Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Понятие имущества в налоговом праве).pdf

1.3. Изменения по налогу на имущество физических лиц

В 2016 году вступили в силу некоторые поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации. В результате изменятся платежи по множеству налогов. В этой статье будут подробно описаны изменения, которые касаются «налога на квартиру», то есть налогообложения недвижимости. Ознакомиться со статьей полезно всем владельцам недвижимости, расположенной на территории Российской Федерации^[17].

Новая статья в Налоговом кодексе Российской Федерации^[18].

С 2016 года в Налоговом кодексе Российской Федерации появится новая статья. Она регулирует взимание налога с недвижимости, которая принадлежит физическим лицам. Под недвижимостью понимаются не только жилые помещения, но и хозяйственные. Гражданам придется уплачивать налог за^[19]:

-бани;

-гаражи;

-хозяйственные постройки;

-квартиры;

-дома;

-комнаты;

-дачи;

-мастерские;

-отдельные кабинеты;

-незавершенные объекты строительства;

-другое.

Таким образом, закон обязывает взносить платежи в бюджет за любую недвижимость, которая находится в собственности гражданина.

В 2016 году для расчета налоговой базы будет использоваться кадастровая стоимость имущества. Новый порядок расчета налоговой базы значительно увеличит поступления в бюджет^[20]. Кадастровая стоимость недвижимости довольно близка к рыночной. Ранее использовались совершенно оторванные от реальности оценки стоимости жилья, а также производственных и подсобных помещений^[21].

Кадастр недвижимости охватывает большую часть реально существующего в стране жилья. Незарегистрированное жилье и другие строения могут быть внесены в реестр в течение 2016 года. Оценка ранее незарегистрированного жилья не является сложной задачей. Все необходимые для ликвидации пробелов в кадастре действия могут быть завершены до конца 2016 года. Активная работа в этом направлении уже ведется.

В 2016 году будет введена прогрессивная шкала налогообложения в отношении налога на недвижимость. Это значит, что более дорогая недвижимость станет облагаться налогом по более высокой ставке. Если за дом, который стоит 1 000 000 рублей, придется заплатить, к примеру, 10 000 рублей в год, то жилье стоимостью в 10 000 000 рублей обойдется дороже более чем в десять раз, например, в 30 раз^[22].

Прогрессивная ставка налогообложения позволит сократить степень социального расслоения, изыскать средства для выплаты пособий малоимущим. Особенно полезен налог тем, что укрыть недвижимость намного труднее, чем налоги. В результате прогрессивная ставка налога на недвижимость позволит реально увеличить фискальную нагрузку на обеспеченные слои населения^[23].

Налогообложение участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство, будет увеличено в пять раз. Эта мера значительно увеличит сумму поступлений от уплаты «налога на квартиру». Стоит отметить, что поступления от уплаты налога на квартиру идут в местные муниципальные бюджеты^[24].

Таким образом, увеличение платежей позволит повысить расходы городов и сел на социальные и бытовые нужды своих жителей. Планируется направить суммы, которые будут получены от повышения «налога на квартиру», на возведение социального жилья. Так хочет распорядиться с дополнительными средствами большинство муниципалитетов.

Планируемые изменения полностью отвечают европейской практике. В большинстве стран Европы основа местных бюджетов формируется именно за счет имущественного налога. Такой подход помогает равномерно распределять нагрузку на всех жителей поселения в зависимости от их благосостояния. Также «налог на квартиру» позитивно влияет на рынок недвижимости. Необеспеченные слои населения не имеют возможности оплачивать дорогое жилье, поэтому они продают его. Благодаря этому в Европе, как правило, не встречается проблема завышенных цен на жилье^[25].

Изменив правила уплаты «налога на квартиру», российские законодатели не только позаботились о наполнении местных бюджетов, но и о социальной справедливости. До 2016 года за метр площади владелец роскошного особняка и отдельной комнаты платили одинаково. Теперь с этой практикой будет покончено.

Однако не все новости, связанные с изменением правил уплаты «налога на квартиру», являются благоприятными для малоимущих. Эксперты прогнозируют, что цены на малогабаритную недвижимость возрастут, а на большие дома — упадут в цене. Меньшее число людей сможет себе позволить покупать и содержать большие дома, поэтому цена на них упадет. Люди будут вынуждены довольствоваться более скромным жильем. В результате повышения спроса цены на недорогое жилье вырастут. Однако такое положение дел не должно продлиться слишком долго. Постепенно рынок приспособится к изменившимся условиям и создаст достаточное количество предложений низкой ценовой категории^[26].

Новые ставки «налога на квартиру» в 2016 году^[27].

С 2016 года начнут действовать новые ставки налога на недвижимость. Как уже упоминалось выше, они будут прогрессивными. Базовая ставка для жилой недвижимости определена в 0.1%. Для нежилых помещений она будет составлять 2%. К второй группе относятся следующие здания:

-гостиницы;

-торговые центры;

-офисные помещения;

-заведения общепита;

-другое.

Хозяйственные помещения с площадью менее 50 метров квадратных приравниваются к жилым помещениям. Таким образом, населению не придется переплачивать за гаражи и личные мастерские^[28].

Помещения, которые нельзя причислить ни к одной из вышеуказанных категорий, облагаются сбором в размере 0.5% от их кадастровой стоимости^[29].

Льготы для физических лиц^[30].

Определенные категории граждан имеют льготы в отношении уплаты имущественного сбора. Они сохранят свои права и в следующем году. Большинство таких граждан полностью освобождены от уплаты этого сбора. Такое положение дел сохранится и в будущем, однако лишь в отношении одного объекта недвижимости. То есть если льготник владеет, например, однокомнатной квартирой, то он не будет уплачивать за нее никакого сбора и в следующем году. Если же он получит в подарок еще одну или несколько, то за них ему придется уплачивать сбор.

На данный момент льготник может не уплачивать сбор за все объекты недвижимости, которыми владеет. Это приводит к повсеместным случаям регистрации имущества на родственников, обладающих льготами. Часты случаи дарения или фиктивной продажи недавно приватизированных квартир престарелым родственникам, у которых есть льготы. Такие покупки недвижимости легко отследить по заниженной стоимости объекта сделки.

Какие заслуги дают право на льготы в отношении уплаты имущественного сбора? Освобождаются от уплаты сбора^[31]:

Ветераны ВОВ.

Герои Советского Союза и России.

Инвалиды первой и второй групп.

«Чернобыльцы» ^[32].

С 2019 года движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество! И если у вас на балансе есть только движимое имущество, то теперь плательщиком налога вы вообще не являетесь. А значит, за отчетные периоды 2019 года и за 2019 год сдавать отчетность по налогу на имущество вам не придется, в том числе и нулевую. Однако по итогам 2018 года сдать декларацию все же нужно. Крайний срок для представления - 01.04.2019, т.к. 30.03.2019 выпало на субботу (п.3 ст.386, п.7 ст.6.1 НК РФ).

Напомним, что в 2018 году не подпадали под налогообложение только движимые ОС из I и II амортизационных групп. А движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое было принято на учет с 01.01.2013, льготировалось в том случае, если соответствующая льгота была установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не была установлена, то налог на имущество по этим движимым ОС приходилось платить. По какой ставке – устанавливалось в региональном законе, но в любом случае – не выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее о том, какие по налогу на имущество юр лиц изменения в 2018 году применялись в отношении движимого имущества, мы рассказывали в отдельной консультации.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц в 2016 году.

- все изменения придерживаются следующего принципа – отсутствие увеличения налоговой нагрузки на население и экономические агенты.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты взимания налога на имущество физических лиц и юридических лиц.

- имущество – это набор прав граждан или юридических лиц на определенное имущество.

- с точки зрения целей налогообложения, имущество представляет собой основные средства, движимое и недвижимое имущество, которое имеет материальное воплощение.

- был рассмотрен порядок начисления налога на имущество организаций.

- в целях эффективного налогообложения, налоговая база по недвижимому имуществу собственника определяется по факту его фактического и реального местонахождения.

- если говорить о движимом имуществе, то тут приходится учитывать, кто является собственником данного имущества, то есть на балансе какого подразделения находится и учитывается данное имущество.

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц.

- все изменения придерживаются следующего принципа – отсутствие увеличения налоговой нагрузки на население и экономические агенты.

Глава 2. Анализ примеров расчета налога на имущество и их особенности

2.1. Расчет налога на имущество организаций

Налог на имущество является важным налогом для организаций, так как в собственности каждого предприятия находится определенное имущество. В данном разделе рассмотрим порядок расчета налога на имущество организаций.

Имущество анализируемого предприятия ООО Колорит представляет собой все основные средства данного предприятия, нематериальные активы, товарные запасы, финансовые активы в денежной и неденежной форме. Для целей налогообложения под имуществом понимается только основные средства, то есть движимое и недвижимое имущество, которое имеет четкую определенную материальную форму и воплощение.

За 2017 год сумма основных средств предприятия ООО Колорит составила 5000000 рублей.

За 2018 год сумма основных средств предприятия ООО Колорит составила уже 6000000 рублей.

Рисунок 1 – Рост стоимости имущества предприятия ООО Колорит в 2017-2018 годах

Наблюдается абсолютное отклонение по данному показателю в размере 6000000 рублей – 5000000 рублей = +1000000 рублей. Это свидетельство того, что в 2018 году было приобретено дополнительное новое оборудование, которое позволило организовать новую производственную линию.

ООО Колорит работает на своем рынке уже 10 лет. Производственная деятельность невозможна без наличия определенной доли основных средств в собственности данного предприятия. В течение 10 лет основные средства закупались по причине того, что необходимо было не только обновлять, но и совершенствовать производственный процесс. Таким образом, можно отметить, что все данное оборудование и иные основные средства подвергались процессу морального и физического износа. Значит, на него должна была быть начислена амортизация. Большая часть данного имущества амортизируется и считается налогооблагаемым.

Более того 5 июля 2018 года предприятием ООО Колорит было закуплено новое оборудование, которое необходимо ему для осуществления его производственной деятельности.

В том регионе, где работает предприятие ООО Колорит, применяется ставка в размере 2,1%.

Для наглядности представим порядок начисления амортизационных отчислений в виде таблицы.

Таблица 1

Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО Колорит