Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические аспекты учета безналичных расчетов).pdf

Актуальность. Движение денежных средств имеет непосредственное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Поэтому тема работы сохраняет высокую актуальность на сегодняшний день.

Увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. Своевременность расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей продиктованы современными требованиями хозяйствования.

Процесс учета денежных расчетов и кассовых операций не прост и даже работники с большим стажем допускают ошибки и нарушают действующие правила учета и расчеты наличными деньгами. Такие ошибки на предприятие приводят к наложению штрафных санкций. Большую роль в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия играет контроль за сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе предприятия, соблюдение кассовой дисциплины, правильное и эффективное использование денежных средств.

В современных условиях хозяйственная жизнь предприятия измеряется в денежном выражении и любые хозяйственные сделки проходят денежные расчеты. Безналичные расчеты для организации предпочтительнее, чем платежи наличными деньгами, так как в этом случае происходит экономия на издержках обращения. Этому способствует сеть банков, в этом заинтересовано и государство. Государство с помощью системы безналичных расчетов изучает и регулирует макроэкономические процессы.

Цель работы – рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета безналичных денежных средств, изучить особенности учета безналичных денежных средств в ООО «Медицина Тольятти».

Задачи работы:

изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета безналичных денежных средств;
исследовать особенности аналитического и синтетического учета безналичных денежных средств;
рассмотреть особенности бухгалтерского учета операций по банковским счетам предприятия ООО «Медицина Тольятти».

Объектом исследования является организация ООО «Медицина Тольятти». Предметом исследования является методика учета безналичных денежных средств.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие ведение бухгалтерского учета и аудита денежных средств; учредительные документы и локальные нормативные акты исследуемой организации; формы бухгалтерской (финансовой) отчетности; учебная и методическая литература; периодические печатные публикации по вопросам учета заработной платы.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка лиретаруры.

Глава 1. Теоретические аспекты учета безналичных расчетов

1.1. Понятие и нормативное регулирование безналичных денежных средств

Эффективное использование денежных средств должно приносить предприятию дополнительный доход - это принцип рыночной экономики и, поэтому предприятие должно постоянно думать о том, чтобы правильно использовать временно свободные денежные средства для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги) ^[1].

Исходя из этого, и вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: проверять правильность оформления и законность документов по учету операций с денежными средствами; своевременно и полно отражать все операции в по учету денежных средств учете; обеспечивать своевременность, полноту и правильность расчетов по всем видам платежей; регулярно проводить инвентаризацию денежных средств и фиксировать ее результаты в учете; обеспечивать сохранность денежных средств и денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения; изыскивать возможности рационального вложения временно свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, которые должны приносить доход; создавать условия для постоянного контроля за наличием и движением денежных средств.

Денежные средства на предприятия поступают в процессе хозяйственной деятельности от покупателей и заказчиков, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций, от учредителей в виде взносов в уставный капитал. Они находятся в кассе предприятия в виде наличных денег, а безналично – в виде денежных документов, в банках на счетах, в выставленных аккредитивах.

Безналичные расчеты проводят путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках имеет огромное значение.

Рассмотрим основные нормативно-законодательные документы по учету безналичных денежных средств.

Во-первых, Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 и 2) является основным нормативно-законодательным документом. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, так как деньги являются объектом гражданского оборота как вида имущества. И согласно ст. 140 ГК РФ (ред. 30.12.2015г) платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов^[2].

Важным документом является положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П утвержденное Банком России 19 июня 2012 г. ^[3] Данное Положение регулирует правила безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, которые предусмотрены законодательством, определяет порядок заполнения и оформления расчетных документов их форматы а также регулирует правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Важными документами в отношении учета операций с денежными средствами являются: федеральный закон «О бухгалтерском учете» №;402-ФЗ от 06.12.2011 г.^[4]; положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34н утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г.; положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ № 529 от 06.07.99 г.

Как сказано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности. Эта информация формируется в бухгалтерской отчетности^[5].

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» определяется состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций^[6].

1.2. Синтетический и аналитический учет операций по счетам в банке

Денежные средства организации, которые хранятся на расчетных и валютных счетах, отражаются соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предприятия в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» служит для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах предприятия, которые открыты в кредитных организациях на территории Российской Федерации, а так же за ее пределами.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражаются поступления денежных средств на расчетные и валютные счета организации^[7]. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Все операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут открываться субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны»; 2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52 «Валютный счет» так же отражается по каждому счету, открываемому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая предусматривает особые правила хранения^[8].

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться субсчета: субсчет 1 «Аккредитивы»; субсчет 2 «Чековые книжки»; субсчет 3 «Депозитные счета».

На счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 1 «Аккредитивы» отражается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов^[9]. Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А не использованные средства в аккредитивах после их восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

На счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 2 «Чековые книжки» отражается движение денежных средств, хранящихся в чековых книжках. Депонирование средств, при выдаче чековых книжек, отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Денежные средства по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в размере сумм погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации): с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, которые выданы, но не оплачены кредитной организацией, остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 2 «Чековые книжки» ведется соответственно по каждой полученной чековой книжке^[10].