Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 600 рублей.

На вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют право лица, которые:

пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";

являются инвалидами Великой Отечественной войны;

стали инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

На вычет в размере 500 рублей в месяц имеют право лица, которые:

• 
  являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
  
• 
  награждены орденом Славы трех степеней;
  
• 
  являются инвалидами с детства;
  
• 
  стали инвалидами I и II группы;
  
• 
  пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
  

Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.п.).

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 рублей в месяц на каждого ребенка.

Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Налоговый вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет предоставляют в течение всего года).

---

Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.

Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляют в двойном размере. При этом работник, который уплачивает алименты, права на этот вычет не имеет (письмо Минфина РФ от 30 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/112).
В ООО "Титул" работнику Тетерину А.И. в ноябре 2011 года была начислена заработная плата в сумме 8 000 руб. у работника 1 иждивенец.

Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 20 "Основное производство"

Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"

начислена заработная плата в сумме 8000 рублей;

Дебет 70 "Расчеты по оплате труда"

Кредит 68.1"Расчеты по налогам" субсчет "НДФЛ"

сумма исчисленного налога по ставке 13%. составит (8000 - 1400) * 13% =858 руб.

Если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшаются на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода.

По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30% от дохода.

Вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение.

Фирма может выплатить заработную плату в натуральной форме (например, готовой продукцией). В этом случае налогом на доходы физических лиц облагается стоимость имущества (с учетом НДС и акцизов), по которой оно передается сотрудникам.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы выплат невозможно. Поэтому его нужно удержать из любых других доходов сотрудника, которые он получает в организации (например, из суммы дивидендов, материальной помощи и т.д.).

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающейся к выдаче сотруднику.

Если сотрудник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то фирма должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и указать сумму задолженности по налогу.

Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя, то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они

---

обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник.

Налог исчисляется по ставке 13%.

При выдаче кредита или займа компания должна исчислить и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст.212 НК РФ).

Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Для определения суммы материальной выгоды бухгалтеру с 2009 года необходимо:

1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2) вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент их уплаты (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. Перечисление налога в бюджет отражается так:

Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

Кредит 51 "Расчетный счет" - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме N 2-НДФЛ. Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.

Список источников

1. 
   https://www.pnu.edu.ru/media/filer_public/02/73/02736a65-8937-4b8d-9724-ad04226c3a7a/nn_posobie_2017.pdf
   
2. 
   https://studbooks.net/1289910/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_byudzhetom_nalogu_dohody_fizic
   

---

Смотрите также файлы

• Всем известно, что природа источник не только материальных, но и духовных благ. Прекрасное в ней безгранично и неисчерпаемо.docx

• Решение Определение внутренних усилий.doc

• Уроков 5й класс Читательская грамотность 5чг2 Пословицы, поговорки как источник информации.docx

• Практическая работа 2 Задание Прочитайте отрывок из комедии Д. И. Фонвизина Недоросль(Действие 4, явление 8).docx

• Обрабатываемость конструкционных материалов резанием.docx