Файл: Индивидуальное предпринимательство( Понятие ино предпринидивидуальногмательства и предпринимательской деятельности. государственная регистрация индивидуального предпринимателя).pdf

ЕНВД не вправе применять ИП, средняя численность работников которых превысит 100 человек. В отличие от УСН ограничений по размеру дохода в этом режиме налогообложения ИП не имеют.

Переход на ЕНВД позволит не платить налоги ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Из налоговой отчетности на ЕНВД ежеквартально подаются только декларации ЕНВД.

В этом режиме налогообложения ИП должны платить страховые взносы за себя и за работников. При этом право на уменьшение налога предоставлено только ИП без работников, которые могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя в Пенсионный фонд России и ФФОМС.

Налоговая ставка на ЕНВД равна 15 % и применяется к вмененному доходу, к которому применяются корректирующие коэффициенты К1 и К2. Таким образом, при таком налогобложении платить налоги ИП должен будет вне зависимости от конкретного размера дохода, полученного по итогам налогового периода (в том числе и в случае убыточности своей деятельности).   

4. Патентная система налогобложения:

Патентная система вводится по решению региональных властей, о чем принимается закон соответствующего субъекта Российской Федерации, и распространяется не на все виды предпринимательской деятельности.

Не вправе применять патентную систему ИП, сумма годового дохода которых превысит 60 млн. рублей или средняя численность работников которых будет более 15 человек.

Переход на патентную систему дает возможность не платить налоги ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. ИП должен будет платить страховые взносы за себя и за работников, а также налог ИП по ставке 6 % от величины потенциально возможного дохода. Размер такого дохода определяется в соответствии с региональными законами.

Таким образом, чтобы выбрать оптимальное налогообложение ИП нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов). 

Все эти налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации .

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

- продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

- нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций .

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- неправомерные действия при банкротстве;

- преднамеренное банкротство;

- фиктивное банкротство;

- незаконное получение кредита.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля .

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из:

- хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права);

- административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); - преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3. Анализ развития малого предпринимательства

3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Кин А.В.

.

Организация деятельности предпринимателя строится в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п.1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, Кин А.В. представил в Межрайонную ИНФНС № 2 по г. Чите следующие документы:
-заявление, составленное по установленной форме
-документ об уплате регистрационного сбора
В заявлении Кин А.В. указал те виды деятельности, которые предполагал осуществлять, а именно, розничная торговля, оптовая торговля, посреднические услуги, транспортные услуги, услуги по хранению товаров. В настоящее время ИП Кин осуществляет не все виды деятельности, перечисленные в Свидетельстве о регистрации, а лишь розничную торговлю продовольственными товарами.

В соответствии с законодательными и нормативными актами индивидуальный предприниматель поставлен на учет в налоговом органе по месту своей регистрации, а также зарегистрирован у уполномоченных Пенсионного фонда РФ, Фондов обязательного медицинского страхования и социального страхования. При постановке на учет в налоговом органе физическому лицу, имеющему статус предпринимателя, присвоен идентификационный номер налогоплательщика, в ОПФР по Читинской
области и в ФСС по Читинской области ИП КИН также получил регистрационные номера, подтверждающие его постановку на учет в качестве плательщика взносов.
ИП Кин имеет расчетный счет в Читинском отделении Сберегательного банка № 8600.
Таким образом, деятельность ИП Кин основана на следующих правоустанавливающих документах:

- Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
-идентификационный номер налогоплательщика;
-свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика взносов в ПФР;
-свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика взносов в ФСС;
-договор банковского счета.
ИП Кин является работодателем. Для осуществления торговой деятельности он привлекает на работу наемных работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера .
По розничной торговле ИП Кин обязан уплачивать единый налог на вмененный доход. Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Магазин ИП Кин имеет название «Северный» и расположен в мкр. Северный, д.37. Магазин торгует в розницу продуктами питания. Зарегистрирован как объект потребительского рынка Департаментом разрешений, регистраций и контроля Администрации Центрального района г. Читы, о чем выдано Свидетельство № 660-ЕРПР от 12.12.2009 г.

Режим работы магазина - с 9-00 до 21-00, без выходных.
Ассортиментный перечень представлен следующими товарными группами:
- бакалейные товары: чай, кофе, консервы овощные, плодовые, мясные, рыбные, молочные - всего 50 наименований гастрономические товары: колбасы, сыры, полуфабрикаты в упаковке- всего 50 наименований
-виноводочные изделия, пиво, напитки, соки- 40 наименований
-табачные изделия (готовые в упаковке)- 15 наименований
-сопутствующие товары (разовая посуда, спички, зажигалки, пакеты)- 1О наименнований


-хлеб, хлебобулочные изделия , макаронные изделия - 40 наименований
-крупы - 10 наименований
Формы продажи товаров - используется как форма продажи через прилавок ( для товаров, требующих расфасовки и взвешивания - колбас, сыров, мяса), так и форма самообслуживания по продаже готовых товаров, не требующих предварительной расфасовки.
Товарооборот магазина составляет около 100 тыс. руб. в день, обслуживается в основном жители близлежащих домов, контингент покупателей постоянный. Магазин оснащен современным торговым оборудованием- прилавками, холодильными витринами, электронными весами, кассовыми аппаратами.
ИП Кин А.В. осуществляет общее руководство деятельностью магазина, подписывает договоры с поставщиками, ведет учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности, составляет налоговые декларации, перечисляет налоги.
Товаровед организует приемку товаров в магазине по количеству и качеству, ведет учет товаров на складе, следит за ассортиментом товаров, за наличием товаров в продаже.
Продавцы работают посменно, форма оплаты труда установлена в процентах от товарооборота. Продавцы являются материально ответственными лицами, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности .

3.2 Основные технико-экономические показатели деятельности