Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Понятие имущества в налоговом праве).pdf

На основании данных таблицы, рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств анализируемого предприятия за отчетный период 2018 года.

Среднегодовая стоимость основных средств анализируемого предприятия за 2018 год составит: (100000 рублей + 95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 170000 рублей + 165000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей + 150000 рублей) / 12 = 116250 рублей.

Сумма годового налога на имущество предприятия ООО Колорит составит 116250 рублей * 2,1% / 100% = 2441,25 рублей.

Данная сумма налога должна уплачиваться предприятием ООО Колорит за имущество за год при условии, что оно не выплачивает авансы.

Далее рассмотрим пример, когда предприятие зарегистрировано в том регионе, где установлены такие отчетные налоговые периоды, что необходимо платить авансовые платежи.

Итак, рассмотрим, анализ имущества предприятия ООО Вектор. В состав имущества данного предприятия в целях налогообложения основные средства, то есть движимое и недвижимое имущество, которое имеет четкую определенную материальную форму и воплощение.

За 2017 год сумма основных средств предприятия ООО Вектор составила 4500000 рублей.

За 2018 год сумма основных средств предприятия ООО Вектор составила уже 5600000 рублей.

Наблюдается абсолютное отклонение по данному показателю в размере 5600000 рублей – 4500000 рублей = +1100000 рублей. Рост стоимости имущества анализируемого предприятия обусловлен тем, что в 2018 году предприятие ООО Вектор также приобретает основные средства в виде грузового автомобиля, которое необходимо для осуществления транспортных работ.

Рисунок 1 – Рост стоимости имущества предприятия ООО Вектор в 2017-2018 годах

Аналогичным образом, необходимо в первую очередь, рассчитать сумму амортизационных отчислений, для того, чтобы найти среднегодовую стоимость основных средств анализируемого предприятия.

В том регионе, где работает предприятие ООО Вектор, применяется ставка в размере 2,5%.

Для наглядности представим порядок начисления амортизационных отчислений в виде таблицы.

Таблица 2

Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО Вектор

На основании данных таблицы, рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств анализируемого предприятия за отчетный период 2018 года.

Среднегодовая стоимость основных средств анализируемого предприятия за 2018 год составит: (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей + 150000 рублей + 145000 рублей + 140000 рублей) / 12 = 109166 рублей.

Сумма годового налога на имущество предприятия ООО Вектор составит 109166 рублей * 2,5% / 100% = 2729 рублей.

Данная сумма налога должна была бы уплачиваться предприятием ООО Вектор за имущество за год при условии, что оно не выплачивает авансы.

Но в регионе регистрации фирмы необходимо уплачивать авансы по налогу на имущество. Расчет в таком случае будет иметь следующий вид.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал составит следующее значение (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей) / 3 = 90000 рублей.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 90000 рублей * ¼ * 2,5 % = 140 рублей.

Далее необходимо рассчитать авансовый платеж за полугодие.

Средняя стоимость облагаемых объектов за полугодие составит следующие значения (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей) / 6 = 82500 рублей.

Авансовый платеж за полугодие = 82500 рублей * ¼ * 2,5 % = 515 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев или за 3 квартала составит следующие расчеты.

Средняя стоимость облагаемых объектов за 9 месяцев составит следующие значения (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей) / 9 = 97222 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев = 97222 рублей * ¼ * 2,5 % = 607 рублей.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2729 рублей -140 рублей – 515 рублей - 607 рублей =1467 рублей.

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для юридических лиц.

- под имущество в целях налогообложения подразумеваются все основные средства предприятия, то есть его движимое и недвижимое имущество.

- для того, что рассчитать и начислить налог на имущество, необходимо узнать среднегодовую стоимость основных средств предприятия. Затем произвести все необходимые операции с процентом налога, который существует в данном регионе согласно законодательству.

- налог на имущество можно уплачивать единовременным платежом в конце года. Однако некоторые регионы требуют уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. В таком случае расчет производится сначала авансовых платежей за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев. Тогда годовая сумма налога на имущество будет выплачиваться за вычетом авансовых платежей.

2.2. Расчет налога на имущество физических лиц

Не менее интересным представляется расчет налога на имущество физических лиц. В данном разделе проанализируем порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Для этого рассмотрим следующий пример.

Гражданка Петрова владеет на правах собственности квартирой, площадь которой составляет 60 квадратных метра. Кадастровая стоимость данной недвижимости, которой владеет данная гражданка, составляет 6000000 рублей.

В первую очередь необходимо найти налоговый вычет. Для этого, необходимо узнать стоимость 1 квадратного метра. Это действие можно выполнить, разделив кадастровую стоимость квартиры на количество квадратных метров, которыми владеет данная гражданка.

1 Квадратный метр = 6000000 рублей / 60 квадратных метров = 100000 рублей.

Согласно законодательству 20 квадратных метров не облагаются налогом. Поэтому 20 квадратных метра * 100000 рублей =2000000 рублей.

Налоговая выплата в данном случае составит следующее значение:

(6000000 рублей- 2000000рублей) *1*0,1*0,2 /100 = 800 рублей.

Сумму в 800 рублей гражданка Петрова обязана заплатить государству в качестве налога на имущество физических лиц.

Рассмотрим аналогичный пример.

Гражданка Иванова владеет на правах собственности квартирой, площадь которой составляет 80 квадратных метра. Кадастровая стоимость данной недвижимости, которой владеет данная гражданка, составляет 8000000 рублей.

В первую очередь необходимо найти налоговый вычет. Для этого, необходимо узнать стоимость 1 квадратного метра. Это действие можно выполнить, разделив кадастровую стоимость квартиры на количество квадратных метров, которыми владеет данная гражданка.

1 Квадратный метр = 8000000 рублей / 80 квадратных метров = 100000 рублей.

Согласно законодательству 20 квадратных метров не облагаются налогом. Поэтому 20 квадратных метра * 100000 рублей =2000000 рублей.

Налоговая выплата в данном случае составит следующее значение:

(8000000 рублей- 2000000рублей) *1*0,1*0,2 /100 = 1200 рублей.

Сумму в 1200 рублей гражданка Иванова обязана заплатить государству в качестве налога на имущество физических лиц.

Далее рассмотрим пример, когда для расчета налога на имущество берется инвентаризационная собственность. Вообще согласно законодательству, расчет налога на имущество должен проводиться строго по кадастровой стоимости. Однако процесс перехода от учета имущества по инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости очень долгосрочный. Поэтому до 2020 года разрешается еще осуществлять расчет налога на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости.

Процентная ставка для объектов налогообложения с учетом инвентаризационной стоимости будет таковой:

0,1%. Если инвентаризационная цена имущества составляет 300000 рублей.

0,1-0,3%. Если инвентаризационная стоимость имущества составляет от 300000 рублей до 500000 рублей.

0,3-2%. Если инвентаризационная стоимость имущества составляет от 500000 рублей и выше.

Пример. Инвентаризационная стоимость дома, который является совместным имуществом граждан Козловых, составляет 400000 рублей.

Расчет производится следующим образом: 400000 рублей * 0,2% /100% /2 = 400 рублей.

Пример. Инвентаризационная стоимость дома, единоличным владельцем которого является гражданин Вавилов, составляет 700000 рублей.

Расчет производится следующим образом: 700000 рублей * 2% /100% = 14000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц.

- для этого была найдена стоимость одного квадратного метра, затем выявлена сумма стоимости имущества, которое не подлежит к уплате. После всего найдена сумма необходимого размера налога, который предстоит к уплате в государственный бюджет.

- в различных регионах страны действуют различные налоговые ставки налога на имущество. Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать размер ставок в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

2.3. Порядок оформления и сдачи декларации по налогу на имущество

Правила заполнения декларации с построчными комментариями можно найти в Приказе ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Декларация сдается исключительно по итогам налогового периода до 30 марта.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Таким образом, был рассмотрен порядок оформления и сдачи декларации по налогу на имущество.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был дан подробный анализ и порядок расчета налога на имущество физических и юридических лиц.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для юридических лиц.

- под имущество в целях налогообложения подразумеваются все основные средства предприятия, то есть его движимое и недвижимое имущество.

- для того, что рассчитать и начислить налог на имущество, необходимо узнать среднегодовую стоимость основных средств предприятия. Затем произвести все необходимые операции с процентом налога, который существует в данном регионе согласно законодательству.

- налог на имущество можно уплачивать единовременным платежом в конце года. Однако некоторые регионы требуют уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. В таком случае расчет производится сначала авансовых платежей за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев. Тогда годовая сумма налога на имущество будет выплачиваться за вычетом авансовых платежей.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц.

- для этого была найдена стоимость одного квадратного метра, затем выявлена сумма стоимости имущества, которое не подлежит к уплате. После всего найдена сумма необходимого размера налога, который предстоит к уплате в государственный бюджет.

- в различных регионах страны действуют различные налоговые ставки налога на имущество. Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать размер ставок в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты взимания налога на имущество физических лиц и юридических лиц.

- имущество – это набор прав граждан или юридических лиц на определенное имущество.

- с точки зрения целей налогообложения, имущество представляет собой основные средства, движимое и недвижимое имущество, которое имеет материальное воплощение.

- был рассмотрен порядок начисления налога на имущество организаций.

- в целях эффективного налогообложения, налоговая база по недвижимому имуществу собственника определяется по факту его фактического и реального местонахождения.

- если говорить о движимом имуществе, то тут приходится учитывать, кто является собственником данного имущества, то есть на балансе какого подразделения находится и учитывается данное имущество.

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц в 2016 году.