Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – полугодие.

По ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6%.

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

- организации – по месту своего нахождения;

- индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта текущего года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме»¹⁰. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя предприниматель должен уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению, прекращена деятельность.

---

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Задача №1

Цель: понять иерархию нормативных актов по налогообложению

Предположим, что Федеральная налоговая служба выпустила письмо, разъясняющее положения НК РФ, на основании которого налоговый инспектор считает, что налог на прибыль занижен из-за не­правомерного включения некоторых затрат в себестоимость.

1. 
   Какую нормативную силу имеет данное письмо для налогоплательщика и налоговых органов?
   
2. 
   Какое значение будет иметь данное письмо в случае рас­смотрения спора судом?
   

РЕШЕНИЕ:

1. 
   ФНС вправе выпускать письма разъясняющее положения НК РФ. Как следует из Положения о ФНС¹¹, служба вправе давать налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам налогообложения, но согласно Налоговому кодексу РФ ФНС не обладает полномочиями по изданию нормативных правовых актов в этой сфере. Таким образом письмо имеет информационно-разъяснительный характер.
   
2. 
   В данном письме претензия, прямо скажем, ничем не подкреплена. По-хорошему, пояснения по таким вопросам должны запрашиваться в ходе камеральных проверок. А подобные информационные письма, по сути, - это и есть подмена камеральной проверке. Только такой способ взаимодействия с налогоплательщиком не прописан законодательно, НК РФ не предусмотрен. Таким образом данное письмо не будет иметь никого значения.
   
   
   

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Материал, изложенный в соответствии с содержанием, включает в себя как теоретические сведения, так и практические примеры, позволяющие значительно расширить диапазон профессиональной подготовки в области налогового учёта.

Библиографический список

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 N 225-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 1. Ст. 8. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022).
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022 N 328-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 26.1. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022).
   
3. 
   Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021 N 1353) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022).
   
4. 
   Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022).
   
5. 
   Балашова Е.А. Основы финансового учета и налогообложения: учебное пособие / Е.А. Балашова, О.Ю. Шевченко. — О.: Омский государственный технический университет, 2021. — 66 c.
   
6. 
   Заболотни Г.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.И. Заболотни. — С.: Самарский государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2020. — 7 c.
   
7. 
   Калугина Н.В. Актуальные проблемы налогового администрирования // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №4-3.
   
8. 
   Михайлюк О.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.Н. Михайлюк, О.А. Беликова. — М.: Ай Пи Ар Медиа, 2021. — 55 c.
   
9. 
   Николаенко М.В. Налоги – экономическая основа государства // Вестник Омского университета. Серия: право. 2020. Т. 17. № 2. С. 38-47.
   
10. 
    Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2022 году» (КонсультантПлюс, 2022). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_398102/ (дата обращения: 07.11.2022).
    
11. 
    Статистика федерального бюджета // Минфин РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 07.11.2022).
    

---

---

Смотрите также файлы

• Отчет по лабораторной работе 2 Измерение диаметра роговицы и расчет диаметра контактной линзы.docx

• Санктпетербургский медикотехнический колледж федерального медикобиологического агентства.pdf

• Основные теории и методики воспитания физических качеств.docx

• Трудовой договор.docx

• Урок обществознания в 6 классе.ppt