Файл: Налог на прибыль организаций ( ООО «Крокус» ).pdf

Однако налоговый учет, как и любой другой вид учета, очень индивидуален. Для того, чтобы максимально учесть специфику ООО «Крокус», подход к налоговому учету в программе БухСофт основан на следующих принципах:
Автоматизированный налоговый учет охватывает все участки деятельности ООО «Крокус», с которыми бухгалтер сталкивается в повседневной деятельности. Он начинается с настройки учетной политики и заканчивается формированием декларации по налогу на прибыль.
Форма налогового учета визуально фактически совпадает с хорошо знакомым бухгалтеру ООО «Крокус» журналом операций. Это облегчает восприятие информации. Одной проводкебухгалтерского учетасоответствует одна операция налогового учета. Проводки, не влияющие на заполнение декларации и формирование налоговых регистров, идут с пометкой «в декларации не отражать».
Работать с информацией просто и удобно, т.к. форма снабжена многофункциональным фильтром. Фильтр позволяет полностью исключить из формы, не влияющие на декларацию ООО «Крокус» операции, отобрать операции, формирующие какой-либо раздел или строку декларации. Таким образом, бухгалтер может всегда проконтролировать­ заполнение той или иной строки декларации максимально доступным образом – он видит проводки, которые в нее попали.

Декларация по налогу на прибыль заполняется автоматически по данным формы налогового учета. Исходные данные выгружаются в Excel и, если возникнет такая необходимость, могут быть скорректированы вручную. Декларация может быть сформирована в электронном виде и с двухмерным штрих-кодом.
Автоматическое формирование регистров налогового учета и журнала операций налогового учета.
Налоговые регистры, по сути, представляют собой расшифровку данных содержащихся в той или иной строке налоговой декларации за определенный период. В программе разработан собственный вариант налоговых регистров. Вариант отличается гибкостью, универсальностью и наглядностью.
Журнал операций налогового учета представляет собой полный реестр налоговых операций за выбранный период.
Выбранная ООО «Крокус» программа автоматизации налогового учета полностью подходит для его ведения в данной компании.

Проведем анализ налоговой нагрузки ООО «Крокус» по данным бухгалтерской отчетности.
Анализ налоговой нагрузки по данным финансовой отчетности необходим не только налоговым органам для выявления организаций - кандидатов на выездную проверку,­ такой анализ также полезен руководству организации, поскольку позволяет оценить эффективность управления важнейшим видом расходов организации - ее налоговыми платежами, а также оценитьналоговые риски, связанные с налоговым планированием. Финансовая отчетность дает весьма обширную информацию для оценки налоговой нагрузки и эффективности управления налоговыми платежами. Алгоритм анализа налоговых платежей по данным финансовой отчетности включает такие аналитические процедуры, как анализ абсолютных и относительных показателей налоговой нагрузки, а также анализ расчетов по налогу на прибыль.
Блок-схема анализа налоговой нагрузки приведена на рис. 9.
Финансовая отчетность содержит информацию о некоторых основных начисленных налоговых платежах, в том численалоге на прибыль и отчислениях на социальные нужды, а также о денежных средствах, направленных организацией в бюджет и социальные фонды. Необходимо отметить, что денежные средства организации, направленные на расчеты по налогам и сборам, включают платежи по подоходному налогу, которые организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков (аботников организации) и уплатить в бюджет. Поэтому в ходе анализанеобходимо эти­ суммы вычесть из суммарных налоговых платежей организации, с тем чтобы определить налоговую нагрузку на организацию.
Исходные данные для анализа налоговой нагрузки:
1. Информация о начислении налоговых платежей – текущий налог на прибыль, отчисления на социальные нужды.
2. Информация об уплаченных налогах – денежных средствах, направленных ­

Информация об отложенных налогах – отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства.
4. Информация о постоянных налоговых активах, постоянных налоговых обязательствах.
5. Информация о налоговых базах.
Анализ расчетов по налогу на прибыль
Анализ относительных показателей налоговой нагрузки
Анализ абсолютных показателей налоговой нагрузки
1. Анализ соотношения между текущим и условным налогом на прибыль.
2. Анализ отложенных налогов
1. Анализ соотношений налоговых платежей с основными показателями налоговых баз
1. Анализ структуры налоговых платежей.
2. Анализ динамики налоговых платежей и основных налоговых баз
Формирование вывода об эффективности налогового планирования и налоговых рисков
Рисунок 9 - Блок-схема анализа налоговой нагрузки по данным финансовой отчетности
В то же время в финансовой отчетности отсутствует информация о таком важнейшем налоге, как налог на добавленную стоимость. Платежи по этому налогу тем не менее можно приблизительно оценить как произведение ставки НДС на разность между выручкой и затратами, по которым имеет место вычет НДС, в том числе материальными и прочими затратами.

Налогообложение ООО «Крокус» налогом на прибыль организаций осуществляется по ставке 20% (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18% - ст. 284 НК РФ).

Расчет квартального авансового платежа в организации производится в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которая представляется в налоговую инспекцию по истечении налогового периода.

Динамика доходов и расходов, сумм начисленного налога на прибыль организаций для ООО «Крокус» приведены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика доходов и расходов, сумм начисленного налога на прибыль, тыс. руб.

Внереализационные доходы (стр.020 лист 02 стр. 5 декларации по налогу на прибыль за 2016 г.) – это прочие доходы ООО «Крокус» показанные в отчете о финансовых результатах по строке 2340 + проценты к получению и равные 87 200 тыс.руб. Доходами от внереализационной деятельности признаются доходы от участия в уставном капитале других организаций, а также прочие доходы (доходы от сдачи имущества в аренду).

Данные таблицы 3 свидетельствуют о снижении за отчетный (2014-2016гг.) период доходов от основной на 12,05% и об увеличении доходов от внереализационной деятельности на 57,36%, такое увеличение внереализационных доходов на 31 787 тыс. руб., связано со сдачей имущества в аренду. Расходы от основной деятельности снизились с 242 431 тыс. руб. до 241 021 тыс. руб., а от внереализационной деятельности снижение произошло на 13,2%. Вследствие этого налоговая база для исчисления налога на прибыль увеличилась за отчетный период на 30,27% и составила в 2016г. 124 716 тыс. руб. Сумма исчисленного налога на прибыль за 2014-2016гг. соответственно повысилась на 30,27% и составила в 2016 г. 24 943 тыс. руб.

В таблице 4 проведен анализ начисления и перечисления налога на прибыль ООО «Крокус» за отчетный период.

Таблица 4

Анализ начисления и перечисления налога на прибыль ООО «Крокус» за 2014-2016гг.

Исчисленный по итогам соответствующего отчетного периода квартальный авансовый платеж отражается в строках 210 - 271 листа 02 (стр. 6) декларации. Часть этого платежа, исчисленная к уплате в федеральный бюджет, отражается в строках 210 и 270, а в бюджет субъекта РФ – в строках 230 и 271 листа 02 декларации.

Сумма квартального авансового платежа, подлежащая фактической уплате по итогам отчетного периода, определяется путем вычитания из показателя строки 180 листа 05 показатели строк 210-230 листа 06. По строке 210 показывается сумма начисленных авансовых платежей за кварталы в отчетном периоде.

Таблица 5

Суммы исчисленных авансовых платежей по годам

По данным таблицы 5 можно сказать о том, что суммы исчисленного налога на прибыль организаций в 2015 г. значительно возросли по сравнению с 2014 г., а в 2016 г. наблюдается тенденция к снижению.

Выводы.

Основным видом деятельности ООО «Крокус» является оптовая торговля. Предприятие использует общий режим налогообложения. Налогообложение ООО «Крокус» налогом на прибыль организаций осуществляется по ставке 20% (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%).

Налоговой базой по налогу на прибыль в ООО «Крокус» признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Для ООО «Крокус» объектом налогообложения являются доходы от основной деятельности, а также доходы от внереализационной деятельности.

Покажем на примере ООО «Крокус» расчет налога на прибыль за 2012г.
1. Доходы от реализации – это выручка ООО «Крокус» показанная в отчете о прибылях и убытках по строке 2110, равная 260975 тыс.руб.
2. Внереализационные доходы – это прочие доходы ООО «Крокус» показанные в отчете о прибылях и убытках по строке 2340 + проценты­ к получению и равные 87200 тыс.руб.
3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – это коммерческие (стр.2210) и управленческие (стр.2220) расходы, а также себестоимость (стр. 2120), которые равны 241021 тыс.руб.
4. Внереализационные расходы – это прочие расходы, показанные в отчете о прибылях и убытках в строке 2350, равные 12138 тыс.руб.
5. Итого прибыль (убыток) (стр.060 декларации) = 124716 тыс.руб.
6. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего = 124716 * 20% = 24943 тыс.руб.
Данные таблицы 7 свидетельствуют о снижении за отчетный (2010-2012гг.) период доходов от основной на 12,05% и об увеличении доходов от внереализационной деятельности на 57,36%, такое увеличение внереализационных доходов на 31787 тыс.руб., связано со сдачей имущества в аренду. Расходы от основной деятельности также снизились с 242431 тыс.руб. до 241021 тыс.руб., а от внереализационной также снизились на 13,2%. Вследствие этого ­

Начисленная сумма, это сумма налога указанная в отчете о прибылях и убытках по строке 2410 и в декларации по строке 180, но в отчете о прибылях и убытках отражается сумма отложенных налоговых платежей по строке 2430, в которых указывается либо недоимка, либо переплата, в 2012г. у ООО «Крокус» там указано -3 тыс.руб., это говорит о том, что компания­ не доплатила в бюджет 3 тыс.руб., данная сумма налога переходит на следующий период.
Для наглядности представим данные таблицы 8 графически на рисунке 8.
Рисунок 8 - Сумма начисленного и перечисленного налога на прибыль
Данные таблицы 8 и по данным показанным на рисунке 8 можно сказать о том, что за 2010-2012 гг. ООО «Крокус» начисляет и перечисляет налог на прибыль организаций в не полном объеме. Задолженность ООО «Крокус» по налогу на прибыль организаций в 2012г. составила 3 тыс.руб., а вот в 2011г. компания переплатила в бюджет 224 тыс.руб., а в 2010г. 43 тыс.руб.

Однако налоговый учет, как и любой другой вид учета, очень индивидуален. Для того, чтобы максимально учесть специфику ООО «Крокус», подход к налоговому учету в программе БухСофт основан на следующих принципах:
Автоматизированный налоговый учет охватывает все участки деятельности ООО «Крокус», с которыми бухгалтер сталкивается в повседневной деятельности. Он начинается с настройки учетной политики и заканчивается формированием декларации по налогу на прибыль.
Форма налогового учета визуально фактически совпадает с хорошо знакомым бухгалтеру ООО «Крокус» журналом операций. Это облегчает восприятие информации. Одной проводкебухгалтерского учетасоответствует одна операция налогового учета. Проводки, не влияющие на заполнение декларации и формирование налоговых регистров, идут с пометкой «в декларации не отражать».
Работать с информацией просто и удобно, т.к. форма снабжена многофункциональным фильтром. Фильтр позволяет полностью исключить из формы, не влияющие на декларацию ООО «Крокус» операции, отобрать операции, формирующие какой-либо раздел или строку декларации. Таким образом, бухгалтер может всегда проконтролировать­ заполнение той или иной строки декларации максимально доступным образом – он видит проводки, которые в нее попали.

Декларация по налогу на прибыль заполняется автоматически по данным формы налогового учета. Исходные данные выгружаются в Excel и, если возникнет такая необходимость, могут быть скорректированы вручную. Декларация может быть сформирована в электронном виде и с двухмерным штрих-кодом.
Автоматическое формирование регистров налогового учета и журнала операций налогового учета.
Налоговые регистры, по сути, представляют собой расшифровку данных содержащихся в той или иной строке налоговой декларации за определенный период. В программе разработан собственный вариант налоговых регистров. Вариант отличается гибкостью, универсальностью и наглядностью.
Журнал операций налогового учета представляет собой полный реестр налоговых операций за выбранный период.
Выбранная ООО «Крокус» программа автоматизации налогового учета полностью подходит для его ведения в данной компании.

Проведем анализ налоговой нагрузки ООО «Крокус» по данным бухгалтерской отчетности.
Анализ налоговой нагрузки по данным финансовой отчетности необходим не только налоговым органам для выявления организаций - кандидатов на выездную проверку,­ такой анализ также полезен руководству организации, поскольку позволяет оценить эффективность управления важнейшим видом расходов организации - ее налоговыми платежами, а также оценитьналоговые риски, связанные с налоговым планированием. Финансовая отчетность дает весьма обширную информацию для оценки налоговой нагрузки и эффективности управления налоговыми платежами. Алгоритм анализа налоговых платежей по данным финансовой отчетности включает такие аналитические процедуры, как анализ абсолютных и относительных показателей налоговой нагрузки, а также анализ расчетов по налогу на прибыль.
Блок-схема анализа налоговой нагрузки приведена на рис. 9.
Финансовая отчетность содержит информацию о некоторых основных начисленных налоговых платежах, в том численалоге на прибыль и отчислениях на социальные нужды, а также о денежных средствах, направленных организацией в бюджет и социальные фонды. Необходимо отметить, что денежные средства организации, направленные на расчеты по налогам и сборам, включают платежи по подоходному налогу, которые организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков (аботников организации) и уплатить в бюджет. Поэтому в ходе анализанеобходимо эти­ суммы вычесть из суммарных налоговых платежей организации, с тем чтобы определить налоговую нагрузку на организацию.
Исходные данные для анализа налоговой нагрузки:
1. Информация о начислении налоговых платежей – текущий налог на прибыль, отчисления на социальные нужды.
2. Информация об уплаченных налогах – денежных средствах, направленных ­