ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.04.2024
Просмотров: 7
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Счета к получению представляют собой краткосрочные ликвидные активы, которые возникают при продаже товаров (услуг, работ) в кредит. Дебиторская задолженность предприятия - обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. Дебиторская задолженность предприятия подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами. Отражение задолженности покупателей и заказчиков (физических и юридических лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах разделов «Краткосрочная дебиторская задолженность» и «Долгосрочная дебиторская задолженность».
Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:
- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;
- не обеспечена соответствующими гарантиями.
Учет безнадежных долгов можно вести двумя методами: методом резервирования процента от дебиторской задолженности по срокам оплаты, метод процента от чистой реализации в кредит. Для оценки сомнительных долгов методом процента от чистой реализации в кредит необходимо:
- определить чистую реализацию в кредит, как разницу между доходом, начисленным в кредит, и стоимостью возвращенных покупателями товаров и предоставленных покупателям скидок;
- исчислить процент сомнительных долгов исходя из анализа прошлых лет, путем деления сомнительных
долгов на сумму чистой реализации в кредит;
- оценить предполагаемые сомнительные долги путем умножения чистой реализации в кредит на процент сомнительных долгов.
При методе учета дебиторской задолженности по срокам оплаты отражают классификацию счетов к получению по срокам оплаты и прогнозируемый процент сомнительных долгов по каждой классификационной группе. Текущий остаток резерва на сомнительные долги корректируется, чтобы соответствовать требуемому остатку, при этом кредитовое сальдо уменьшает расчетную сумму резерва, дебетовое - увеличивает ее.
При учете безнадежных долгов ведется метод резервирования процента от дебиторской задолженности по срокам оплаты.
| 1-30 дней | 5% |
| 31-90 дней | 10% |
| 91-120 дней | 15% |
| Свыше 121 дня | 20% |
Создание резерва отражается следующим образом:
| Д-т | К-т |
| 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» | 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» |
Списание дебиторской задолженности производится на основании приказа руководителя после принятия мер к своевременному взысканию дебиторской задолженности. К приказу прикладываются акты сверки взаиморасчетов, объяснение причин просрочки или невозможности взыскания.
| Д-т | К-т |
| 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» |
| 3130 «Налог на добавленную стоимость» |
Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором. Покупатель,
счет которого списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью, или частично выплатить сумму задолженности. В этом случае следует сделать две журнальные записи. Одной из проводок необходимо аннулировать ранее осуществленное списание долга
| Д-т | К-т |
| 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» |
| 3130 «Налог на добавленную стоимость» |
а другой - отразить покрытие задолженности.
| Д-т | К-т |
| 1000 «Денежные средства» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
Не допускается взаимозачет активов и обязательств внутри счета учета расчетов с покупателями и заказчиками.
ПРИМЕР
ТОО «Тунис» реализовало товары на сумму 305 600 (в том числе НДС 12%) тенге, с условиями оплаты 2/10/n30. Себестоимость реализованных товаров составила 255 000 тенге. Покупатель частично оплатил 50% суммы в период действия скидки.
РЕШЕНИЕ
-
Начислен доход от реализации товаров:
| Д-т | К-т | Сумма |
| 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 272 857 |
| 3130 «Налог на добавленную стоимость» | 32 743 |
-
Списана себестоимость реализованной продукции:
| Д-т | К-т | Сумма |
| 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» | 1330 «Товары» | 255 000 |
-
Скорректирован доход на сумму предоставленной скидки 305 600 × 50% = 152 800 - 3 056 (2%) = 149 744 тенге.
| Д-т | К-т | Сумма |
| 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 2 729 |
| 3130 «Налог на добавленную стоимость» | 327 |
-
Произведена частичная оплата во время скидки:
| Д-т | К-т | Сумма |
| 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 149 744 |
-
Произведена оплата оставшейся суммы после действия скидки:
| Д-т | К-т | Сумма |
| 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» | 152 800 |
