Файл: 1 Теоретические основы анализа расходов на оплату труда в информационном обеспечении управления расходами.doc
Добавлен: 17.03.2024
Просмотров: 19
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Проведем анализ динамики активов на основании актива баланса предприятия. Цель анализа – определить, как изменились за анализируемый период элементы активов предприятия в абсолютном и относительном выражении [18, с. 45].
Результаты оценки динамики активов ООО «Метрополис» приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Динамика активов ООО «Метрополис» за 2016-2018 годы
| № | Показатель | 2016, тыс. руб. | 2017, тыс. руб. | 2018, тыс. руб. | Изм., тыс. руб. | Изм. абс., % |
| Внеоборотные активы | ||||||
| 1 | Нематериальные активы | 54 | 61 | 88 | 34 | 62,96 |
| 2 | Основные средства | 8 464 | 8 812 | 9 435 | 971 | 11,47 |
| 3 | Финансовые вложения | 210 | 231 | 231 | 21 | 10,00 |
| 4 | Итого по разделу | 8 728 | 9 104 | 9 754 | 1026 | 11,76 |
| Оборотные активы | ||||||
| 5 | Запасы | 881 | 939 | 1 012 | 131 | 14,87 |
| 6 | Дебиторская задолженность | 318 | 557 | 644 | 326 | 102,52 |
| 7 | Финансовые вложения | 53 | 67 | 89 | 36 | 67,92 |
| 8 | Денежные средства | 74 | 82 | 91 | 17 | 22,97 |
| 9 | Итого по разделу | 1 326 | 1 645 | 1 836 | 510 | 38,46 |
| 10 | Баланс | 10 054 | 10 749 | 11590 | 1536 | 15,28 |
Общее изменение величины активов составило 1 536 тыс. руб. или 15,28%. Основные статьи, которые определили рост активов, – это основные средства (рост на 971 тыс. руб.) и дебиторская задолженность (рост на 326 тыс. руб.). В целом изменения в активе баланса носят положительный характер, поскольку увеличиваются производственные фонды ООО «Метрополис».
Внеоборотные активы в целом в 2018 г. увеличились на 1026 тыс. руб., что на 11,76% больше, чем в 2016 г. Оборотные активы увеличились на 510 тыс. руб. за последние три года с 2016 по 2018, что больше на 38,46%.
Теперь проанализируем структуру активов ООО «Метрополис».
Данный вид анализа отвечает на вопрос, какие веса имеют статьи активов в общем итоге, и как меняются эти веса в анализируемом периоде.
Результаты оценки структуры активов – таблица 4.
Таблица 4 – Структура активов ООО «Метрополис» за 2016-2018 годы, в процентах
| № | Показатель | 2016, в % | 2017, в % | 2018, в % | Изм. абс., в % |
| Внеоборотные активы | |||||
| 1 | Нематериальные активы | 0,54 | 0,57 | 0,76 | 0,22 |
| 2 | Основные средства | 84,19 | 81,98 | 81,41 | -2,78 |
| 3 | Долгосрочные фин. вложения | 2,09 | 2,15 | 1,99 | -0,10 |
| 4 | Итого по разделу | 86,81 | 84,70 | 84,16 | -2,65 |
| Оборотные активы | |||||
| 5 | Запасы | 8,76 | 8,74 | 8,73 | -0,03 |
| 6 | Дебиторская задолженность | 3,16 | 5,18 | 5,56 | 2,39 |
| 7 | Финансовые вложения | 0,53 | 0,62 | 0,77 | 0,24 |
| 8 | Денежные средства | 0,74 | 0,76 | 0,79 | 0,05 |
| 9 | Итого по разделу | 13,19 | 15,30 | 15,84 | 2,65 |
| 10 | Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Оценивая структуру активов, можно отметить, что в целом она остается довольно стабильной на протяжении периода анализа. Большая часть всего имущества – это основные средства (81,41% на 2018 год). Вторая по весу статья – запасы (8,73% на 2018 год), а третья – дебиторская задолженность (5,56% на 2018 год). В общем, можно сказать, что активы обладают «тяжелой» структурой. Связано это с тем, что помещение у предприятия находится в собственности, кроме того, работа предприятия требует относительно дорогих основных средств.
Таким образом, можно предварительно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде финансово-хозяйственная деятельность ООО «Метрополис» будет иметь ухудшающиеся показатели, вследствие снижения эффективности работы предприятия.
2.2 Анализ практики финансового планирования управления
расходами на оплату труда на примере предприятия
ООО «Метрополис»
Финансовое планирование управления затратами ООО «Метрополис» представляет собой непрерывный процесс их учета, анализа, планирования и контроля, результатом которого является выработка управленческих решений, направленных на оптимизацию затрат и их снижение.
Анализ практики управления затратами ООО «Метрополис» целесообразно начать с рассмотрения органов управления обществом. Итак, непосредственное участие в управлении затратами предприятия принимают:
− генеральный директор ООО «Метрополис»;
− планово-экономический отдел;
− главный бухгалтер.
Управление затратами ООО «Метрополис» реализуется в следующих присущих финансовому менеджменту функциях:
− финансовый анализ;
− планирование;
− оперативное регулирование;
− учет;
− контроль за их состоянием.
Рассмотрим более подробно как осуществляется на предприятии каждая из перечисленных выше функций финансового менеджмента.
Как в целом экономический анализ, так и анализ затрат на производство и реализацию продукции представляет собой объективно необходимый элемент управления производством, в том числе затратами. Они являются этапом управленческой деятельности. С помощью экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, осуществляется оценка хозяйственных ситуаций, выявляются резервы производства, и таким образом, обосновываются решения для планирования и управления [20, с. 63].
Анализ затрат на производство и реализацию продукции в ООО «Метрополис» осуществляется планово-экономическим отделом по следующим основным этапам.
Анализ сметы затрат. Для принятия оптимальных решений по оперативному управлению производством и сбытом продукции, обеспечения контроля за затратами на производство и реализацию продукции и снижения издержек как важнейшего фактора роста прибыли от продаж планово-экономический отдел ООО «Метрополис» осуществляет систематическое сопоставление данных фактических затрат на производство со сметными и с данными за период, предшествующий отчетному. На динамику затрат на производство оказывают влияние два фактора: структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции и изменения объема выпуска.
Анализ себестоимости единицы продукции. Анализ фактически достигнутых результатов проводится сравнением фактической калькуляции с нормативной (сметной) [21, с. 17].
Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции. При анализе затрат на рубль товарной продукции главный экономист исследуемого предприятия учитывает влияние четырех основных факторов: изменение структуры выпущенной продукции; изменение уровня затрат на производство отдельных изделий; изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы; изменение оптовых цен на продукцию.
Планирование является важнейшей функцией управления затратами. Планирование себестоимости в ООО «Метрополис» осуществляется в целях: подготовки исходной информации для планирования прибыли и рентабельности − основных показателей эффективности производства, обеспечения необходимых условий для осуществления хозрасчетных взаимоотношений между подразделениями предприятия, установление оптовых и розничных цен на производимую продукцию на уровне, обеспечивающим безубыточную работу, выработки и принятия оптимальных управленческих решений в области финансовой (технической, организационной) политики, выявление нормальной величины текущих затрат при определенных (заданных или выбранных) условиях производства.
Планирование в ООО «Метрополис» осуществляется планово-экономическим отделом путем разработки перспективных (на ряд лет) и текущих (годовых) планов.
Перспективный план на исследуемом предприятии представляет собой производственную программу деятельности с подразделением по кварталам и содержит следующие основные разделы: сведения о предприятии; бюджет предприятия на планируемый период; показатели деятельности предприятия на планируемый период: показатели экономической эффективности деятельности предприятия, дополнительные показатели деятельности и прогноз экономической эффективности деятельности на два года [23, с. 41].
В основе разработки годовых смет (бюджетов) ООО «Метрополис» лежит нормативный метод. План производственно-финансовой деятельности исследуемого предприятия составляется на основе планового показателя, который является элементом учетной и финансовой политики – это изменения затрат на рубль товарной продукции; изменение себестоимости отдельных видов продукции; сумма затрат на производство и реализацию продукции. Годовой план составляется с подразделением по кварталам. Планирование себестоимости в разрезе отдельных месяцев осуществляется вследствие серьезного влияния фактора сезонности производства и сбыта.