ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

 

Счета к получению представляют собой краткосрочные ликвидные активы, которые возникают при продаже товаров (услуг, работ) в кредит. Дебиторская задолженность предприятия - обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. Дебиторская задолженность предприятия подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами. Отражение задолженности покупателей и заказчиков (физических и юридических лиц), арендаторов за оказанные услуги или реализованные активы и прочей дебиторской задолженности производится на счетах разделов «Краткосрочная дебиторская задолженность» и «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

Учет безнадежных долгов можно вести двумя методами: методом резервирования процента от дебиторской задолженности по срокам оплаты, метод процента от чистой реализации в кредит. Для оценки сомнительных долгов методом процента от чистой реализации в кредит необходимо:

- определить чистую реализацию в кредит, как разницу между доходом, начисленным в кредит, и стоимостью возвращенных покупателями товаров и предоставленных покупателям скидок;

- исчислить процент сомнительных долгов исходя из анализа прошлых лет, путем деления сомнительных

---

долгов на сумму чистой реализации в кредит;

- оценить предполагаемые сомнительные долги путем умножения чистой реализации в кредит на процент сомнительных долгов.

При методе учета дебиторской задолженности по срокам оплаты отражают классификацию счетов к получению по срокам оплаты и прогнозируемый процент сомнительных долгов по каждой классификационной группе. Текущий остаток резерва на сомнительные долги корректируется, чтобы соответствовать требуемому остатку, при этом кредитовое сальдо уменьшает расчетную сумму резерва, дебетовое - увеличивает ее.

При учете безнадежных долгов ведется метод резервирования процента от дебиторской задолженности по срокам оплаты.

 

1-30 дней	5%
31-90 дней	10%
91-120 дней	15%
Свыше 121 дня	20%

 

Создание резерва отражается следующим образом:

 

Д-т	К-т
7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»	1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

 

Списание дебиторской задолженности производится на основании приказа руководителя после принятия мер к своевременному взысканию дебиторской задолженности. К приказу прикладываются акты сверки взаиморасчетов, объяснение причин просрочки или невозможности взыскания.

 

Д-т	К-т
1290 «Резерв по сомнительным требованиям»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором. Покупатель,

---

счет которого списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью, или частично выплатить сумму задолженности. В этом случае следует сделать две журнальные записи. Одной из проводок необходимо аннулировать ранее осуществленное списание долга

 

Д-т	К-т
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»	1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
	3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

а другой - отразить покрытие задолженности.

 

Д-т	К-т
1000 «Денежные средства»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

 

Не допускается взаимозачет активов и обязательств внутри счета учета расчетов с покупателями и заказчиками.

 

ПРИМЕР

ТОО «Тунис» реализовало товары на сумму 305 600 (в том числе НДС 12%) тенге, с условиями оплаты 2/10/n30. Себестоимость реализованных товаров составила 255 000 тенге. Покупатель частично оплатил 50% суммы в период действия скидки.

 

РЕШЕНИЕ

1. 
   Начислен доход от реализации товаров:
   

 

Д-т	К-т	Сумма
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»	6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»	272 857
	3130 «Налог на добавленную стоимость»	32 743

 

2. 
   Списана себестоимость реализованной продукции:
   

 

Д-т	К-т	Сумма
7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»	1330 «Товары»	255 000

---

 

3. 
   Скорректирован доход на сумму предоставленной скидки 305 600 × 50% = 152 800 - 3 056 (2%) = 149 744 тенге.
   

 

Д-т	К-т	Сумма
6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»	2 729
3130 «Налог на добавленную стоимость»		327

 

4. 
   Произведена частичная оплата во время скидки:
   

 

Д-т	К-т	Сумма
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»	149 744

 

5. 
   Произведена оплата оставшейся суммы после действия скидки:
   

 

Д-т	К-т	Сумма
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»	152 800

 

---

Смотрите также файлы

• Апостиль (Гаагская конвенция от 5 октября 1961 г.) Страна Соединённые Штаты Америки.docx

• Стратегическое поведение в конфликтных ситуациях 1 Методы разрешения конфликта.doc

• Мысль материальна.docx

• Железнодорожного.docx

• Задача 1 3 Задача 2 6 Задача 1 7 Задача 2 10 Список литературы 11 Задание к теме 9 Задача 1.doc