Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 187
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
4
Банки, банковские кредиты делят на две группы:
В связи от субъекта кредитования отличают кредиты государственным и негосударственным компаниям и организациям; гражданам, если непосредственными участниками кредитной операции считаются физические лица; иным коммерческим банкам; другим хозяйствующим субъектам, в том числе органы власти, совместные компании, международные организации и компании.
В связи от срока ссудные сделки бывают: онкольные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, отсроченные, пролонгированные и просроченные.
Онкольный кредит - кратковременный кредит, который погашается согласно основному условию. При этом банк открывает заемщику специально предназначенный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей либо ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все без исключения счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита выполняется согласно основному требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, либо посредством реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком как правило с предупреждением за 2-7 дней. Процентная сумма по данному кредиту ниже, нежели по срочным сделкам. С точки зрения возврата и свойства предоставления этот кредит является более ликвидной статьей актива уже после кассовой наличности.
Современные кредитные отношения носят преимущественно краткосрочный характер. Краткосрочные кредиты - это кредиты
, срок использования которых не превышает одного года. В основном, это кредиты, которые обслуживают схему оборотного капитала, текущие потребности клиентов.5
Долгосрочные кредиты обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основного капитала, финансовых активов, ряда видов оборонных средств.
Согласно процентной ставки кредиты бывают с фиксированной ставкой процентов по кредиту и плавающей ставкой процентов.
Стабильная процентная ставка подразумевает единую цену займа за весь период использования и не подлежит пересмотру. Это выгодно как для кредитора, так и для заемщика, поскольку обе стороны имеют возможность точно рассчитать свои доходы и расходы, связанные с использованием кредита. Фиксированные процентные ставки обычно применяются для краткосрочных кредитов. В России на данный момент в кредитовании преобладают фиксированные процентные ставки. В странах с рыночной экономикой широко практикуется выпуск кредитов с фиксированными или плавающими процентными ставками.
Чтобы снизить риск недостатков в случае повышения процентных ставок на финансовом рынке, банк прибегает к установлению плавающих процентных ставок по кредитам, которые периодически пересматриваются в соответствии с контрактом и обычно связаны с процентной ставкой финансового актива.
Порядок расчета и погашения процентов определяется кредитными операциями с ранним начислением процентов; с ежемесячным начислением процентов от остаточной суммы долга; кредиты с выплатой процентов равными долями на протяжении всего периода использования; с однократным начислением процентов в конце срока кредита.
Характер обеспечения кредита позволяет классифицировать любые операции как обеспеченные и необеспеченные, с ликвидным и качественным обеспечением или неадекватным, неликвидным, с сомнительным качеством. Безопасность в широком смысле - это наличие гарантии, которая дает уверенность в том, что кредит будет возвращен своевременно кредитору, и фиксированная плата будет получена от заемщика за его использование.
Существуют следующие формы выпуска, гарантирующие погашение кредитов:
- кредиты, обеспеченные имуществом клиента и залогом прав;
- кредиты под гарантию или поручительство, страхование риска невозврата кредита, на обеспечение финансовых требований. 6
Существуют также так называемые «бланковые кредиты», их также называют кредитами на доверии, поскольку они выдаются без обеспечения. Понятно, что банк не будет предоставлять такой кредит любому заемщику. Только заемщики первого класса со стабильным финансовым положением, стабильной прибылью, положительной кредитной историей могут рассчитывать на такой кредит. Бланковый кредит предоставляется, как правило, на короткий период времени и с высокой процентной ставкой, так как это сопряжено с большим риском для банка.
Ломбардный кредит - по ценным бумагам. Заемщику в виде залога могут быть представлены различные типы ценных бумаг: акции, облигации, краткосрочные казначейские облигации, векселя, депозитные сертификаты. Залог принимается за именные ценные бумаги на предъявителя. Если заемщик не погашает задолженность по кредитам, ценные бумаги, заложенные для обеспечения кредита в установленном порядке, становятся собственностью банка и банк имеет право продавать ценные бумаги, заложенные в качестве обеспечения.
Кредиты по векселям - форма кредитования, в которой сумма кредита установлена на уровне ниже номинальной стоимости счета, с учетом кредитоспособности клиента и качества выставленных им векселей в качестве обеспечения. Заемщик составляет обязательство по залогу, согласно которому банк может получить сумму счета для погашения долга только в том случае, если заемщик нарушает условия кредитного соглашения.
Операции в порядке выпуска делятся на операции с единовременной выплатой и выпуском в рассрочку с увеличением суммы долга.
В соответствии с условиями погашения кредита сделки подразделяются:
- с погашением равными долями в течение согласованного периода;
- неравномерное погашение в зависимости от графика платежей, установленного в соглашении;
- единовременное погашение всей суммы сразу;
- аннуитет;
- погашение в конце срока кредита полной суммой, указанной в кредитном договоре.
Формы предоставления займов и кредитов:
- наличным;
- в безналичной форме.
Существует три метода кредитования: оборотный, по остатку, оборотно-сальдовый.7
При кредитовании оборот кредита связан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в кредите. В этой связи кредит выдается для оплаты обязательств. В этом случае они говорят, что кредит носит платный характер. Размер кредита с этим методом увеличивается, поскольку объективное требование по кредиту увеличивается и погашается по мере снижения спроса.
При кредитовании баланса кредит связан с балансом запасов и расходами, вызвавшими потребность в займе. Например, предприятие может приобрести ценности, которые ему нужны, из своих финансовых источников, а затем обратиться в банк за кредитом для их обеспечения, компенсируя понесенные расходы. Кредит в этом случае носит компенсационный характер, он выдается в соответствии с накопленным балансом инвентарных активов, чтобы компенсировать затраты, связанные с их приобретением, вместо того, чтобы увеличивать расходы на покупку и оплату необходимых материалов.
При объединении кредитования по обороту и балансу формируется метод оборачиваемости и баланса: кредит на первом этапе выдается по мере необходимости в нем, а на втором этапе он возвращается в строго определенных условиях, что не может соответствуют количеству выделенных ресурсов.
Организационно движение займа отражается на кредитных счетах клиента, которые банк открывает ему.
Кредитный счет - это счет, на котором отражается задолженность клиента перед банком по полученным кредитам, выдача и погашение кредитов. Ссудные счета характеризуются общей схемой: ссуда дебетована, погашение основано на кредите, долг клиента перед банком всегда отображается слева, дебет, счет кредита.8
Для открытия кредитных счетов могут быть депозитные кредиты и счета для целей расходования валюты кредита - вид счетов с кредитным оборотом с уменьшающимся дебетовым балансом.
С целью выделения накопительных и расходных ссудных счетов. Например, депозит клиента систематически пополняется новыми сбережениями, но их расходы всегда превышают квитанции, в связи с чем остаток на счете продолжает дебетоваться
Клиент банка сам выбирает, какая из форм кредитования, какой ссудный счет, какой способ выдачи и погашения кредитов более подходит для него.
Нормативное регулирование учета и аудита займов и кредитов
Нормативно-правовое регулирование займов и кредитов регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации. 42 главой Гражданского Кодекса Российской Федерации регулируется данный вопрос. В 807-818 статье Гражданского Кодекса Российской Федерации указан порядок заключения кредитных договоров, права и обязанности, последствия нарушения кредитозаемщика договора займа. 9
Сущность кредитного договора заключается в следующем: кредитор (займодавец) передает в пользование другой стороне (кредитозаемщику) денежные средства или иные вещи, определенные рядом признаков, а кредитозаемщик обязуется вернуть кредитору сумму, полученную в кредит или равное количество вещей такого же качества и рода, с суммой процентов, насчитанных за пользование денежными средствами или вещами, указанных в кредитном договоре.
Кредит (заем) должен быть оформлен в письменном виде. Для этого составляется договор, расписка или иной документ подтверждающий получение денег или вещей, при этом правовую силу заключенный документ имеет юридическую силу с момента передачи денежных средств или вещей заемщику. Особенностью таких договоров является отсутствие ограничений на количество участников, а также и то, что передаются одни вещи, а вернуть можно другие, такого же качества и рода. Так же иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом кредитного договора, при этом нужно руководствоваться валютным законодательством Российской Федерации.
Руководствуясь Гражданским Кодексом Российской Федерации, выделим следующие виды займов и кредитов: 10
Банки, банковские кредиты делят на две группы:
-
Активные. Банк является кредитором, то есть выдает ссуды, займы клиентам, в том числе и другим банкам -
Пассивные. Банк выступает в качестве кредитозаемщика, получая деньги от клиентов и других кредитных организации, в том числе от Центрального Банка Российской Федерации.
В связи от субъекта кредитования отличают кредиты государственным и негосударственным компаниям и организациям; гражданам, если непосредственными участниками кредитной операции считаются физические лица; иным коммерческим банкам; другим хозяйствующим субъектам, в том числе органы власти, совместные компании, международные организации и компании.
В связи от срока ссудные сделки бывают: онкольные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, отсроченные, пролонгированные и просроченные.
Онкольный кредит - кратковременный кредит, который погашается согласно основному условию. При этом банк открывает заемщику специально предназначенный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей либо ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все без исключения счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита выполняется согласно основному требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, либо посредством реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком как правило с предупреждением за 2-7 дней. Процентная сумма по данному кредиту ниже, нежели по срочным сделкам. С точки зрения возврата и свойства предоставления этот кредит является более ликвидной статьей актива уже после кассовой наличности.
Современные кредитные отношения носят преимущественно краткосрочный характер. Краткосрочные кредиты - это кредиты
, срок использования которых не превышает одного года. В основном, это кредиты, которые обслуживают схему оборотного капитала, текущие потребности клиентов.5
Долгосрочные кредиты обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основного капитала, финансовых активов, ряда видов оборонных средств.
Согласно процентной ставки кредиты бывают с фиксированной ставкой процентов по кредиту и плавающей ставкой процентов.
Стабильная процентная ставка подразумевает единую цену займа за весь период использования и не подлежит пересмотру. Это выгодно как для кредитора, так и для заемщика, поскольку обе стороны имеют возможность точно рассчитать свои доходы и расходы, связанные с использованием кредита. Фиксированные процентные ставки обычно применяются для краткосрочных кредитов. В России на данный момент в кредитовании преобладают фиксированные процентные ставки. В странах с рыночной экономикой широко практикуется выпуск кредитов с фиксированными или плавающими процентными ставками.
Чтобы снизить риск недостатков в случае повышения процентных ставок на финансовом рынке, банк прибегает к установлению плавающих процентных ставок по кредитам, которые периодически пересматриваются в соответствии с контрактом и обычно связаны с процентной ставкой финансового актива.
Порядок расчета и погашения процентов определяется кредитными операциями с ранним начислением процентов; с ежемесячным начислением процентов от остаточной суммы долга; кредиты с выплатой процентов равными долями на протяжении всего периода использования; с однократным начислением процентов в конце срока кредита.
Характер обеспечения кредита позволяет классифицировать любые операции как обеспеченные и необеспеченные, с ликвидным и качественным обеспечением или неадекватным, неликвидным, с сомнительным качеством. Безопасность в широком смысле - это наличие гарантии, которая дает уверенность в том, что кредит будет возвращен своевременно кредитору, и фиксированная плата будет получена от заемщика за его использование.
Существуют следующие формы выпуска, гарантирующие погашение кредитов:
- кредиты, обеспеченные имуществом клиента и залогом прав;
- кредиты под гарантию или поручительство, страхование риска невозврата кредита, на обеспечение финансовых требований. 6
Существуют также так называемые «бланковые кредиты», их также называют кредитами на доверии, поскольку они выдаются без обеспечения. Понятно, что банк не будет предоставлять такой кредит любому заемщику. Только заемщики первого класса со стабильным финансовым положением, стабильной прибылью, положительной кредитной историей могут рассчитывать на такой кредит. Бланковый кредит предоставляется, как правило, на короткий период времени и с высокой процентной ставкой, так как это сопряжено с большим риском для банка.
Ломбардный кредит - по ценным бумагам. Заемщику в виде залога могут быть представлены различные типы ценных бумаг: акции, облигации, краткосрочные казначейские облигации, векселя, депозитные сертификаты. Залог принимается за именные ценные бумаги на предъявителя. Если заемщик не погашает задолженность по кредитам, ценные бумаги, заложенные для обеспечения кредита в установленном порядке, становятся собственностью банка и банк имеет право продавать ценные бумаги, заложенные в качестве обеспечения.
Кредиты по векселям - форма кредитования, в которой сумма кредита установлена на уровне ниже номинальной стоимости счета, с учетом кредитоспособности клиента и качества выставленных им векселей в качестве обеспечения. Заемщик составляет обязательство по залогу, согласно которому банк может получить сумму счета для погашения долга только в том случае, если заемщик нарушает условия кредитного соглашения.
Операции в порядке выпуска делятся на операции с единовременной выплатой и выпуском в рассрочку с увеличением суммы долга.
В соответствии с условиями погашения кредита сделки подразделяются:
- с погашением равными долями в течение согласованного периода;
- неравномерное погашение в зависимости от графика платежей, установленного в соглашении;
- единовременное погашение всей суммы сразу;
- аннуитет;
- погашение в конце срока кредита полной суммой, указанной в кредитном договоре.
Формы предоставления займов и кредитов:
- наличным;
- в безналичной форме.
Существует три метода кредитования: оборотный, по остатку, оборотно-сальдовый.7
При кредитовании оборот кредита связан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в кредите. В этой связи кредит выдается для оплаты обязательств. В этом случае они говорят, что кредит носит платный характер. Размер кредита с этим методом увеличивается, поскольку объективное требование по кредиту увеличивается и погашается по мере снижения спроса.
При кредитовании баланса кредит связан с балансом запасов и расходами, вызвавшими потребность в займе. Например, предприятие может приобрести ценности, которые ему нужны, из своих финансовых источников, а затем обратиться в банк за кредитом для их обеспечения, компенсируя понесенные расходы. Кредит в этом случае носит компенсационный характер, он выдается в соответствии с накопленным балансом инвентарных активов, чтобы компенсировать затраты, связанные с их приобретением, вместо того, чтобы увеличивать расходы на покупку и оплату необходимых материалов.
При объединении кредитования по обороту и балансу формируется метод оборачиваемости и баланса: кредит на первом этапе выдается по мере необходимости в нем, а на втором этапе он возвращается в строго определенных условиях, что не может соответствуют количеству выделенных ресурсов.
Организационно движение займа отражается на кредитных счетах клиента, которые банк открывает ему.
Кредитный счет - это счет, на котором отражается задолженность клиента перед банком по полученным кредитам, выдача и погашение кредитов. Ссудные счета характеризуются общей схемой: ссуда дебетована, погашение основано на кредите, долг клиента перед банком всегда отображается слева, дебет, счет кредита.8
Для открытия кредитных счетов могут быть депозитные кредиты и счета для целей расходования валюты кредита - вид счетов с кредитным оборотом с уменьшающимся дебетовым балансом.
С целью выделения накопительных и расходных ссудных счетов. Например, депозит клиента систематически пополняется новыми сбережениями, но их расходы всегда превышают квитанции, в связи с чем остаток на счете продолжает дебетоваться
Клиент банка сам выбирает, какая из форм кредитования, какой ссудный счет, какой способ выдачи и погашения кредитов более подходит для него.
- 1 2 3 4 5
Нормативное регулирование учета и аудита займов и кредитов
Нормативно-правовое регулирование займов и кредитов регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации. 42 главой Гражданского Кодекса Российской Федерации регулируется данный вопрос. В 807-818 статье Гражданского Кодекса Российской Федерации указан порядок заключения кредитных договоров, права и обязанности, последствия нарушения кредитозаемщика договора займа. 9
Сущность кредитного договора заключается в следующем: кредитор (займодавец) передает в пользование другой стороне (кредитозаемщику) денежные средства или иные вещи, определенные рядом признаков, а кредитозаемщик обязуется вернуть кредитору сумму, полученную в кредит или равное количество вещей такого же качества и рода, с суммой процентов, насчитанных за пользование денежными средствами или вещами, указанных в кредитном договоре.
Кредит (заем) должен быть оформлен в письменном виде. Для этого составляется договор, расписка или иной документ подтверждающий получение денег или вещей, при этом правовую силу заключенный документ имеет юридическую силу с момента передачи денежных средств или вещей заемщику. Особенностью таких договоров является отсутствие ограничений на количество участников, а также и то, что передаются одни вещи, а вернуть можно другие, такого же качества и рода. Так же иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом кредитного договора, при этом нужно руководствоваться валютным законодательством Российской Федерации.
Руководствуясь Гражданским Кодексом Российской Федерации, выделим следующие виды займов и кредитов: 10
-
Целевой заём. Денежные средства, предоставленные кредитором, должны быть использованы строго на цели указанные при заключении договора. Кредитозаемщик обязан предоставить возможность проведения контроля за целевым использованием займа. Использование кредита для других целей приводит к досрочному расторжению договора с уплатой процентов. Следовательно, осуществление таких кредитных договоров должно быть усилено надзорным органом, а бухгалтерия организации должна предоставлять информацию для мониторинга. -
Вексель- это безусловная обязанность заемщика оплачивать с наступлением определенного периода заемных денежных сумм. Основная сложность в этом случае заключается в том, что отношения, связанные с расчетом векселей, также регулируются Федеральным законом «О передаче и векселях» в связи с Положением о переносимом и простом законопроекте. -
Облигация. Это ценная бумага удостоверяющее право его владельца на получение от лица, выдавшего облигацию, в срок номинальной стоимости облигации или иного эквивалента имущества, предусмотренного бумагой. В самой облигации предусмотрена возможность получения процентов. Существуют государственные, муниципальные и корпоративные облигации. В России наиболее распространенным является государственная облигация. -
Договор государственного займа. Кредитор покупает выпущенные в оборот государственные облигации. В таком договоре одной из сторон выступает государство.