Файл: северокавказский федеральный университет бухгалтерский учет.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.03.2024
Просмотров: 293
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 13. Учет капитальных и финансовых вложений.
Цель работы: изучение особенностей организации учета капитальных и финансовых вложений и приобретение практических навыков по отражению операций в бухгалтерском учете на практических примерах.
Формируемые компетенции (или их части): ОК-5, ОК-7, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-7
Теоретическая часть:
Вопросы для обсуждения:
Методические рекомендации.
Вопрос 1. Капитальные вложения и их учет. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций.
В качестве основополагающих моментов студент должен понять правовые экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Следует изучить состав и классификацию капитальных вложений, принципы их учета. Особое внимание уделяется изучению учета затрат на капитальное строительство: строительных и монтажных работ при подрядном и хозяйственном способах их производства; приобретение оборудования, инструмента и инвентаря; прочих капитальных работ и затрат.
Студенту необходимо знать организацию учета приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств.
Учет законченных капитальных вложений и определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений необходимо изучить студенту Кроме того следует изучить учет источников финансирования капитальных вложений.
Вопрос 2. Финансовые вложения и ценные бумаги, методы оценки. Бухгалтерский учет финансовых вложений
Студент должен знать, что инвестиции в финансовые вложения - обособленный вид экономической деятельности. Необходимо знать цель финансовых вложений, их классификацию и принципы их оценки.
Следует изучить организацию учета инвестиций в акции, покупка акций и их продажу. Особое место отводится изучению учета доходов (дивидендов), учету потенциальных убытков в соответствии с котировкой акций на рынке ценных бумаг.
Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций и их оценка. Погашение разницы между номинальной стоимостью облигаций и их покупной стоимостью.
Студент должен ознакомиться с учетом доходов (процентов), погашением (выкупом) облигаций. Изучается учет представляемых займов под векселя и иные долговые обязательства и процентов по займам.
Учет вкладов в уставный (складочный) капитал и доходы от участия в уставном капитале других организаций.
На конкретной хозяйственной ситуации изучается организация учета финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместимой деятельности.
Задача 13.1
Задания: 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету инвестиций в строительство объектов основных средств.
2. Определить стоимость объекта, сданного в эксплуатацию.
Исходные данные: Фирма «Каскад» осуществляет строительство подрядным способом производственного цеха с установкой в нем автоматизированной линии.
Согласно счету проектной организации стоимость проектных работ, принятая к оплате, составила 50 000 руб., в т.ч. НДС 18% — ? руб. Подрядчиком выставлен счет за работу в сумме 500 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.
Автоматизированная линия была оприходована и сдана в монтаж — 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб. Работа по монтажу оценивается в 40 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.
После оплаты всех выставленных счетов введено в эксплуатацию здание цеха и автоматизированная линия производственного цеха фирмы «Каскад».
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задача 13.2
Задания: 1. На основании данных о затратах застройщика по строительству производственного корпуса определить инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные затраты и операции.
Исходные данные: В феврале 20__ г. ОАО «ПЗ-10» начало строительство хозяйственным способом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре того же года., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию на здание начали начислять с января следующего года линейным способом. Налоговый период по НДС в ОАО «ПЗ-10» равен месяцу.
Расходы на строительство составили 6 500 000 руб., из них затраты в феврале составили:
1. Приобретены материалы у поставщика за плату 300 000 руб. НДС - ? руб.
2. Оплачен счет поставщика — ?
3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам — ?
4. Отпущены материалы на строительство здания офиса — 300 000 руб.
5. Начислена заработная плата рабочим строительного участка — 400 000 руб.
6. Начислены страховые взносы с оплаты труда — ?
7. Начислена амортизация на строительное оборудование — 2500 руб.
8. Услуги автотранспортной организации «ММП» — 9000 руб. НДС - ?
9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам — ?
10. Списаны услуги вспомогательного цеха — 15 000 руб.
11. Перечислено транспортной организации «ММП» — ?
12. Начислен НДС на строительные работы, выполненные в феврале, — ?
13. Перечислен НДС в бюджет, начисленный на строительные работы в феврале, - ?
14. Возмещен из бюджета НДС, начисленный по строительным работам в феврале, - ?
15. Декабрь 20__ г. Строительные работы завершены.
Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) — ?
Методические указания: Расчеты выполните в таблице следующей формы:
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «ПЗ-10»:
Инвентарная стоимость введенного в эксплуатацию объекта ________________________
_____________________________________________________________________________
Задача 13.3
Задания:
1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств путем строительства.
2. Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета «Ведомость учета долгосрочных инвестиций» (табл. 2).
Исходные данные: Строительство здания цеха по производству мебели ООО «Рассвет» ведет хозяйственным способом строительным цехом, а строительство здания цеха по производству мебельной фурнитуры подрядным способом. Налоговый период по НДС в равен месяцу.
Остатки по счетам аналитического учета на 1 ноября 20_ г.
Методические указания: задания выполните в таблицах нижеприведенных форм 1 и 2.
1. Журнал регистрации хозяйственных операции ООО «Рассвет» за ноябрь 20_ г.
2. Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за 20__ г. (руб.)
Задача 13.4.
Задание: На основе данных отразить на счетах операции по учету поступления основных средств
Исходные данные
Хозяйственные операции ООО «Онега» за март 20__г.
Цель работы: изучение особенностей организации учета капитальных и финансовых вложений и приобретение практических навыков по отражению операций в бухгалтерском учете на практических примерах.
Формируемые компетенции (или их части): ОК-5, ОК-7, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-7
Теоретическая часть:
Вопросы для обсуждения:
-
Капитальные вложения и их учет. -
Финансовые вложения и ценные бумаги, методы оценки. Бухгалтерский учет финансовых вложений
Методические рекомендации.
Вопрос 1. Капитальные вложения и их учет. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций.
В качестве основополагающих моментов студент должен понять правовые экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Следует изучить состав и классификацию капитальных вложений, принципы их учета. Особое внимание уделяется изучению учета затрат на капитальное строительство: строительных и монтажных работ при подрядном и хозяйственном способах их производства; приобретение оборудования, инструмента и инвентаря; прочих капитальных работ и затрат.
Студенту необходимо знать организацию учета приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств.
Учет законченных капитальных вложений и определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений необходимо изучить студенту Кроме того следует изучить учет источников финансирования капитальных вложений.
Вопрос 2. Финансовые вложения и ценные бумаги, методы оценки. Бухгалтерский учет финансовых вложений
Студент должен знать, что инвестиции в финансовые вложения - обособленный вид экономической деятельности. Необходимо знать цель финансовых вложений, их классификацию и принципы их оценки.
Следует изучить организацию учета инвестиций в акции, покупка акций и их продажу. Особое место отводится изучению учета доходов (дивидендов), учету потенциальных убытков в соответствии с котировкой акций на рынке ценных бумаг.
Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций и их оценка. Погашение разницы между номинальной стоимостью облигаций и их покупной стоимостью.
Студент должен ознакомиться с учетом доходов (процентов), погашением (выкупом) облигаций. Изучается учет представляемых займов под векселя и иные долговые обязательства и процентов по займам.
Учет вкладов в уставный (складочный) капитал и доходы от участия в уставном капитале других организаций.
На конкретной хозяйственной ситуации изучается организация учета финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместимой деятельности.
Задача 13.1
Задания: 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету инвестиций в строительство объектов основных средств.
2. Определить стоимость объекта, сданного в эксплуатацию.
Исходные данные: Фирма «Каскад» осуществляет строительство подрядным способом производственного цеха с установкой в нем автоматизированной линии.
Согласно счету проектной организации стоимость проектных работ, принятая к оплате, составила 50 000 руб., в т.ч. НДС 18% — ? руб. Подрядчиком выставлен счет за работу в сумме 500 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.
Автоматизированная линия была оприходована и сдана в монтаж — 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб. Работа по монтажу оценивается в 40 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.
После оплаты всех выставленных счетов введено в эксплуатацию здание цеха и автоматизированная линия производственного цеха фирмы «Каскад».
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задача 13.2
Задания: 1. На основании данных о затратах застройщика по строительству производственного корпуса определить инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные затраты и операции.
Исходные данные: В феврале 20__ г. ОАО «ПЗ-10» начало строительство хозяйственным способом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре того же года., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию на здание начали начислять с января следующего года линейным способом. Налоговый период по НДС в ОАО «ПЗ-10» равен месяцу.
Расходы на строительство составили 6 500 000 руб., из них затраты в феврале составили:
1. Приобретены материалы у поставщика за плату 300 000 руб. НДС - ? руб.
2. Оплачен счет поставщика — ?
3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам — ?
4. Отпущены материалы на строительство здания офиса — 300 000 руб.
5. Начислена заработная плата рабочим строительного участка — 400 000 руб.
6. Начислены страховые взносы с оплаты труда — ?
7. Начислена амортизация на строительное оборудование — 2500 руб.
8. Услуги автотранспортной организации «ММП» — 9000 руб. НДС - ?
9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам — ?
10. Списаны услуги вспомогательного цеха — 15 000 руб.
11. Перечислено транспортной организации «ММП» — ?
12. Начислен НДС на строительные работы, выполненные в феврале, — ?
13. Перечислен НДС в бюджет, начисленный на строительные работы в феврале, - ?
14. Возмещен из бюджета НДС, начисленный по строительным работам в феврале, - ?
15. Декабрь 20__ г. Строительные работы завершены.
Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) — ?
Методические указания: Расчеты выполните в таблице следующей формы:
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «ПЗ-10»:
| № п/п | Документы и содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| 1. | | | | |
| | | | | |
| … | | | | |
| | Итого: | | | |
Инвентарная стоимость введенного в эксплуатацию объекта ________________________
_____________________________________________________________________________
Задача 13.3
Задания:
1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств путем строительства.
2. Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета «Ведомость учета долгосрочных инвестиций» (табл. 2).
Исходные данные: Строительство здания цеха по производству мебели ООО «Рассвет» ведет хозяйственным способом строительным цехом, а строительство здания цеха по производству мебельной фурнитуры подрядным способом. Налоговый период по НДС в равен месяцу.
Остатки по счетам аналитического учета на 1 ноября 20_ г.
| Счет | Субсчет | Сумма, руб. |
| Вложения во внеоборотные активы (сч. 08) | Строительство мебельного цеха | 1 585 000 |
Методические указания: задания выполните в таблицах нижеприведенных форм 1 и 2.
1. Журнал регистрации хозяйственных операции ООО «Рассвет» за ноябрь 20_ г.
| № п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| 1 | Требования № 10-35: Отпущены со склада строительному цеху материалы для строительства цеха по выпуску мебели | 895 000 | | |
| 2 | Ведомость начисления амортизации основных средств: Начислена амортизация основных средств строительного цеха, используемых для строительства нового цеха | 4500 | | |
| 3 | Ведомость распределения заработной платы: Начислена оплата труда строительным рабочим за строительство нового цеха | 925 600 | | |
| 4 | Расчет страховых взносов: Начислены страховые взносы в установленном размере с заработной платы | ? | | |
| 5 | Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж: Передано строительному цеху оборудование, требующее монтажа | 600 000 | | |
| 6 | Расчет бухгалтерии: Списаны затраты строительного цеха за ноябрь на строительство цеха по выпуску мебели | ? | | |
| 7 | Расчет бухгалтерии: Начислен НДС на затраты строительного цеха, произведенные в ноябре (по действующим ставкам) | ? | | |
| 8 | Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленная на затраты строительного цеха в ноябре | ? | | |
| 9 | Акт приемки-передачи основных средств № 4: Введено в эксплуатацию здание цеха по выпуску мебели и принято на учет по первоначальной стоимости | ? | | |
| 10 | Расчет бухгалтерии: Принят к вычету НДС, начисленный на затраты строительного цеха, произведенные в ноябре | ? | | |
| 11 | Акт приемки-передачи основных средств № 16: Введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа | ? | | |
| 12 | Акт выполнения I этапа строительных работ: Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по I этапу возведения цеха по выпуску фурнитуры: — Стоимость выполненных работ — НДС (по ставке 18%) | 856 800 ? | | |
| 13 | Расчет бухгалтерии: Принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам строительной организацией в ноябре | ? | | |
| 14 | Платежное поручение: Перечислено строительной организации по счету за выполненные работы в ноябре | ? | | |
| | Итого: | | | |
2. Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за 20__ г. (руб.)
| Объекты | Незавершенные долгосрочные инвестиции на начало месяца | Затраты за месяц в Дт сч. 08 с кредита счетов | Всего затрат | Списано за месяц | |||||
| по смете | фактически | Сч. 07 | Сч. 60 | | | за месяц | с начала года | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
Задача 13.4.
Задание: На основе данных отразить на счетах операции по учету поступления основных средств
Исходные данные
Хозяйственные операции ООО «Онега» за март 20__г.
| № п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
| 1 | Акт приема-передачи № 3: Принято в эксплуатацию от собственного строительного подразделения законченное строительством здание цеха | 5 237 000 |
| 2 | Акт приема-передачи № 4: В порядке спонсорской помощи принят безвозмездно станок: — текущая рыночная стоимость — безвозмездно поступивший станок отражен в составе основных средств | 225 800 ? |
| 3 | Акт приема-передачи № 5: Отражены в составе основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, в т.ч. затраты на доставку, монтаж и установку | 800 000 |
| 4 | Акт приема-передачи № 6: Поступило в качестве вклада в уставный капитал от учредителей оборудование к установке, предназначенное для монтажа | 195 000 |
| 5 | Счет завода-изготовителя: Поступило за плату от завода-изготовителя оборудование для монтажа: — покупная стоимость - в т.ч. НДС (по ставке 18%) | 320 000 ? |
| 6 | Акт сдачи оборудования в монтаж: оборудование к установке передано со склада в монтаж производственному цеху | ? |
| 7 | Акт приема-передачи № 7: Отражается в учете стоимость оборудования, не требующего монтажа, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал (по согласованной стоимости) — принято в состав основных средств оборудование, внесенное учредителями в счет вклада в уставный капитал | 175 800 ? |
| 8 | Акт приема-передачи № 8: Отражена в учете стоимость оборудования, внесенного участником для совместной деятельности по договору простого товарищества | 245 000 |
| 9 | Акт приема-передачи № 9: Получен объект ОС в доверительное управление | 150 000 |