Добавлен: 25.04.2024
Просмотров: 36
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.
По мнению Филиной Ф.Н., «дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними» [24, с.2].
В определении Максимовой А.И. «дебиторская задолженность – сумма счетов к получению, форма временного отклонения денежных средств из оборота предприятия, образующаяся в результате поставки товаров, работ или услуг в кредит» [24, с.1].
По мнению Бочарова В. В. «Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами» [13, с.40].
По мнению Пятова М. Л. «Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц - покупателей, работников, займополучателей, бюджета» [13, с.14].
Также, в научной литературе описывается следующее понимание дебиторской задолженности с позиции экономического подхода: «дебиторской задолженностью, с точки зрения экономики, определяются денежные средства организации, которые в процессе торговли были изъяты из обращения, то есть это денежные средства, но не в осязаемом плане, а в виде имущественных требований и обязательств физических и юридических лиц, которые являются должниками предприятия» [24, с.2].
Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности.
В этих понятиях, предложенных разными авторами, общим является то, что дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия. Это может быть также отвлечение средств из оборота организации и использование их другими предприятиями или физическими лицами.
С точки зрения гражданского права, дебиторская задолженность, является имущественным правом, т. е. правом на получение денежной суммы или какого-либо товара, а может и услуги с должника.
Можно выделить субъективные и объективные причины возникновения дебиторской задолженности, а также факторы роста и объема.
Средства, являющиеся составной частью дебиторской задолженности организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что не является положительным моментом для её финансового состояния.
Увеличение дебиторской задолженности может привести к финансовому краху организации, в связи с чем, бухгалтерская служба должна организовать надлежащий контроль за её состоянием, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность в соответствии с рисунком 1 [19, с.111].
Необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Причины возникновения дебиторской задолженности
Объективные
Субъективные
Наличие у организации определенного круга хозяйственных правоотношений, необходимых для осуществления ей своей деятельности
Отсутствие финансовой дисциплины, нечеткость критериев добросовестности и лояльности должников в отношениях с кредиторами
Рисунок 1 – Причины возникновения дебиторской задолженности
Появление дебиторской задолженности есть не что иное, как образование имущественных требований к покупателям, не оплатившим товары, работы, услуги, или к поставщикам, не предоставившим товары, услуги, работы.
Н
Факторы роста объёма дебиторской задолженности
а степень и величину суммы дебиторской задолженности влияют различные факторы, которые приведены в соответствии с рисунком рисунок 2 [19, с.111]:
Общее падение производства при относительном росте доходов и покупательской способности
Уменьшение инвестиционных накоплений и иных остатков денежных средств
Существенная разница в объемах денежной массы, находящейся в обращении и стоимости производимых товаров, услуг, работ
Недоступность получения кредитов для большинства предприятий
Влияние «психологии государственных иждивенцев» многих отраслей и предприятий
Отсутствие у государства эффективных экономических рычагов воздействия на рыночные цены, в том числе твердой антимонопольной политики
Рисунок 2 - Факторы роста объема дебиторской задолженности
Таким образом, работа с дебиторской задолженностью является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров. Чтобы иметь возможность управлять дебиторской задолженностью предприятию необходимо анализировать информацию о дебиторах и их платежах, иметь актуальные данные о выставленных, но неоплаченных на данный момент времени счетах, отслеживать время просрочки платежа по каждому из счетов, прослеживать кредитную историю контрагента
В зависимости от признаков дебиторской задолженности существуют различные ее классификации. По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе. Это позволяет классифицировать долги дебиторов по:
- источникам их образования;
- видам обязательств;
- характеру задолженности;
- отношению к кредитору.
По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:
- покупатели и заказчики;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- авансы выданные;
- прочие дебиторы.
Классификации дебиторской задолженности представлена в соответствии с рисунком 3 [23, с.21-22].
Дебиторская задолженность
Задолженность за покупателями и заказчиками
Задолженность перед персоналом по прочим операциям
Задолженность участников по вкладам в уставной капитал
Задолженность по авансам выданным
Задолженность подотчетных лиц
Задолженность по векселям полученным
Рисунок 3 - Классификация дебиторской задолженности
Таким образом, классификация дебиторской задолженности по различным признакам нужна для обеспечения представления учетной информации, необходимой пользователям финансовой отчетности для принятия эффективных управленческих решений.
Для понимания сущности рассмотрим разные определения кредиторской задолженности. Отечественные и зарубежные авторы имеют различные мнения в определении кредиторской задолженности.
Ряд отечественных ученых экономистов, а именно Кондраков П. П., Бланк И. А. придерживаются следующей точки зрения. С позиции бухгалтерского учета, кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, которое предоставляет организации деньги или товары в кредит, имеющее право на дальнейшее возмещение этих средств в денежной форме или обменом на другие товары и услуги. В широком смысле кредиторами являются банки и другие кредитные учреждения, бюджет и внебюджетные фонды, организации, отпускающие продукцию и товары с дальнейшей оплатой, рабочие и служащие, которым начислили, но не выплатили заработную плату и другие [14, с.84].
Ефимова О. В. рассматривает кредиторскую задолженность как элемент заемного капитала, так как она служит одним из источников средств, находящихся в распоряжение организации – дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, отображают общую сумму кредиторской задолженности в обобщающих показателях и представляют ее, разделяя на восемь групп: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед бюджетом и социальными фондами; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; авансы полученные; прочие кредиторы [14, с.83].
По мнению Мельникова М.А. «кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам» [22, с.13].
По определению Романова Ю.Р. «кредиторская задолженность – задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить» [22, с.14].
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами [22,с.14].
Изучив различные мнения, приходим к выводу, что кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность формирует обязательства перед разными группами субъектов. Такие обязательства подразделяются на 4 типа задолженностей:
- перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами. Такое обязательство сводится к отсутствию или несвоевременной уплате налогов, штрафов, пени и прочих долгов в муниципальные структуры;
- перед сотрудниками. Наличие долгов по заработной плате и прочих обязательных компенсаций работникам компании;
- перед поставщиками. К данному типу относятся все долги организации по оплате поставленной продукции или услуг, долги по дивидендам, а также в пользу дочерних компаний;
- по кредитам и займам. Обязательство перед банковскими учреждениями и другими кредитными организациями [22, с.15].
Классификация кредиторской задолженности представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Классификация кредиторской задолженности
| Признак | Вид | Состав платежей (обязательств) |
| По степени срочности оплаты | Срочная | Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит |
| Текущая | Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов | |
| По содержанию | По приобретению товаров, работ, услуг | Числится до момента оплаты |
| По полученным кредитам и займам | Числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту | |
| | По выплате заработной платы | Числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты |
| | По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды | Возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды |
| По авансам, полученным от покупателей | Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям |