Файл: Отчетности Тема курсовой работы Бухгалтерский учет и анализ наличия и движения материальных ценностей, контроль за их исполнением.doc

Таблица 8 - Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля
и системы учета движения материалов в ООО «Энергосфера»

№ п/п	Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа или результат проверки	Симво­лы значе­ний	Выводы и решения аудитора
1	А. Внутренний контроль Имеется ли программа внутрихозяйствен­ного контроля?	Имеется, разделы программы детализированы по группам и подгруппам	У4	Программа носит обобщающий характер
2	Выполняет ли ре­визионная комис­сия программу внутрихозяйст­венного контроля?	Ревизионная комис­сия проводит про­верку только по жа­лобам собствен­ников	У1	Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий
3	Проводится ли про­верка полноты и своевременности -оприходования материалов?	Только по первичным документам	У3	Риск контроля не высокий.
4	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?	Не всегда выявляются.	У3	Риск контроля не высокий.
5	Б. Система учета Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы для их учета?	Практикуется	У4	Не вызывает сомнение правильность организации аналитического учета
6	Выбраны ли методы оценки и учета материальных ценностей на счетах в учетной политике?	Выбраны варианты оценки	У4	Ве­роятность про­пуска ошибок невелика
7	Разработан ли проект постановки учета на счетах по учету поступления материалов?	Определен и проект и рабочий план счетов	У4	Вероятность ошибок в корреспонден­ции счетов не велика
8	Организован ли аналитический учет поступления материалов на должном уровне, ведутся ли карто­чки складского учета?	Аналитический учет ведется правильно	У4	Не вызывает сомнений
9	Сдаются ли отчеты о поступлении мате­риальных ценнос­тей в бухгалтерию согласно докумен­тообороту?	Всегда	У4	Веро­ятность иска­жения перио­дической отчет­ности не велика
10	Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчет­ных, товарных и платежных доку­ментах?	Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается	У2	Веро­ятность про­пуска ошибок в учете выделен­ного и списан­ного НДС

---

Примечание (значения символов): низкий уровень — у₁ ниже среднего уровня — у₂; средний уровень — у₃; высокий уровень — у₄.
Из данных тестирования (см. табл. 8) следует, что в ООО «Энергосфера» уровень организации и осуществления внутреннего кон­троля по вопросам исследования находится на среднем уровне. Организация и ведение бухгалтерс­кого учета отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения поднялись выше среднего.

На основе проверки предоставленных документов, подтверждающих деятельность ООО «Энергосфера«, учёт движения материалов, ведётся в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами бухгалтерского учёта и отчётности.

В ходе наблюдения было установлено ряд нарушений:

1. 
   отсутствует на предприятии пропускная система;
   
2. 
   в некоторых документах встречаются неоговоренные ошибки и исправления;
   
3. 
   на территории склада расположена мастерская электриков, что приводит к нахождению на территории склада посторонних людей.
   

Исходя из вышесказанного, можно дать следующие рекомендации для исправления ошибок: ввести пропускную систему на складе; перенести мастерскую в другое помещение.

Учитывая, что в качестве учетных цен применяются оптовые цены, а значит, отклонениями могут являться только транспортно - заготовительные расходы, а также учитывая, что счет 15 «Заготовление и приобретение МПЗ» на практике не используется, можно сделать вывод о том, что целесообразно предприятию отказаться от использования счета 16 «Отклонения в стоимости МПЗ» и открыть субсчет к счету 10 «ТЗР», на котором и будут отражаться указанные отклонения.

В целях улучшения учета и контроля за расходом материальных ценностей на производство продукции рекомендуется в ООО «Энергосфера» составлять пообъектные материальные отчеты на весь период производства. В таком материальном отчете должны быть указаны лимит потребности материальных ценностей на объект, поступление и расход материалов на производство и другие нужды, а также остатки на начало и конец месяца. Расход материалов на производство указывается как за отчетный месяц, так и с начала выпуска продукции.

По проведению инвентаризации можно предложить ООО «Энергосфера» следующее: целесообразно назначать датой начала инвентаризации 1-е число месяца, поскольку именно на эту дату по общеустановленному порядку выводится сальдо по всем синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета. Это значит, что формируются данные для составления сличительных ведомостей и выявления результатов инвентаризации.

---

На рисунке 9 представлены рекомендации по улучшению учета движения м атериалов в ООО «Энергосфера».



Рисунок 9 - Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения материалов в ООО «Энергосфера»
Таким образом, проведенный аудит позволил выявить нарушения в введении учета движения материалов и на основании этого предложить рекомендации по их исправлению совершенствованию учета движения материалов ООО «Энергосфера». Все это позволит повысить эффективность системы учета движения материалов.

Основными рекомендациями по совершенствованию учета материальных ценностей в ООО «Энергосфера» являются:

1) Разработать программу внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материалов, которая должна предусматривать подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей.

2) Для совершенствования аналитической работы и документооборота предлагается внедрить форму «Требование-накладная», которая разработана на основании типовой межотраслевой формы. В данной форме добавить столбец «Вид МВЗ», где будут указываться места возникновения затрат.

Материальные затраты целесообразно группировать и учитывать в разрезе производств, цехов, участков, отделов, бригад и других структурных подразделений предприятия, т. е. по центрам их возникновения. Центры возникновения затрат – это обособленные структурные подразделения предприятия, в которых можно организовать нормирование, планирование и учет издержек производства в целях наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования. Система учета предусматривает измерение расходов без измерения выхода продукции. На промышленных предприятиях центры возникновения затрат представляют собой отдельные объекты аналитического учета.

Данный вид аналитического учета обеспечивает связь видов затрат с точками их возникновения, т.е. с конкретными технологическими процессами и соответственно с номенклатурой выпускаемой продукции. Такая детализация в учете позволяет с большой точностью определить зависимость величины затрат от объемов производства, т.е. выявить состав затрат, относящийся непосредственно к себестоимости выпускаемой продукции и общепроизводственные постоянные затраты. Кроме того организация учета по местам возникновения затрат предоставляет возможность анализа состава затрат конкретных технологических процессов и принятия своевременных решения по оптимизации этих технологических процессов.

---

Распределение внутрипроизводственной продукции завершается выявлением конечных затрат для каждого места возникновения. Затем конечные затраты относятся на соответствующий носитель затрат . Поскольку общие и вспомогательные места затрат работают на основные места затрат и их затраты полностью относятся на последние, то величина затрат первых после распределения всегда равна нулю.

3) Для повышения эффективности учета при отношениях автотранспортной организации с заказчиками-грузоотправителями, учета транспортной работы и расчеты за оказание услуг по грузоперевозке, предлагается в форму «Товарно-транспортную накладную» внести дополнения. Для этого на второй странице бланка будет указано: марка автомобиля; Ф.И.О. водителя; Ф.И.О. кладовщика; Ф.И.О. экспедитора.

До этого в товарно-транспортной накладной были реквизиты по марке автомобиля и кладовщика.

Рекомендуемая форма «Товарно-транспортной накладной» приведена в приложении 5. Если на одном транспорте одновременно перевозят ТМЦ нескольким грузополучателям, то ТТН выписывают на каждую партию перевозимых товаров и каждому получателю отдельно.

3) Для упрощения учета можно в кладовых ООО «Энергосфера» использовать первичные документы на внутреннее перемещение, оформив их только в натуральных показателях. В конце месяца в бухгалтерии по данным первичных документов с помощью специального программного обеспечения происходит автоматическое списание на затратные счета материально-производственных запасов по учетным ценам, в качестве которых служат фактические цены приобретения, определенные по методу средней себестоимости.

Как говорилось выше, в ООО «Холод Сервис» отсутствует контроль за учетом операций по движению материалов в количественном и суммовом выражении. Поэтому для усиления контроля за материалами на участках (№2,№3,№4,№5,№7,№9) вводим ведомость «Оборотная ведомость наличия и движения запасов по производственным участкам за отчетный период» (таблица 9).

Предлагаемая ведомость позволит бухгалтеру по учету материальных ценностей усилить контроль за движением материалов в процессе выполнения электро-монтажных работ в ООО «Энергосфера». Используя ее строгое назначение, ведомость может быть быстро адаптирована к применяемому документообороту и структуре организации при помощи разделения работ по группам и ролевым отношениям. При этом усовершенствуется система выявления отклонений между полученными и израсходованными материалами.

---

Схема документооборота при введении «Оборотной ведомости наличия и движения материалов по производственным участкам за отчетный период« представлена на рисунке10.

Таблица 9 - Оборотная ведомость наличия и движения материалов по подразделениям ООО «Энергосфера»за отчетный период

Вид материала

Остаток на начало месяца

Получено со склада

Израсходовано на производство

Остаток на конец месяца

Кол-во

Баланс.ст-ть

Цена

Кол-во

Баланс.ст-ть

Цена

Кол-во

Баланс.с т-ть

Цена

Кол-во

Баланс.ст-ть

Цена

Рисунок 10 - Рекомендуемый документооборота при введении «Оборотной ведомости наличия и движения материалов по структурным подразделениям ООО «ООО «Энергосфера»« за отчетный период»
Предложенные рекомендации позволят ООО «Энергосфера» решить следующие задачи учета:

1) выполнения договорных обязательств по каждому поставщику;

2) отклонений материалов от ус­тановленных норм в разрезе отдельных наименований;

---