Файл: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов.pdf

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
(наименование института полностью)
38.03.01 Экономика
(код и наименование направления подготовки, специальности)
Бухгалтерский учёт, анализ и аудит
(направленность (профиль)/специализация)
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)
на тему Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов
Студент
А.С. Готфрид
(И.О. Фамилия)
(личная подпись)
Руководитель канд. экон. наук, доцент М.В. Боровицкая
(ученая степень, звание, И.О. Фамилия)
Тольятти 2022

2
Аннотация
Выполнена студентом 5 курса, заочной формы обучения, направление подготовки «Экономика», профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Тема: «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».
Объект исследования: деятельность
Акционерного общества
«Ямальская железнодорожная компания» г. Новый Уренгой Ямало-
Ненецкого автономного округа (далее АО «ЯЖДК»).
Предмет исследования: финансовые результаты предприятия.
Цель бакалаврской работы: разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия на основе анализа бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
В результате написания бакалаврской работы была достигнута цели и решены поставленные задачи:

Рассмотрены теоретические аспекты проведения анализа финансовых результатов предприятия, в частности изучены понятие, значение и задачи финансового анализа, а также методические подходы к проведению анализа финансовых результатов.

Дана краткая организационно-экономическая характеристика деятельности АО «ЯЖДК».

Проведен анализ финансовых результатов АО «ЯЖДК».

Произведена оценка ключевых показателей и рейтинга.

Определены мероприятия по улучшению финансовых результатов предприятия.

3
Оглавление
Введение
………..………………………………………………………..4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия ............................................................................................................. 6 1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансовых результатов предприятия ......................................................................................................... 6 1.2 Методические подходы к проведению анализа финансовых результатов предприятия ....................................................................................................... 13 1.3 Методические основы бухгалтерского учета финансовых результатов 32
Глава 2. Бухгалтерский учет финансовых результатов на примере АО
«Ямальская железнодорожная компания» ......................................................... 40 2.1
Технико-экономическая характеристика
АО
«Ямальская железнодорожная компания» и обзор результатов его деятельности ......... 40 2.2 Бухгалтерский учет доходов и расходов по основному виду деятельности ...................................................................................................... 45 2.3 Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности ..................... 53
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансовых результатов
АО «Ямальская железнодорожная компания» ................................................... 65 3.1 Факторный анализ показателей АО «ЯЖДК» за 2019-2021 гг .............. 65 3.2 Основные направления улучшения финансового результата ................ 86
Заключение ............................................................................................................ 93
Список используемых источников ...................................................................... 99
Приложение А
Бухгалтерский баланс АО «ЯЖДК» на 31 декабря 2021г. ... 103
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах АО «ЯЖДК» на 31 декабря
2021г. .................................................................................................................... 106
Приложение В
Организационная структура АО «ЯЖДК» ............................. 107
Приложение Г
Методика расчета рейтинговой оценки финансового состояния предприятия ....................................................................................... 108
Приложение Д
Расчет эффективности применения мероприятий по снижению расходов при применении преференции по арендным платежам
............................................................................................................................... 109
Приложение Е
Расчет эффективности применения мероприятий по снижению ставки налога на прибыль................................................................ 112
Приложение Ж
Расчет финансовых показателей при проведении мероприятий по увеличению долгосрочных заимствований ......................... 114
Приложение И
Расчет финансовых показателей при проведении мероприятий снижению кредиторской задолженности ......................................................... 117

4
Введение
Актуальность бакалаврской работы заключается в анализе финансовых результатов предприятия, являющемся важной характеристикой деятельности предприятия, от которой зависит конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, степень гарантированности экономических интересов, как самой организации, так и ее партнеров.
Процесс формирования и использования финансовых ресурсов организации определяется совокупностью показателей – конечных результатов деятельности организации.
При проведении анализа финансового результата предприятия в качестве источника используется бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также статистические и управленческие данные.
Объект исследования: деятельность
Акционерного общества
«Ямальская железнодорожная компания» г. Новый Уренгой Ямало-
Ненецкого автономного округа (далее АО «ЯЖДК»).
Предмет исследования: финансовые результаты предприятия.
Цель бакалаврской работы: разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия на основе анализа бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Задачи бакалаврской работы:

рассмотреть теоретические аспекты проведения анализа финансовых результатов предприятия;

дать краткую организационно-экономическую характеристику деятельности АО «ЯЖДК»;

провести анализ финансовых результатов АО «ЯЖДК»;

дать оценку ключевых показателей и рейтинга финансового состояния АО «ЯЖДК»;

разработать мероприятия по улучшению финансовых показателей предприятия.

5
В бакалаврской работе использованы следующие методы исследования: изучение литературы по проведению анализа финансовых результатов предприятия; классификация сведений для самостоятельного исследования; горизонтальный и вертикальный анализы; анализ финансовых коэффициентов (показателей); систематизация данных.
Теоретической и методологической базой для написания бакалаврской работы являются работы следующих авторов: Л.С. Васильевой, О.И.
Вяткиной, М.Е. Гребневой, Н.Л. Даниловой, Л.Л. Игониной, С.Э. Маркарьян,
М.М. Озиевой, Т.У. Турманидзе, Н.А. Хромых, А.Д. Шеремет; законодательные и правовые акты Российской Федерации; периодические издания и ресурсы Интернета. В работе использованы отчеты и документация АО «ЯЖДК» (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, расчет стоимости чистых активов, пояснения к бухгалтерскому балансу).
Научная новизна исследования: авторское обобщение и систематизация материалов по анализу финансовых результатов предприятия, выявление сложившейся ситуации в АО «ЯЖДК» и разработка мероприятий по улучшению его финансового состояния для дальнейшего развития железнодорожной отрасли на территории ЯНАО.
Практическая значимость бакалаврской работы заключается в возможности использования предложенных рекомендаций по улучшению финансовых результатов АО «ЯЖДК» в практической деятельности предприятия.

6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
предприятия
1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансовых результатов
предприятия
Способность приносить прибыль определяет эффективную деятельность любого предприятия. Чтобы оценить эту способность, нужно применить различные методы анализа финансовых результатов деятельности, которые позволят определить, насколько устойчивы получаемые доходы и совершаемые расходы; какие из статей отчета о финансовых результатах позволят прогнозировать финансовые результаты; насколько эффективно использование вложенного капитала; будут ли продуктивны понесенные расходы и насколько; и какова степень результативного управление предприятием в целом [1].
Проведение финансового анализа в общем понимании – это метод исследования, при котором сложные явления разбиваются на составляющие его части. С научной же точки зрения – это метод исследования, основанный на изучении составляющих явление частей и элементов исследуемой системы. Суть проведения финансового анализа в экономике точнее определяется как оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем [2].
Составляющими элементами экономики прежде всего являются финансы. Цель применения анализа - выявить суть, закономерности, тенденции и оценку экономических и социальных процессов, исследовать финансово-хозяйственную деятельность предприятия в каждом ее сегменте и в различных областях воспроизводства [4].
Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это составляющая всего экономического анализа предприятия. Кроме того, он является составляющей полного анализа всей хозяйственной деятельности предприятия [9].

7
Сам же результат финансовой деятельности предприятия является обобщающим показателем как исследования, так и оценки эффективного управления и функционирования предпринимательской деятельности предприятия.
Результаты финансовой деятельности определяются прибыльностью и рентабельностью. Высокий показатель рентабельности характеризуется высоким показателем прибыльности. Это указывает на высокий уровень эффективности функционирования предприятия и устойчивость финансового состояния предприятия. В связи с этим изыскание возможностей по увеличению прибыльности и рентабельности - задача любого бизнесмена в любой области предпринимательской деятельности.
Проведению экономического анализа уделяется важное значение в процессе финансового управления результатами [10].
Прибыль является и источников финансирования деятельности предприятия, и источником доходов различных бюджетных уровней. Кроме того, извлечение прибыли является главной целью любой деятельности в условиях рыночной экономики [5].
Каждый субъект в рыночных условиях работает над увеличением доходов и снижением понесенных расходов, потому что любое предприятие заинтересовано в положительной результативности своей деятельности, то есть в получении прибыли [7, 8].
Рассматривая экономическую категорию по сути, можно сделать вывод, что необходимый уровень прибыли является важным.
Сущностью рассматриваемой экономической категории является тот факт, что необходимая величина прибыли является как важным источником развития предприятия, в том числе и в перспективе, так и инструментами, способствующими конкурировать в условиях рыночных отношений и гарантировать исполнение обязательств перед органами государственной власти [11].

8
Объективной закономерностью эффективной работы предприятия в условиях рыночной экономики является поддержание необходимого уровня прибыли. Проведение финансового анализа включает в себя:

оценку динамики абсолютных и относительных показателей
(прибыли и рентабельности);

определение влияния отдельных факторов на размер прибыли и уровень рентабельности;

выявление резервов роста прибыли и рентабельности [12].
Определенные методические трудности изучения результативности организации обусловлены их большим количеством. Так как назначение показателей различны, участники рыночных отношений затрудняются с выбором тех показателей, которые будут соответствовать их потребностям в обобщении информации о реальности финансового состояния участника [15,
16].
Часто налоговые органы запрашивают детальные расшифровки всех статей доходов и расходов, формирующих прибыль как балансовую, так и прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг), прибыль, полученную от внереализационных доходов и расходов, в то время как аппарат управления организации заинтересован в сумме извлеченной прибыли, ее структуре, факторов, определяющих ее величину. Акционеров и учредителей больше интересует информация, которая могла бы разработать стратегию по снижению финансовых рисков и потерь от инвестирования в данное предприятие [14].
Анализируя финансовые результаты предприятия, мы можем говорить о его финансовом состоянии в целом.
Роль и значение финансового положения повышаются в условиях рыночных отношений. Финансовое состояние несет полную экономическую ответственность за итоги производственно-хозяйственной деятельности перед сотрудниками предприятия, финансово-кредитными учреждениями, акционерами и кредиторами [17, 18, 19].

9
«Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить долговые обязательства». Контроль использования имущества организации, процессы обеспечения сохранности имущества, его формирование и движение – это основные элементы финансовой деятельности организации [37, стр. 228].
Финансовое состояние характеризуется следующими элементами:

финансовая устойчивость - определение финансовых рисков, которые связаны с формированием структуры источников капитала, и степень стабильности финансовой базы развития организации;

платежеспособность - способность организации своевременно исполнять финансовые обязательства в зависимости от состояния ликвидности активов;

рентабельность - оценка способности организации формировать необходимую прибыль в хозяйственной деятельности.

финансовая гибкость - способность организации быстро формировать необходимый объем финансовых ресурсов и оценивать оптимальность состава источников [21].
Периодичность проведения анализа финансовых результатов компании зависит от текущей ситуации, стратегии развития, необходимости в контроле и прогнозе платежеспособности, финансовой устойчивости. Основная цель финансовой переоценки – обеспечить бесперебойное движение денежных средств, добиться оптимального соотношения собственных и заемных средств, минимизировать риск банкротства. Оценку стоит проводить регулярно (например, раз в полгода) в зависимости от длительности финансового цикла и уровня автоматизации финансового управления. Чем длительнее финансовый цикл компании, тем реже стоит переоценивать показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Иначе не получить точной картины имущественного положения компании, поскольку структура баланса компании в середине финансового цикла будет значительно отличаться от его структуры в конце этого цикла. Например, в

10 середине финансового цикла может быть завышена сумма дебиторской задолженности и понижена сумма денежных средств (из-за предоставленной отсрочки платежа). В этом периоде показатели окажутся несопоставимыми с теми, что рассчитаны к концу цикла [22].
Оценку финансового состояния компании для внешних целей проводят, чтобы:

решить вопросы о выдаче кредитов и займов, предоставлении отсрочек, инвестиций или купли- продажи. Ею занимаются специалисты банков, кредитных учреждений, инвестиционных фондов, контрагентов и т. д. Если компания часто прибегает к внешнему финансированию, такую оценку стоит проводить систематически
(например, раз в полгода). И чтобы получать положительные ответы банков, инвесторов, контрагентов, стоит также часто проводить и внутреннюю оценку финансового состояния компании;

оценить рыночную стоимость бизнеса (проводят оценщики).
Поскольку рыночная стоимость активов актуальна в течение шести месяцев, оценка финансового состояния для этой цели понадобится не чаще раза в год;

контролировать деятельность
(проводят специалисты контролирующих учреждений, например, компаний с долей государства). Как правило, плановая переоценка такого рода возможна по итогам отчетного периода (раз в год);

определить наличие
(отсутствие) признаков неплатежеспособности компании-должника в деле о банкротстве
(проводят арбитражный управляющий или привлеченный им для этих целей аналитик). Финансовое заключение готовят один раз. При возникновении спорных ситуаций оценку допустимо провести повторно [27].
Бухгалтерский баланс (Приложение А, таблица А.1) и отчет финансовых результатах, а также приложения к ним (Приложение Б, таблица

11
Б.1) включены в годовую бухгалтерскую отчетность. Данные требования прописаны в п. 14.1 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [23].
Бухгалтерский баланс – основной источник финансового состояния организации. Он определяет положение дел на дату составления. Кроме того, анализируя финансовое состояние предприятия исследуют показатели отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, расчета чистых активов и расшифровок различных статей баланса [3, стр.65].
В пункте 2 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

отчет об изменениях капитала;

отчет о движении денежных средств;

отчет о целевом использовании средств [25].
Формы годовой бухгалтерской отчетности, их состав и содержание не менялись с 2011 года, но при этом отражение показателей, достоверно и полно раскрывающих финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия, обязательно.
«Организация имеет право добавлять в рекомендованные Минфином
России образцы форм бухгалтерской
(финансовой) отчетности дополнительные показатели, и наоборот, не приводить те или иные статьи ввиду отсутствия соответствующих активов, обязательств, доходов и расходов. При этом должны быть соблюдены общие принципы построения отчетных форм» [13, стр. 22-23].
Актив баланса является источником для проведения анализа предприятия. Чтобы дать характеристику имущества, необходимо изучить его состав, структуру и произошедшие в них изменения [28].
Проводя анализа необходимо провести классификацию всех статей актива по всевозможным признакам с использованием приема группировок.