ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 3
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Налоговая система
Налоговая система – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов (налогообложение).
Выделяют следующие функции налоговой системы:
Фискальная - фискальная функция налоговой системы является главенствующей. Именно путем изъятия государством денежных средств в форме налога обеспечивается выполнение государственных обязательств.
Распределительная - состоит в распределении и перераспределении налогового бремени и национального дохода между различными организациями, физическими лицами, отраслями экономики.
Регулирующая - заключается в том, что посредством изъятия и распределения денежных средств оказывается влияние на различные сферы жизнедеятельности, социальные и экономические процессы. Налог в таком случае выступает своего рода рычагом, оказывающим влияние на экономику страны в целом.
Контрольная- это результат совокупного воздействия фискальной, распределительной и регулирующей функций, в результате которого обеспечивается наблюдение и фиксирование происходящих в экономике изменений для определения дальнейших мер по воздействию на нее.
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
-
федеральный; -
региональный; -
местный.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:
-
Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ. -
Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны. -
Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:
-
Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги. -
Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные. -
Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком. -
Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб. -
Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны. -
Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту. -
Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации -
Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз. -
Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко. -
Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения. -
Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме. -
Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.