приложение 2), которые помогут оценить уровень деловой активности анализируемого предприятия.

Как видно из расчетов всех показателей оборачиваемости, деловая активность ООО «Электромонтаж» увеличилась к концу 2016 года.

Коэффициент оборачиваемости всех активов в 2016 году составил 3,65, что больше, чем в 2015 году на 2,71, данное увеличение составило 388,3%.

Полный цикл производства и обращения составил 98,63 дня, что на 284,34 дня меньше, чем в прошлом году, поэтому происходит увеличение деловой активности.

С каждого рубля основных средств производится и реализуется ООО «Электромонтажом» продукции на 20,78, что на 14,93 больше, чем в 2015 году. Данное увеличение составило 355,2%. Продолжительность одного оборота составляет 17,32 дня, что на 44,22 дня меньше, чем в 2015 году.

Отдача собственного капитала также увеличилась в 2016 году на 2,27 или 172,06% и составила 5,42, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 47,87 по сравнению с 2015 годом – это говорит об увеличении оборачиваемости денежных средств, следовательно увеличилась деловая активность ООО «Электромонтаж». Продолжительность оборачиваемости оборотных активов в 2009 году составила 81,26 дня, что на 237,32 дня меньше, чем в 2015 году, что также свидетельствует о высокой деловой активности.

Срок хранения запасов в 2016 году снизился на 178,41 и составляет ≈ 9 дней, что увеличивает деловую активность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 2016 год составляет 5,82, что ≈ на единицу больше, чем в 2015 году. Это говорит о том, что в 2015 году дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода 5,82 дней. Средний период погашения дебиторской задолженности составляет 61,86 дня, что на 11,46 дней меньше, чем в 2015 году.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 2016 год составляет 11,18 дней, что на 9,83 дня или 828,15% больше, чем в прошлом году. Изменение данного показателя говорит о том, что в 2016 году ООО «Электромонтаж» требует всего 32 дня для погашения имеющейся кредиторской задолженности, что на 234 дня меньше, чем в 2015 году.

2.3 Оценка эффективности использования имущества

Далее для оценки эффективности использования имущества ООО, необходимо проанализировать показатели таблицы 6.

Таблица 6

Исходные данные для оценки эффективности использования имущества ООО «Электромонтаж»

Таблица 7

Показатели рентабельности ООО «Электромонтаж» за 2015-2016 года

Как видно из расчетов рентабельность производственно-хозяйственной деятельности увеличивается, так как общая рентабельность капитала увеличилась на 47%; с каждого рубля капитала получено чистой прибыли 43 копейки, что на 37 копеек больше, чем в 2015 году; рентабельность собственного капитала увеличилась на 55%; с каждого рубля производственных фондов получено прибыли 2 рубля 2 копейки, что на 1 рубль 90 копеек больше по сравнению с 2015 годом.

Ниже в таблице 8 проведена оценка эффективности управления ООО «Электромонтаж» за последние годы.

Таблица 8

Оценка эффективности управления ООО «Электромонтаж» за 2015 - 2016 года

Как видно из расчетов, эффективность управления увеличивается, так как с каждого рубля выручки получено балансовой прибыли 15 копеек, что на 7 копеек больше, чем в 2015 году; чистой прибыли больше на 6 копеек, чем в прошлом году. С каждого рубля затрат, вложенных в производство, получено 17 копеек прибыли, что на 8 копеек больше, чем в 2015 году, что свидетельствует о повышении эффективности управления.

3. О ХАРАКТЕРИСТИКЕ учетной и налоговой политики ООО «Электромонтаж»

3.1 Общая характеристика учетной политики ООО «Электромонтаж»

ООО «Электромонтаж» осуществляет свою деятельность на основании учетной политики за № 17 от 26.12.2016 года.

Данная учетная политика составляется как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Согласно учетной политики учет в организации ведется в соответствии с установленными требованиями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12 2011 г (ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ). Бухгалтерский учет в организации основывается на применение Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94 н (ред. от 08.11.2010).

Организация производит оценку основных средств. Она производиться следующим образом:

• приобретенные путем оплаты денежными средствами – по фактической стоимости приобретения;
• изготовленные в собственном производстве – по стоимости готовой продукции;
• полученные по иным основаниям – по рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ);

Оценка основных средств производится одинаково для бухгалтерского и налогового учета. Сроки полезного использования основных средств также устанавливаются единообразно для бухгалтерского и налогового учета. организация группирует основные средства в соответствии с Классификацией, установленной Правительством Российской Федерации от 01.01.2002 года № 1 (ред. от 07.07.2016). Если у одного объекта основных средств несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект. Основные средства стоимостью не более 100 000 рублей за единицу списываются по мере их поступления в эксплуатацию. Списание осуществляется одинаково для бухгалтерского и налогового учета. Также организация применяет линейный способ начисления амортизации по всем объектам. Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Списание осуществляется одинаково для целей бухгалтерского и налогового учета.