ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.04.2024
Просмотров: 8
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ключевые моменты для понимания деятельности
и оценки неотъемлемого риска
п/п | Основные показатели деятельности/вопрос | Ответ | Класс риска | ||||
да | нет | ||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | |||
1 | Общие экономические факторы: | ||||||
1.1. | Общий уровень развития экономики оказывает влияние на деятельность аудируемого лица? | | | | |||
1.2. | Процентные ставки и объем финансовых ресурсов оказывают влияние на деятельность аудируемого лица? | | | | |||
1.3. | Стабильность / нестабильность курса националь ной валюты оказывает влияние на деятельность аудируемого лица? | | | | |||
1.4. | Политика Правительства РФ или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность оказывают влияние на деятельность аудируемого лица? | | | | |||
1.5. | Механизм валютного контроля оказывает влияние на деятельность аудируемого лица? | | | | |||
2. | Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица: | ||||||
2.1. | Характеризуется ли стабильностью отрасль функционирования аудируемого лица? | | | | |||
2.2. | Подвержена ли правовым рискам, связанным, например, с проведением государственной политики в кредитно-денежной (включая валютный контроль), налоговой, финансовой, торговой, эко- логической сферах отрасль функционирования аудируемого лица? | | | | |||
2.3. | Характеризуется ли деятельность аудируемого лица отсутствием большого количества географических и операционных сегментов? | | | | |||
2.4. | Является ли состав контрагентов относительно стабильным, характеризующимся длительными отно шениями, ритмичностью поставок? | | | | |||
2.5. | Есть ли среди контрагентов аудируемого лица государственные структуры, международные иностранные компании, резиденты промышленно-производственных особых экономических зон, туристско-рекреационных особых экономических зон? | | | | |||
2.6. | Есть ли необходимость в приобретении исключительных товаров (работ, услуг), при осуществлении операций по импорту | | | | |||
2.7. | Является ли аудируемое лицо участником холдинговых структур? | | | | |||
2.8. | Является ли аудируемое лицо участником договоров совместной деятельности? | | | | |||
2.9. | Соответствуют ли среднеотраслевым значениям штат, заработная плата, гарантии и компенсации работникам аудируемого лица? | | | | |||
2.10. | Проводились ли в организации реорганизация и крупные приобретения/продажи имущества, объектов хозяйственной деятельности, инвестиции в сов местную деятельность за последние 3 года? | | | | |||
| 3. | Управление и структура собственности аудируемого лица: | |||||
| 3.1. | За отчетный период были ли изменения в корпоративной и организационной структурах (включая любые недавние или запланированные изменения)? | | | | ||
| 3.2. | Есть ли факты, подтверждающие безупречную де ловую репутацию акционеров и аффилированных лиц аудируемого лица? | | | | ||
| 3.3. | Были ли изменения в структуре капитала аудируемого лица за отчетный период? | | | | ||
| 3.4. | Четко ил определены цели, принципы, стратегические планы руководства аудируемого лица? | | | | ||
| 3.5. | Были ли в отчетном периоде сделки, связанные с приобретением организаций, реорганизацией ауди руемого лица или с ликвидацией отдельных видов деятельности? | | | | ||
| 3.6. | Источники финансирования деятельности аудируемого лица изменились ли за отчетный период? | | | | ||
| 3.7. | Изменился ли за отчетный период состав Совета директоров? | | | | ||
| 3.8. | Разработана и утверждена схема организационной структуры аудируемого лица? | | | | ||
| 3.9. | Разработана и утверждена ли схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполните лей? | | | | ||
| 3.10. | Имеется ли разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ? | | | | ||
| 3.11. | Структура аудируемого лица характеризуется ли наличием дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств? | | | | ||
| 3.12. | Аудируемое лицо применяет большое количество операционных сегментов по видам расчетов (наличные и безналичные формы расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, отсутствие большого количества расчетов в разнообразных валютах, условных единицах и т. д.)? | | | | ||
| 3.13. | Выделено ли в структуре аудируемого лица подразделение внутреннего аудита или должность внут реннего аудитора? | | | | ||
| 3.14. | Осознает ли руководство аудируемого лица необхо димость формирования и поддержания на должном уровне системы внутреннего контроля? | | | | ||
| 4. | Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица: | |||||
| 4.1. | Характер деятельности связан с высоко рискованными операциями? | | | | ||
| 4.2. | Производственные помещения, склады и служебные помещения территориально разрознены? | | | | ||
| 4.3. | Уровень заработной платы персонала соответствует или превышает средний по отрасли в регионе? | | | | ||
| 4.4. | Рынки сбыта продукции или предоставления услуг стабильны? | | | | ||
4.5. | Имеются ли в наличии долгосрочные контракты с поставщиками товаров и услуг? | | | | |||
4.6. | Имеют ли место случаи хранения товарно-материальных запасов вне территории склада? | | | | |||
4.7. | Аудируемое лицо имеет необходимые лицензии на осуществление деятельности и патенты? | | | | |||
4.8. | Определены ли основные виды расходов на производство продукции и оказание услуг? | | | | |||
4.9. | Аудируемое лицо осуществляет НИОКР? | | | | |||
4.10. | Классифицированы ли активы, обязательства и операции в иностранной валюте — по типам иностранных валют? | | | | |||
4.11. | Аудируемое лицо применяет лицензионное программное обеспечение? | | | | |||
4.12. | Имеются ли отличительные особенности в договорах на получение займов (ставки, сроки и т. п.)? | | | | |||
5. | Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения. | ||||||
5.1. | Является ли финансовое положение аудируемого лица стабильным? | | | | |||
5.2. | Является ли достаточным уровень собственного обо ротного капитала (обеспеченность собственными средствами)? | | | | |||
5.3. | Является ли достаточным показатель текущей ликвидности? | | | | |||
5.4. | Существует ли вероятность банкротства аудируемого лица? | | | | |||
5.5. | Является ли достаточным уровень рентабельности продукции? | | | | |||
5.6. | Является ли достаточным уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса)? | | | | |||
6. | Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руковод ство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. | ||||||
6.1. | Аудируемым лицом применяются общие законодательно установленные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности? | | | | |||
6.2. | Отсутствуют ли специфические и сложные операции, операции, не имеющие явного экономического смысла? | | | | |||
6.3. | Существует ли распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете? | | | | |||
6.4. | Существует ли разделение функций (обязанностей) между работниками, исполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом? | | | | |||
| 6.5. | Имеются ли должностные инструкции для работни ков бухгалтерских служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью? | | | | ||
| В том числе, определена ответственность по конкретным исполнителям за: | | | | |||
| – правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ? | | | | |||
| – соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ? | | | | |||
| – правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями? | | | | |||
| – отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств? | | | | |||
| – отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон? | | | | |||
| – контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности? | | | | |||
| 6.6. | Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т. д.)? | | | | ||
| 6.7. | При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими? | | | | ||
| 6.8. | Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности? | | | | ||
| 6.9. | Организованы ли хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств? | | | | ||
| 6.10. | – имеется ли склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов? | | | | ||
| 6.11. | – склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией? | | | | ||
| 6.12. | – денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен? | | | | ||
| 6.13. | В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости? | | | | ||
| 6.14. | Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях? | | | | ||
| 7. | Особенности законодательства: | |||||
| 7.1. | Соблюдаются ли требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения? | | | | ||
| 7.2. | Соблюдаются ли требования раскрытия информации в финансовой отчетности, характерные для данного вида деятельности? | | | | ||
| 7.3. | Предъявляются ли особые требования к аудиторскому заключению? | | | |
При определении класса неотъемлемого риска необходимо исполь зовать следующую градацию:
Н1 — низкий уровень риска;
Н2 — средний уровень риска;
Н3 — высокий уровень риска.
Установим количественные значения указанных градаций оценок:
Н1=0,3;
Н2=0,5;
Н3=0,8.
Величина неотъемлемого риска рассчитывается по формуле:
НР= (1 — (∑Н / n)) * 100,
где n — количество оцениваемых факторов риска.