ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ И ВИДЫ

налоговых правонарушений

Коропец А.Д.

определение

На­ло­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние –

это про­ти­во­прав­ное де­я­ние (дей­ствие или без­дей­ствие), ви­нов­но со­вер­шен­ное в на­ру­ше­ние за­ко­но­да­тель­ства о на­ло­гах и сбо­рах на­ло­го­пла­тель­щи­ком, пла­тель­щи­ком стра­хо­вых взно­сов, на­ло­го­вым аген­том или иным лицом, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го НК РФ преду­смот­ре­на от­вет­ствен­ность (ст. 106 НК РФ).

Признаки налогового правонарушения:

Налоговое правонарушение — это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;

Налоговое правонарушение — наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.

04.

05.

Налоговое правонарушение — это поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица.

Налоговое правонарушение — это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;

Налоговое правонарушение — это виновное деяние;

01.

02.

03.

виды налоговых правонарушений

можно разделить преступления по типам налогоплательщиков. Классификация налоговых правонарушений будет следующей:

совершаемые и организациями, и ИП, и гражданами. В качестве примера можно привести несвоевременную сдачу деклараций, когда их обязательное предоставление предусмотрено законом.

совершаемые только юридическими лицами. В качестве примера можно привести неплательщиков налога на прибыль, поскольку его уплачивают только организации;

совершаемые только физическими лицами. К примеру, гражданин не уплатил НДФЛ с доходов, полученных при продаже имущества, которым он владел менее 3 лет;

совершаемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Допустим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Москвы, несвоевременно уплатили торговый сбор, обязательный и для ИП, и для юрлиц;

01.

02.

03.

04.

Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:

---

• препятствуют налоговому контролю (например, статьи 116 НК РФ, 119 НК РФ, 126 НК РФ);
• нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (статьи 119.1 НК РФ, 129.4 НК РФ);
• не соответствуют обязанности по уплате налогов, страховых взносов и обязательных сборов (статьи 122 НК РФ, 123 НК РФ);
• допускаются в ходе процесса по делу о налоговых правонарушениях (статьи 128 НК РФ, 129 НК РФ);
• нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях (ст. 125 НК РФ).

Ответственность

Если исходить только из норм НК РФ, то для налогоплательщиков, нарушающих фискальные нормы, предусмотрены только денежные санкции: штраф в конкретном размере или в процентном соотношении от суммы, которую бюджет недополучил.

В таблице представлены только те преступления, за которые предусмотрено наказание в НК РФ. Уголовное преследование возможно за уклонение от уплаты обязательных платежей в крупном и особо крупном размерах — свыше 900 000 руб., а также за сокрытие средств или имущества, за счет которых можно взыскать недоимку.

Наименование правонарушения и номер статьи НК РФ	Предусмотренная ответственность
Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС (ст. 116 НК РФ)	10 % доходов, полученных за время деятельности, но не менее 40 000 руб.
Непредоставление в срок декларации или расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ)	5–30 процентов неперечисленной суммы, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
Неуплата либо неполная уплата обязательного платежа в результате неправильного исчисления, занижения базы, других незаконных действий (бездействия) (ст. 122 НК РФ)	20–40 процентов неуплаченной суммы
Непредоставление в налоговые органы документов и сведений, необходимых для контроля (ст. 126 НК РФ)	200 руб. за каждый непредоставленный документ
Предоставление налоговым агентом недостоверных документов (ст. 126.1 НК РФ)	500 руб. за каждый документ

Порядок привлечения к налоговой ответственности

Обозначенный режим состоит из четырех этапов:

Выявление должностными лицами контролирующих органов фактов нарушения налогового законодательства.

Рассмотрение материалов дела и вынесение решения.

---

Обнаружение соответствующих нарушений благодаря проверкам (камеральной или выездной) означает, что указанный порядок будет регулировать ст. 101 НК.

Этап 1

Этап 2

Этап 3

Этап 4

Обжалование решений органов ФНС. Использовать при этом нужно отдельные положения гл. 19, 20 НК

Освобождение от налоговой ответственности

По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:

• отсутствует событие подобающего правонарушения;
• лицо безвинно в его совершении;
• нарушитель моложе 16 лет;
• прошли сроки давности (ст. 113 НК).

Освобождение от ответственности

Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2015 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками.

Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:

• стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
• болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;

• исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются
• соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
• иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела.

смягчается или отягчается благодаря наличию обстоятельств, перечисленных в ст. 112 НК. Смягчают ее наличие:

---

• стечение тяжких семейных или индивидуальных обстоятельств;
• угрозы или принуждения, а также служебная, материальная или иная зависимость;
• тяжелое материальное положение — для физического лица;
• иные обстоятельства, которые признаются таковыми в конкретной ситуации.
• Отягчающим обстоятельством является рецидив преступления

Вопросы

• Налоговое правонарушение – это:

А) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;

Б) виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;

В) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств.

2. Виновным в совершении налогового правонарушение признается:

А) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно;

Б) лицо, совершившее противоправное деяние по неосторожности;

В) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

5. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

А) по достижении 16-летнего возраста

Б) по достижении 18-летнего возраста

В) по достижении 14-летнего возраста

Г) с момента появления самостоятельного дохода

3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: подачи заявления о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в размере:

А) пяти тысяч рублей;

Б) пятнадцати тысяч рублей;

В) пятидесяти тысяч рублей.

4. Порядок взыскания пени применяемый к организациям:

А) бесспорный

Б) судебный

В) уведомительный

Г) разрешительный

Вопросы

6. Обстоятельством, отягчающим ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, является:

А. совершение правонарушения в особо крупных размерах совершение

Б. совершение правонарушения в состоянии аффекта

В. аналогичного правонарушения повторно

.

7. Налоговая санкция - это:

---

А. мера ответственности за совершение налогового правонарушения

Б. приостановление банковских операций по расчетным и текущим счетам

В. часть статьи нормативно-правового акта

Г. взыскание пени

10. Налоговые органы имеют право проводить:

А. проверки по месту регистрации налогоплательщика

Б. выездные и камеральные налоговые проверки

В. ревизии

Г. наблюдения

 

8. Налоговой санкцией является:

А. начисление штрафа

Б. взыскание пени

В. наложение дисциплинарного взыскания

Г. конфискация имущества

9. Состав налогового правонарушения:

А. объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона

Б. объект, субъект

В. субъект, субъективная сторона

Г. объект, объективная сторона

---

Смотрите также файлы

• Шпаргалка реабилитация Реабилитация это система лечебнопедагогических мероприятий, направленных на предупреждение и лечение патологических состояний, которые могут привести к временной или стойкой утрате трудоспособности. По воз.docx

• Анализ художественного фильма Король говорит. Король говорит.docx

• Предусмотреть 5 5 1 структурная схема системы управления 6.docx

• Теоретические основы формирования стратегии интернетмаркетинга коммерческой организации.doc

• Международные требования к помещениям на судне.docx