Файл: Московский промышленноэкономический колледж заочное отделение.docx
Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 21
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:
№ п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | 2 | 3 |
| По дебету счета | |
1 | Платежи органам социального страхования и социального обеспечения наличными. Выплаты причитающихся сумм по социальному страхованию без начисления задолженности работникам | 50 |
2 | Перечисление сумм платежей со счетов в банке | 51, 52, 55 |
1 | 2 | 3 |
3 | Начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования | 70 |
4 | Начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т.п.), оплачиваемым за счет соцстраха | 73 |
| По кредиту счета | |
5 | Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, приобретение машит и т.п.) | 08 |
6 | Начисление задолженности по единому социальному налогу на суммы оплаты в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивание и откорме | 10, 11, 15, 41 |
7 | Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых производством и продажей | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97 |
8 | Возврат излишне перечисленных сумм. Возмещение превышения расходов (производимых за счет социального страхования) над начисленными суммами платежей | 51, 52 |
9 | Корректировка по излишне начисленным суммам работникам за счет социального страхования | 70 |
10 | Начисление задолженности по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами) | 73 |
11 | Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты в связи с выбытием основных средств | 91 |
12 | Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты, производимой за счет образованных резервов предстоящих платежей | 96 |
13 | Начисление сумм пеней и штрафных санкций. Начисление социального налога на суммы оплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращение и ликвидация последствий стихийных бедствий, пожаров и т.п.) | 99 |
Задача № 1
Решение:
1. Д 62 – К 90/1 = 8 562 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, включая НДС.
Д 90/3 – К 68/НДС = 8 562 000 * 20% / 120% = 1 427 000 руб. – начислен НДС на отгруженную продукцию. – НДС пол.
2. Операция НДС не облагается, т.к. при обложении НДС существует только один метод – по отгрузке.
3. Д 51 – К 62 = 1 050 000 руб. – получен аванс на расчетный счет организации.
Д 62 – К 68/НДС = 1 050 000 * 20% / 120% = 175 000 руб. – начислен НДС на аванс. – НДС пол.
4. Д 19 – К 60 = 2 000 000 * 20% / 120% = 333 333 руб. – НДС по приобретенным материальным ценностям.
Д 10 – К 60 = 2 000 000 – 333 333 = 1 666 667 руб. – оприходованы материалы без НДС.
Д 60 – К 51 = 2 000 000 руб. – оплачен счет поставщику за материалы.
Д 20 – К 10 = 1 666 667 руб. – материалы переданы в производство.
Д 68 – К 19 = 333 333 руб. – приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. – (НВ – налоговый вычет).
5. Д 19 – К 60 = 150 000 * 20% / 120% = 25 000 руб. – отражен НДС за приобретенное у поставщика оборудование.
Д 08 – К 60 = 150 000 руб. – 25 000 = 125 000 руб. – поступило оборудование от поставщика без НДС.
Д 60 – К 51 = 150 000 руб. – оплачен счет поставщика за оборудование.
Д 01 – К 08 = 125 000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию.
Д 68 – К 19 = 25 000 руб. – возмещен НДС из бюджета – НДС упл. – (НВ – налоговый вычет)
6. Д 19 – К 60 = 350 000 * 20% / 120% = 58 333 руб. – отражен НДС за приобретенный легковой автомобиль.
Д 08 – К 60 = 350 000 руб. – 58 333 = 291 667 руб. – поступил легковой автомобиль без НДС.
Д 60 – К 51 = 350 000 руб. – оплачен счет за легковой автомобиль.
Д 01 – К 08 = 291 667 руб. – легковой автомобиль введен в эксплуатацию.
Д 99 – К 19 = 58 333 руб. – налоговым вычетом не является, т.к. приобретен для непроизводственных целей.
7. Д 62/ав – К 62/деб = 300 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс в счет поставки продукции.
Д 68 – К 62/ав = 300 000 * 20% / 120 % = 50 000 руб. – НДС пол. (НВ – налоговый вычет).
НДС бюд = НДС пол – НДС упл
НДС бюд = 1 427 000 + 175 000 – 333 333 – 25 000 – 50 000 = 1 193 667 руб.
Д 68 – К 51 = 1 193 667 руб.
Задача № 2
Решение:
Пример А: по методу начисления (отгрузка)
1. Д реал = 7 135 000 руб
Д вн = 140 000 + 15 000 = 155 000 руб.
Д о = 7 135 000 + 155 000 = 7 290 000 руб.
2. Р реал = 1 666 667 + 525 000 + 234 000 + 157 500 + 6 000 = 2 589 167 руб.
Отч вн фонд = 525 000 * 30% / 100% = 157 500 руб.
Р вн = 1 400 руб.
Р о = 2 589 167 + 1 400 = 2 590 567 руб.
3. П = 7 290 000 – 2 590 567 = 4 699 433 руб.
4. НП фед бюд = 4 699 433 * 3% = 140 983 руб.
НП тер бюд = 4 699 433 * 12% = 563 932 руб.
Д 99 – К 68 = 140 983 + 563 932 = 704 915 руб. – начислен налог на прибыль
Д 68 – К 51 = 704 915 руб. – перечислен налог на прибыль
Пример Б: по кассовому методу
1. Д реал = 8 682 000 руб
Д вн = 140 000 + 15 000 = 155 000 руб.
Д о = 8 682 000 + 155 000 = 8 837 000 руб.
2. Р реал = 1 666 667 + 525 000 + 234 000 + 157 500 + 6 000 = 2 589 167 руб.
Отч вн фонд = 525 000 * 30% / 100% = 157 500 руб.
Р вн = 1 400 руб.
Р о = 2 589 167 + 1 400 = 2 590 567 руб.
3. П = 8 837 000 – 2 590 567 = 6 246 433 руб.
4. НП фед бюд = 6 246 433 * 3% = 187 393 руб.
НП тер бюд = 6 246 433 * 17% = 1 061 894 руб.
Д 99 – К 68 = 187 393 + 1 061 894 = 1 249 287 руб. – начислен налог на прибыль
Д 68 – К 51 = 1 249 287 руб. – перечислен налог на прибыль
Задача № 3
Решение:
1. Б пенс фонд = 12 070 + 2 500 + 2 000 + 1 500 + 1 500 = 19 570 руб.
Отч пенс фонд = 19 570 * 22% = 4305 руб.
Д 20,23,25,26,29 – К 69/2 = 4305 руб. – отчисления в пенсионный фонд
2. Б фсс = 12 070 + 2 500 + 2 000 + 1 500 = 18 070 руб.
Примечание: в базу фонда социального страхования не включаются выплаты по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, поручения).
Отч фсс =18 070 * 2,9% = 524 руб.
Д 20,23,25,26,29 – К 69/1 = 524 руб. – отчисления в фонд социального страхования
3. Б фомс = 12 070 + 2 500 +2 000 + 1 500 + 1 500 = 19 570 руб.
Отч фомс = 19 570 * 5,1% = 998 руб.
Д 20,23,25,26,29 – К 69/3 = 998 руб. – отчисления в фонд обязательного медицинского страхования
Задача № 4
Решение:
1. Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила на 1 число отчетного периода:
- по состоянию на 1 января
980 000 – 220 000 = 760 000 руб. – производственные здания
368 000 – 14 150 = 353 850 руб. – станки
252 000 – 13 100 = 238 900 руб. – грузовые автомобили
760 000 + 353 850 + 238 900 = 1 352 750 руб. – остаточная стоимость
- по состоянию на 1 февраля
980 000 – 240 000 = 740 000 руб. – производственные здания
368 000 – 14 950 = 353 050 руб. – станки
252 000 – 13 800 = 238 200 руб. – грузовые автомобили
740 000 + 353 050 + 238 200 = 1 331 250 руб. – остаточная стоимость
- по состоянию на 1 марта
980 000 – 260 000 = 720 000 руб. – производственные здания
368 000 – 15 750 = 352 250 руб. – станки
252 000 – 14 500 = 237 500 руб. – грузовые автомобили
720 000 + 352 250 + 237 500 = 1 309 750 руб. – остаточная стоимость
- по состоянию на 1 апреля
980 000 – 280 000 = 700 000 руб. – производственные здания
368 000 – 16 550 = 351 450 руб. – станки
252 000 – 15 200 = 236 800 руб. – грузовые автомобили
700 000 + 351 450 + 236 800 = 1 288 250 руб. – остаточная стоимость
2. Определяем стоимость имущества за квартал:
квартал руб.
3. Рассчитываем сумму авансового платежа за квартал:
руб. – авансовый платеж за квартал
4. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество
Д 91 – К 68 = 7262 руб. – начислено
Д 68 – К 51 = 7262 руб. – перечислено
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
-
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. - 538 с; -
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Практикум. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. - 398 с; -
Дмитриева И. М., Захаров И.В., Калачева О.Н., Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 423 с; -
Дмитриева И. М., Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 325 с; -
Елицур М.Ю., Носова О.М., Фролова М.В. Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. - 200 с; -
Казакова Н.А. Аудит : учебник для СПО – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 387 с; -
Малис Н. И., Грундел Л.П., Зинягина А.С., Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для СПО –М. : Издательство Юрайт, 2020. – 341 с.; -
Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение : учебник для СПО; под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. –М. : Издательство Юрайт, 2020. – 503 с. -
Информационно правовой портал http://konsultant.ru/ -
Информационно правовой портал http://www.garant.ru/ -
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ -
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/ -
Официальный сайт Пенсионного фонда России http://www.pfrf.ru/ -
Официальный сайт Фонда социального страхования http://fss.ru/ -
Официальный сайт Фонда обязательного медицинского страхования http://www.ffoms.ru/ -
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/